Учет удержаний из заработной платы и отчисления от неё

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  Содержание

Введение

1. Налогообложение доходов физических лиц

2. Характеристика удержаний и отчислений от заработной платы.

3. Значение и задачи учета удержаний из заработной

платы и отчислений от нее

4. Экономическая характеристика хозяйственно-финансовой деятельности ЗАО «Чебоксарская фирма НПО «Монтажавтоматика»

5. Учет удержаний из заработной платы

6. Учет отчислений от заработной платы

7. Совершенствование учета удержаний из заработной платы и отчислений из нее

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В условиях   рыночного хозяйствования в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны, существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилась новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы,  начисленные работникам в соответствии с законодательством за  неотработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.п.).

Рыночные отношения вызвали новые источники получения денежных доходов  в  виде  сумм,  начисленных  к выплате по акциям и вкладам членам трудового коллектива в имущество  предприятия  (дивиденды, проценты).

Таким образом,  трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными налогами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм собственности устанавливается законодательством.

Учет труда  и  заработной платы по праву является одним из центральных мест во всей системе учета на предприятии.

Актуальность темы курсовой работы определяется тем, что реформа, направленная на совершенствование системы бухгалтерского учета и, в частности, учета труда и заработной платы, а также учета отчислений и удержаний из заработной платы, на сегодняшний день является одной из наиважнейших направлений не только при реформировании экономики, но и для всего общественно-экономического устройства нашей страны, и выхода ее из всеобъемлющего кризиса.

Цель курсовой работы охарактеризовать и проанализировать систему учета отчислений и удержаний из заработной платы.

Цель определила следующие задачи

- определить значение и задачи учета удержаний из заработной платы и отчислений от нее;

- охарактеризовать систему налогообложения доходов физических лиц;

- проанализировать учет удержаний из заработной платы и отчислений  от нее;

- определить пути автоматизации учета удержаний и отчислений из заработной платы;

- выявить  пути совершенствования учета отчислений и удержаний из доходов физических лиц.

Объектом исследования является ЗАО «Чебоксарская фирма НПО «Монтажавтоматика», на материалах которого рассмотрена организация  учета удержаний и отчислений от заработной платы.

Методологической и теоретической основой работы послужили труды классиков и современников бухгалтерского учета

При написании курсовой работы были использованы Гражданский кодекс Российской Федерации, Налоговый кодекс, Федеральные законы, ПБУ, Указы Президента РФ, методическая и экономическая литература таких авторов как, Андросов А.М., Белова С.В., Глушков И.Е., Кондраков Н.П., Чистов Д.В. и др.

Практическая значимость курсовой работы заключается в том, что многие ее положения могут быть использованы как теоретическая основа при оптимизации учета удержаний и отчислений из заработной платы. Работа может быть использована в учебных заведениях при изучении бухгалтерского учета.

1. Налогообложение доходов физических лиц

Налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) установлен главой 23  «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками налога на доходы физических лиц (далее — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резиден­тами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически на­ходящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в тече­ние 12 следующих месяцев подряд. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплатель­щиками:

—                  от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ — для фи­зических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

—                  от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

К доходам, полученным от источников в РФ, относятся:

1)                  дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а так­же проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей щ или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

2)                  страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и/или выплаты, свя­занные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и/или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подраз­деления в РФ;

3)                  доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смеж­ных прав;

4)                  доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5)                  доходы от реализации:

—                  недвижимого имущества, находящегося в РФ;

—                  в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

—                  прав требования к российской организации или иностранной органи­зации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на террито­рии РФ;

—                  иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6)                  вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, вы­полненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

7)                  пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законода­тельством или полученные от иностранной организации в связи с деятельно­стью ее обособленного подразделения в РФ;

                   доходы, полученные от использования любых транспортных средств включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и/или из РФ или в ее пределах, а также  штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств  местах погрузки (выгрузки) в РФ;

                   иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осущест­вления им деятельности в РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся:

1)                   дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, я исключением процентов, предусмотренных доходы, полученные от использования любых транспортных средств, пунктом 1 в составе доходов г- источников в РФ;

2)                   страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные я иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотрен­ных пунктом 2 в составе доходов от источников в РФ;

3)                   доходы от использования за пределами РФ авторских или иных смежных прав;

4)                   доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;

5)                   доходы от реализации:

—                   недвижимого имущества, находящегося за пределами РФ;

—                   за пределами РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;

—                   прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в пункте 5 в составе доходов от источников в РФ;

—                   иного имущества, находящегося за пределами РФ;

6)                   вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выпол­ненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ:

7)                   пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, получен­ные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

8)                   доходы, полученные от использования любых транспортных средств включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортник средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транс­портных средств в местах погрузки (выгрузки), за исключением предусмотрен­ных пунктом 8 в составе доходов от источников в РФ;

9)                   иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осущест­вления им деятельности за пределами РФ.

Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду дохо­дов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплатель­щика, полученные им в денежной форме и/или в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в на­туральной форме установлены ст. 211 НК РФ.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивиду­альных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаре; (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, установленном ст. 40 НК РФ.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

-оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

-полученные налогоплательщиком товары, выполненные работы, услуги,  оказанные в интересах налогоплательщика на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

-оплата труда в натуральной форме.

Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде сериальной выгоды установлена ст. 212 НК РФ. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, считаются:

        1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от- организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением:

                   материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспро­центного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

         материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры,  или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

         материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, длящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, доли (долей) в них.