Учет удержаний из заработной платы и отчисления от неё

—      учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственны­ми собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Страховые тарифы дифференцированы в соответствии с видами экономи­ческой деятельности по классам профессионального риска.

Правила отнесения видов экономической деятельности к классу про­фессионального риска утверждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.

Сама классификация видов экономической деятельности по классам про­фессионального риска утверждена приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 18.12.2006 № 857.

В указанной выше классификации виды экономической деятельности, установленные Общероссийским классификатором видов экономической де­ятельности (ОКВЭД), распределены по 32 классам профессионального риска.

Страховые тарифы в зависимости от класса профессионального риска установлены в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям

(доходу застрахованных) и в соответствующих случаях — к сумме вознаграж­дения по гражданско-правовому договору в следующих размерах от 0,2 до 1,7%.

Начисление страховых взносов отражается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-5) в корреспонден­ции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

При этом начисленные страховые взносы относятся в дебет тех счетов, на которые была отнесена начисленная оплата труда работников.

Перечисление страховых взносов в ФСС РФ отражается по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (субсчет 69-5) и кре­диту счета 51 «Расчетные счета».

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ из сумм страховых взносов при наступлении несчастного случая или возникновения профессионального заболевания осуществляется оплата пособий по времен­ной нетрудоспособности или страховых выплат.

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием выплачивается за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровле­ния или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в размере 100% его среднего заработка, исчисленного в соответствии с законо­дательством РФ о пособиях по временной нетрудоспособности.

Федеральным законом № 125-ФЗ предусматривается выплата единовре­менных страховых выплат и ежемесячных страховых выплат.

В соответствии с законодательством РФ единовременные страховые вы­платы и ежемесячные страховые выплаты назначаются и выплачиваются:

—      застрахованному лицу — если по заключению учреждения медико- социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата им профессиональной трудоспособности;

—   лицам, имеющим право на их получение, — если результатом наступле­ния страхового случая стала смерть застрахованного.

Ежемесячные страховые выплаты выплачиваются застрахованным в тече­ние всего периода стойкой утраты ими профессиональной трудоспособности, а в случае смерти застрахованного — лицам, имеющим право на их получение.

Размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности ис­ходя из максимальной суммы, установленной федеральным законом о бюдже­те Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год.

С 1 января 2010 г. размер единовременной страховой выплаты определяет­ся в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 № 292-ФЗ.

В соответствии с этим законом максимальная сумма, из которой исчисля­ется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социально­му страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должна составлять в 2010 г. 64 400 руб.

В случае смерти застрахованного лица единовременная страховая выплата устанавливается в размере, равном указанной максимальной сумме.

В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер единовременной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты также определя­ется в соответствии с Федеральным законом от 28.11.2009 № 292-ФЗ.

В соответствии с этим законом максимальный размер ежемесячной стра­ховой выплаты, исчисленный в соответствии со ст. 12 Федерального закона № 125-ФЗ, не может превышать в 2010 г. 49 520 руб.

В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной страховой выплаты опре­деляется с учетом этих коэффициентов и надбавок.

Степень утраты застрахованным лицом профессиональной трудоспособ­ности устанавливается учреждением медико-социальной экспертизы.

Порядок (правила) установления степени утраты профессиональной тру­доспособности в результате несчастных случаев на производстве и профес­сиональных заболеваний определяется Правительством РФ.

В настоящее время действуют правила установления степени утраты про­фессиональной трудоспособности в результате несчастных случаев на про­изводстве и профессиональных заболеваний, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000 № 789 (с учетом последующих изменений и дополнений).

Согласно ст. 12 Федерального закона № 125-ФЗ размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка за­страхованного до наступления страхового случая, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.

При расчете размера утраченного застрахованным лицом в результате на­ступления страхового случая заработка учитываются все виды оплаты его тру­да (дохода) как по месту его основной работы, так и по совместительству.

Суммы оплаты труда по гражданско-правовым договорам и суммы автор­ских гонораров учитываются, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику.

Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности и страховых вы­плат отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Документы, необходимые для назначения страховых выплат от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, устанавлива­ются приказом ФСС РФ.

Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально представляются в ФСС РФ по установленной форме.

7. Совершенствование учета удержаний из заработной платы и отчислений из нее

Одним из важных участков учета является расчет удержаний и отчислений от заработной платы. С этой стороны деятельности бухгалтерии сталкивается не только руководство, но и весь персонал предприятия. Разумеется,  всем бы хотелось, чтобы он происходил своевременно и безошибочно. Препятствием в этом служит высокая трудоемкость расчета удержаний и отчислений от заработной платы  на предприятии со значительным числом работников.

Для решения этой задачи созданы как специализированные программы, так и модули, входящие в состав больших программных комплексов. Мы решили остановиться на таких автономных программах расчета удержаний и отчислений от заработной платы, как " 1С Бухгалтерия 7.7. ", «Зарплата от Правконс» и «БухСофт:Зарплата».

