Учет расчетных операций на примере филиала банка

Внедрение управленческого учета имеет следующие преимущества для банка:

создается механизм раннего  оповещения о проблемах в области  организации, эффективности работы, ценообразования и продаж. У банка появляется возможность понять, кто, что и в каком объеме приносит доходы, а в конечном итоге прибыль или убыток;

возникает система поддержки  принятия управленческих решений. Внедрение управленческого учета позволяет руководству получить отсутствовавшую ранее объективную информацию по многим вопросам развития бизнеса. Соответственно процесс принятия решений существенно ускоряется, а их качество значительно повышается;

закладывается необходимая  основа для создания качественной системы  планирования и бюджетирования. Создание системы управленческого учета  поднимает планово-бюджетный процесс в банке на принципиально новый уровень. Появляется возможность для составления более точного прогнозного баланса и отчета о прибыли и убытках. Планы и бюджеты подразделений основываются на объективных данных, отражающих различные аспекты их деятельности;

совершенствуется система премирования сотрудников. Внедрение управленческого учета дает возможность измерить вклад того или иного подразделения в работу банка. Соответственно, более справедливой и эффективной с точки зрения мотивации становится система премирования, базовым элементом которой является выполнение подразделением, в котором работает сотрудник, плана по прибыли или других контрольных показателей.

Данные бухгалтерского учета подлежат документальной, формальной и правовой проверке, которая выражается в аудиторской проверке банковской деятельности.

Аудит кредитных операций банка предполагает проверку всех внутренних документов не только на соответствие нормативным требованиям, но и на достаточность этих документов для осуществления кредитных операций, которые осуществлялись банком исходя из балансовых данных в течение года при соответствии их его уставу. Аудит должен планироваться и проводиться так, чтобы получить достаточную уверенность в том, что кредитная документация не содержит существенных искажений.

Ответственность за надлежащую организацию внутреннего аудита в части обеспечения достоверности, и правильности отражения операций в бухгалтерском учете возлагается  на главного бухгалтера. В ходе проведения проверок доходов, устанавливается правильности отражения операций в бухгалтерском учете в строгом соответствии с законодательством Республики Беларусь, локальными правовыми актами ОАО «Белинвестбанк» регламентирующими осуществление данных операций.

При проведении аудита кредитных операций банка в Головном филиале ОАО «Белинвестбанк» г. Гомеля используется ряд нормативно-правовых актов, таких как законы, указы, постановления, а также локальные акты ОАО «Белинвестбанк».

Однако существующая нормативная база по кредитным операциям  нестабильна и постоянно обновляется. С одной стороны, это отражает ее совершенствование, адаптирование к изменениям, происходящим в экономике. С другой стороны, частые изменения и дополнения нормативно- правовых актов мешают сосредоточению в работе, повышают умственную напряженность труда специалистов, увеличивают количество ошибок в работе. Это говорит о том, что назрела необходимость построения системы эффективного правового регулирования кредитных операций, направленной на реализацию эффективного делового сотрудничества банков с клиентами, а также эффективного взаимодействия банков между собой в горизонтальном и вертикальном направлении и взаимодействия банков с государством

В Головном филиале ОАО «Белинвестбанк» г. Гомеля аудит проводится как часть комплексного аудита на основании приказа директора  и в соответствии с программой проведения аудита.

В ходе проведения аудита кредитных операций банка проверяющими был сделан вывод о наиболее типичных нарушениях:

невыполнение требований законодательства при выдаче кредитов субъекту хозяйствования, а также полноты и своевременности создания резерва на возможные потери по проблемным кредитам;

нарушение оформления документов, включенных в кредитное досье;

нарушение исполнения договорных обязательств сторонами;

выдача кредита дважды на погашение ранее действующей задолженности по одному и тому же договору;

нарушение условий погашения  кредитов, прием срочных обязательств, оформленных на конечную дату действия кредитного договора;

выдача кредита при  наличии просроченной задолженности по ранее выданным кредитам;

несвоевременный и неправильный расчет начисленных процентов;

нарушения в порядке  погашения кредита.

Таким образом, исследовав методику аудита кредитных операций можно сделать вывод, что аудит достоверности кредитных операций имеет важное значение в деятельности банка, т.к. они непосредственно влияют на финансовый результат деятельности банка и определяют его.

После того как была проведена  работа по проверке кредитных операций банка аудиторская фирма составляет независимое аудиторское заключение.

Проведенное исследование показывает, что банки уделяют  недостаточное внимание аудиту кредитных рисков, отсутствует общая методика их оценки. В связи с чем предлагается разработать общую методику оценки кредитных рисков, позволяющую контролировать все показатели кредитной работы. То есть необходимо не только контролировать устранение недостатков, но и оценивать эффективность используемых для этого мер.

Таким образом, проведенные  проверки показали, что организация  кредитных операций в филиале в целом организована грамотно, лишь по некоторым направлениям наблюдаются отклонения от действующих норм законодательства. С целью устранения выявленных отклонений проверяющими органами были разработаны рекомендации, соблюдение которых позлило в кратчайшие сроки повысить эффективность осуществления операций и качество обслуживания клиентов.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Авсейко, М.Н. Границы кредита и качественный состав кредитного портфеля банка / Марина Николаевна Авсейко // Весшк Беларускага дзяржаунага эканамичнага ушверспэта. - 2008. - № 1. - С. 98-103.
2. Банковский надзор и аудит: учеб. пособие для вузов / Г.И. Кравцова [и др.]; под ред. Г.И. Кравцовой. - Минск: БГЭУ, 1999. - 376 с.
3. