Учет удержаний из заработной платы и отчисления от неё

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц:

- по трудовым договорам;

- гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказанных услуг;

- по договорам авторского заказа;

- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

- издательским лицензионным договорам и лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых  является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественных прав), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).  Исключение составляют договоры авторского  заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры.

Для организаций база для начисления страховых взносов определяется как сумма указанных выше выплат и иных вознаграждений, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц.

Организации должны определять базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом

Для организаций база для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. С 1 января 2011 г. установленную величину базы для начисления страховых взносов предусмотрено ежегодно индексировать в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ, размер которой будет определяться Правительством РФ.

При выплатах и иных вознаграждениях в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) базой для начисления страховых взносов является стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Сумма выплат и иных вознаграждений в части, касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательского лицензионного договора,  и т.п. определяется как сумма доходов, полученных по данному договору, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, предусмотренных частью 7 стю8 Федерального закона № 212-ФЗ.

В соответствии  со ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ для организаций не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, следующие суммы:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2)  все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат ( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных:

а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

в) с оплатой стоимости и/или выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств  взамен этого довольствия;

г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

д) с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный  отпуск;

е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:

- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и /или     опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

         - выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством РФ российскими судоходными компани­ями членам экипажей судов заграничного плавания, а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;

3)              суммы единовременной материальной помощи, оказываемой платель­щиками страховых взносов:

а)              физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвы­чайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материально­го ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

б)               работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рож­дения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

           4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые члена­ми зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера от реализации продукции, полу­ченной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

          5)  суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ, в том числе:

—                   суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;

—                   суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по дого­ворам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;

—                   суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по дого­ворам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и/или причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также сум­мы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

       6)  взносы работодателя, уплаченные в соответствии с Федеральным за­коном от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на на­копительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формиро- вания пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачи­вались взносы работодателя;

       7)  стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работ­никам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным слу­жащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частич­ной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

      8) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;

      9) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работ­никам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период:

10)             суммы платы за обучение по основным и дополнительным професси­ональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;

11)             суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возме­щение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилого помещения;

При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников в пределах территории РФ или за пределами территории РФ не подлежат обложению страховыми взносами:

  - суточные;

- фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;

       - сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа;

      - расходы по найму жилого помещения;

- расходы на оплату услуг связи;

- сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен налич­ной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложе­ния страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.

Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к вы­платам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (админи­стративном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

В базу для начисления страховых взносов помимо указанных выше вы­плат, также не включаются (в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ) любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том чис­ле по договору авторского заказа.

Полный перечень выплат и вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять ме­сяцев календарного года, календарный год.

Для организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Страховые взносы начисляются в течение календарного года ежемесячно от сумм перечисленных выше выплат и вознаграждений по установленным тарифам страховых взносов.

Тариф страхового взноса — это размер страхового взноса на единицу из­мерения базы для начисления страховых взносов.

Предусмотрены следующие тарифы страховых взносов для организаций (страхователей), не подпадающих под специальные режимы страховых взносов: