Учет затрат по труду

Таблица 2.2.2.

Платежная  ведомость с «1» по «30» сентября 2006 г.

Форма №  Т-53

 

         Учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется  в  ЗАО  «Ямалгазпром» по следующим основным направлениям:

   - по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии;

   - по видам начислений;

   - по источникам выплат;

   - по структурным подразделениям;

   - по видам  оказываемых услуг,  выполняемых работ.

   В настоящее время согласно законодательству на предприятиях используются три варианта организации такого аналитического учета:

1. по расчетно-платежным ведомостям
2. раздельно по расчетным и платежным ведомостям
3. по составленным компьютерным способом листкам "расчет заработной платы" (начислено, удержано и к выдаче) на основании которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

      Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда организуется по каждому работнику  организации, в пользу которого в  течение отчетного периода производилось начисление оплаты труда, премий, пособий, пенсий (в пользу работающих пенсионеров), а также доходов по акциям и другим ценным бумагам организации. Регистрами аналитического учета, в частности, являются лицевой счет (форма №Т-54), форма которого утверждена постановлением Госкомстата России. Группировка хозяйственных операций осуществляется в ведомостях:

      - №1 - ведомость к счету 50 «Касса»;

      - №2 - ведомость к счету 51 «Расчетные  счета»;

      - №7 - ведомость учета расчетов  с разными дебиторами и кредиторами;

      - №8 - книга учета депонированной  заработной платы;

      - №12 - ведомость учета затрат цехов;

      - №13, №13а - ведомость учета затрат  обслуживающих производств и  хозяйств;

     - №14 - ведомость учета потерь в  производстве;

      - №15 - ведомость учета общепроизводственных  расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов;

      - №18 - ведомость учета затрат по капитальным вложениям.

      Для обеспечения необходимых контрольных  показателей по расчетам с рабочими и служащими и об использовании фонда заработной платы по составу и категориям работников (это необходимо, в том числе, и для составления статистических отчетов), данные отдельных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей обобщаются в целом по организации в разрезах, требующихся для указанного контроля и для составления установленной отчетности по фонду заработной платы.²

Таблица 2.2.3.

Лицевой  счет

Форма №  Т-54

 

   Основным  сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной  ведомости служат следующие первичные  документы:

   - табель учета использования рабочего  времени;

   - справки-расчеты на отдельные  вилы доплат, сумм дополнительной  заработной платы и пособий  по временной нетрудоспособности;

   - исполнительные листы и заявления  работников на различные вычеты  и 

удержания из заработной платы;

   - платежные ведомости или расходные  кассовые ордера на выданные  авансы.

   В платежной ведомости  ЗАО «Ямалгазпром»  указаны показатели, связанные с  выдачей заработной платы на руки:

   Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении.

   Сотрудники получают заработную плату в кассе предприятия.

   Выдача  заработной платы, премий и других выплат осуществляют из кассы под расписку в платежных ведомостях. Для выплаты  заработной платы из кассы установлены  жесткие сроки - три дня с момента  получения наличных денежных средств в учреждении банка.

   Если  заработная плата не получена в установленные  сроки, то в платежной ведомости  против Ф.И.О. работника специальным  штампом иди от руки делается отметка '"депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими. На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

   На  депонентские суммы составляется реестр не выданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр не выданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию в  ЗАО «Ямалгазпром». После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

         Вся, не выданная в  указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия. При этом в объявлении на взнос наличными указывается, что это депонированные суммы. Эти суммы банк не может направлять на погашение задолженности предприятия или на прочие выплаты, и обязан выдать их по первому требованию предприятия.

   Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо

расходным ордером, либо платежной ведомостью.

   Синтетический бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С бухгалтерия». Первичный бухгалтерский учет осуществляется на бланках типовых межведомственных форм, а также бланках, разработанных бухгалтерами предприятия.

    Для получения денег на оплату в банк предъявляются следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет обязательных налоговых платежей (налог на доходы физических лиц, единый социальный налог), платежные поручения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из оплаты труда работников по исполнительным листам, исполнительным документам и личным обязательствам.

    Выдача  денежных средств работникам организации  в качестве платы за труд осуществляется кассиром на основании составленных платежных ведомостей, в которых  работник расписывается в получении денег.

    Денежные  суммы на оплату труда работникам организации должны быть выданы в  течение трех рабочих дней, включая  день получения наличных средств  в банке. В случае если в течение  указанного срока по каким-либо причинам деньги не были выданы работнику (группе работников), кассир, ответственный за их выдачу, в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии таких лиц ставит штамп или делает отметку от руки "Депонировано". В дальнейшем на основании платежной ведомости кассир заполняет реестр невыданной заработной платы (форма N РТ-11),  в который заносятся следующие данные:

    табельный номер работника, не получившего  в установленные сроки заработной платы;

    его фамилия, имя и отчество;

    размер  депонированной суммы.

    Пример. В январе 2006 г. сумма оплаты труда за декабрь 2005 г., подлежащая выдаче работникам предприятия, составила 48 000 руб. Оплата труда выплачивается 10-го числа следующего месяца. Наличные на получение денежных средств получены кассиром предприятия 11 января. Таким образом, оплата труда выплачивалась с 11 по 13 января. До 14 января фактически было выплачено 42 000 руб. Сумма депонированной оплаты труда, составившая 6000 руб., 14 января должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет.

    Указанные в примере операции на счетах бухгалтерского учета отражаются следующим образом:

Таблица 2.2.4

Отражение операций по оплате труда

 

    Депонированная  сумма на оплату труда отражается в бухгалтерском учете до истечения  срока исковой давности, составляющего три года. В течение данного срока работники, не получившие денег, имеют право потребовать их выплату. В этом случае выдача депонированной суммы осуществляется по расходному кассовому ордеру.

          Если же депонент будет выдаваться группе лиц, следует составить платежную ведомость с указанием "Выдача депонента" и на ее основании произвести расчет (дебет субсчета 76-4, кредит счета 50). Если депонированные суммы получает не работник, а его доверенное лицо, то кассиру следует запросить у него доверенность на получение депонента.

    По  желанию работника депонированная сумма может быть перечислена  на его личный счет (дебет субсчета 76-4, кредит счета 51).

          По истечении указанного срока (три года) сумма невостребованной депонированной суммы подлежит зачислению в состав прибыли предприятия как внереализационные доходы и налогообложению в общеустановленном порядке.

Таблица 2.2.5.

Отражение операций по оплате труда