Вот список наиболее общих задач, которые должна выполнять программа расчета удержаний и отчислений от заработной платы

- ведение справочников подразделений, сотрудников, начислений и удержаний, бухгалтерских счетов, шифров производственных заказов и пр.;

- ведение табелей рабочего времени, расчет начислений, связанных с повременной и сдельной формой оплаты труда, в том числе на КТУ;

- расчет отпусков, больничных листов и других отклонений от нормального режима работы;

- автоматическое начисление различных надбавок, пособий, доплат, регулярных премий и автоматическое удержание алиментов, кредитов, сумм по исполнительным листам судов;

- разовые премии, работа с произвольными начислениями и удержаниями;

- расчет налогов для штатных и внештатных сотрудников;

- печать платежных ведомостей, расчетных листков, лицевых счетов, межрасчетных ведомостей, платежных поручений, налоговой карточки и пр.;

- контроль выдачи денежных сумм, ведение депонентов;

- распределение заработной платы по бухгалтерским счетам и объектом затрат;

- составление отчетов в ПФР, ФСС РФ и ИФНС в электронной форме.

              Чрезвычайно важно также при рассмотрении всех этих вопросов обратить внимание на возможности настраивать программу, ведь, с одной стороны, методика расчета расчет удержаний и отчислений от заработной платы на предприятиях разных отраслей и форм собственности сильно отличаются, с другой стороны, - происходят постоянные изменения в законодательстве.

              К настройке следует отнести: задание и изменение ставок налогов, методик расчет отчислений, нерабочих дней, реквизитов предприятий и прочее.

              Теперь, когда перечислены основные требования, рассмотрим на примере конкретного программного продукта, как эти задачи могут решаться.

ЗАО «ЧФ НПО «Монтажавтоматика» подходит для использования программа «1С: Бухгалтерия», предназначенная для работы в среде Windows 2003/2010.

              Основной особенностью этого продукта является то, что все события, так или иначе влияющие на расчет удержаний и отчислений от заработной платы., оформляются при помощи соответствующих документов.

Промежуточный расчет программа  выполняет только самостоятельно. С одной стороны, это очень удобно – все рассчитывается автоматически, с программой может работать бухгалтер не высокой квалификации. С другой стороны, если вы столкнетесь с непредусмотренным разработчиком событиями, то зарегистрировать его в программе становиться затруднительно.

В программе ведутся справочники сотрудников, должностей, категорий, видов, налогов, подразделений. Каждое структурное подразделение может состоять из нескольких. При необходимости, с помощью программы можно ввести штатное расписание. Справочники доступны для редактирования и  помещения в любой момент.

Все события, приводящие к отклонению от номинального графика работы, увольнение сотрудника,  уход в отпуск, учитываются путем заполнения соответствующих форм.

Перевод работника на другую работу, изменение оклада и графика работы также оформляются в программе специальным документом, после чего рассчитываются при расчете удержаний и отчислений от заработной платы..

Для ввода в программу информации о пособии по временной нетрудоспособности сотрудникам необходимо заполнить соответствующую форму. В ней указываются даты открытия и закрытия больничного листа, а также причина нетрудоспособности: общее заболевание, производственная травма, отпуск по уходу за детьми и прочее. Средний заработок при расчете больничного листа может исчисляться по текущему месяцу или двум предыдущим.

Отпуска также учитываются путем заполнения специальной формы, в которой нужно указать даты начала и конца отпуска и его тип: очередной, за свой счет или учебный.

Помимо болезни и отпусков может быть учтено отсутствие на работе по причине отгулов, прогулов и вынужденных простоев. В личной карточке сотрудника указывается размер постоянной ежемесячной премии в процентах от основного заработка.

Кроме того, возможны и произвольные доплаты. Их размер указывается либо в виде суммы, либо в виде процента. Для сотрудников могут устанавливаться надбавки за выслугу лет, вредность, секретность, интенсивность труда и некоторые другие.

Программа может автоматически удерживать алименты, перечисляя в банк, суммы в счет возврата выданных сотруднику сумм, выплаты по исполнительным листам.

Программа позволяет составлять списки работников, которым должна быть начислена премия. Премия для каждого работника должна быть задана в виде суммы, или процентом. Предусмотрены различные виды премий:  квартальная, годовая, премия, связанная с юбилейной датой, и иные. Помимо премий, списком можно делать и другие начисления, такие как выдача призов, подарков, ссуд, материальной помощи и др.

Для каждого работника доступен электронный аналог расчетного листа. В нем можно произвести любые изменения, которые бухгалтер сочтет нужным, в том числе добавить дополнительные начисления и удержания. После этого можно производить пересчет.

При расчете налога на доходы физических лиц учитываются все льготы по его уплате. Предусмотрены следующие виды вычетов: для инвалидов и участников войн, для афганцев, с сумм, потраченных на благотворительность и жилье, на содержание иждивенцев. Программа позволяет рассчитывать налоги и отчисления  от заработной платы работников предприятия. К таким отчислениям относятся отчисления в пенсионный Фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования. Программа может сформировать платежную ведомость, расчетные листы, лицевые счета, платежные поручения, налоговые карточки и пр.