Учет удержаний из заработной платы и отчисления от неё

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в ПФР, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным Федеральным законом от 01.04.1996 № 27-ФЗ. В соответствии с этим законом организации обязаны вести индивидуальный (персонифицированный) учет застрахованных лиц и ежегодно представлять в ПФР соответствующие формы документов индивидуального учета застрахованных лиц.

Расчеты с Фондом социального страхования.

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется Федеральным законом от 29.12.2006  № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Федеральный закон № 255-ФЗ регулирует правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, определяет круг лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию и виды предоставляемого им обязательного страхового обеспечения, устанавливает права и обязанности субъектов обязательного социального страхования, а также определяет условия, размеры и порядок обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности осуществляется страховщиком, которым является Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), страхователями являются организации – юридические лица, производящие выплаты физическим лицам, подлежащим обязательному страхованию.  Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам.

В соответствии с Федеральным законом № 255-ФЗ обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях:

- утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы;

- необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

- карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;

- осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

- долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории РФ, непосредственно после стационарного лечения.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам при наступлении указанных выше случаев в период работы по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого они подлежат обязательному социальному страхованию.

Кроме ого, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения указанной работы или деятельности либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Пособие по временной нетрудоспособности должно выплачиваться в следующем размере застрахованному лицу, имеющему страховой стаж:

- 8 и более лет,   -   100 %

- от 5 до 8 лет,     -   80%

- до 5 лет,             -   60 % среднего заработка.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком должно выплачиваться:

- при амбулаторном лечении  ребенка – за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни – в размере 50% среднего заработка;

-  при стационарном лечении ребенка – в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

При необходимости осуществления ухода за больным членом семьи, пособие по временной нетрудоспособности, за исключением случаев ухода за больным ребенком в возрасте до 15 лет, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа.

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы должно выплачиваться застрахованным лицам в размере 60% среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному социальному страхованию.

Основаниями для назначения и выплаты пособий по временной нетрудо­способности являются:

—    листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, установленном Министерством здравоохранения и соци­ального развития РФ;

—    сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено по­собие;

—   документы, подтверждающие страховой стаж, определяемые Министер­ством здравоохранения и социального развития РФ.

Новая форма бланка листка нетрудоспособности утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16.03.2007 № 172.

Порядок выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособ­ности утвержден приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.08.2007 № 514 (с учетом последующих изменений и до­полнений).

Особо отметим, что для исчисления пособий по временной нетрудоспо­собности следует руководствоваться страховым стажем, а не непрерывным трудовым стажем.

Правила подсчета и подтверждения страхового стажа для определения раз­меров пособий по временной нетрудоспособности установлены приказом Ми­нистерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 г. 91.

Перечень документов, подтверждающих страховой стаж, также утверж­ден приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 06.02.2007 №91.

В страховой стаж для определения размеров пособий по временной не­трудоспособности включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай вре­менной нетрудоспособности.

Исчисление страхового стажа производится в календарном порядке из рас­чета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев).

При этом каждые 30 дней указанных периодов переводятся в полные ме­сяцы, а каждые 12 месяцев этих периодов переводятся в полные годы.

В случае совпадения по времени нескольких периодов, засчитываемых в страховой стаж, учитывается один из таких периодов по выбору застрахован­ного лица.

Пособие по временной нетрудоспособности за период простоя выплачи­вается в том же размере, в каком сохраняется за это время заработная плата, но не выше размера пособия, которое застрахованное лицо получало бы по общим правилам.

Расчеты с фондами обязательного медицинского страхования .

Обязательное медицинское страхование призвано обеспечить всем гражданам страны равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи. В этих целях все организации  уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат за своих работников. Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования в виде ежемесячных обязательных платежей. Перечисление страховых взносов производится платежным поручением на коды бюджетной классификации (КБК), где администратором доходов является Пенсионный фонд РФ. Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование, а также подготовка отчетности по уплаченным и начисленным платежам происходит по той же схеме, что и на обязательное пенсионное страхование и регулируется Федеральным законом  от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Расчет по страховым взносам на обязательное социальное страхование

от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и про­фессиональных заболеваний установлено Федеральным законом от 24.0" 1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Федеральный закон № 125-ФЗ).

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на произ­водстве и профессиональных заболеваний является видом социального стра­хования и предусматривает:

—   обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заин­тересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

—     возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных законо­дательно установленных случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

—   обеспечение предупредительных мер по сокращению производственно­го травматизма и профессиональных заболеваний.

В соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ от суммы начисленных по всем основаниям оплаты труда (дохода) организации должны начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страхо­вые взносы).

Несчастным случаем на производстве признается событие, в результате ко­торого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных законом случаях как на территории организации, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном организацией, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности либо его смерть.

Профессиональным заболеванием считается хроническое или острое забо­левание застрахованного лица, являющееся результатом воздействия на него вредных производственных факторов и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности.

Список профессиональных заболеваний работников, вызванных исклю­чительно или преимущественно действием вредных, опасных веществ и про­изводственных факторов, утвержден приказом Министерства здравоохране­ния и социального развития РФ от 14.03.1996 № 90 «О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и ме­дицинских регламентах допуска к профессии».

Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и про­фессиональных заболеваний в РФ осуществляется страховщиком, которым является ФСС РФ.

Для выполнения обязанности по уплате страховых взносов организации, выступающие в роли страхователей, обязаны пройти регистрацию в испол­нительном органе ФСС РФ в течение 5 дней со дня их государственной ре­гистрации.

Факт регистрации страхователя в ФСС РФ удостоверяется страховым сви­детельством установленной формы.

Страховые взносы рассчитываются с сумм оплаты труда, начисленной по всем основаниям исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страхо­вому тарифу.

Страховой тариф — это ставка страхового взноса в процентах, устанавли­ваемая в зависимости от класса профессионального риска.

Класс профессионального риска — это уровень производственного травматиз­ма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхова­нию, сложившийся по видам экономической деятельности страхователей.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, устанавливаемым ежегодно Федераль­ным законом «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В 2010 году согласно Федеральному закону от 28.11.2009 № 297-ФЗ стра­ховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхова­телями в том же порядке и по тем же тарифам, которые были установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обя­зательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год».

Законодательно установлено, что страховые взносы на обязательное соци­альное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ­ных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов:

—     организациями любых организационно-правовых форм в части начис­ленных по всем основаниям независимо от источников финансирования вы­плат в денежной и/или натуральной формах работникам, являющимся инва­лидами I, II и III группы;

—     общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых ин­валиды и их законные представители составляют не менее 80%;

—    организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкла­дов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная чис­ленность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инва­лидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;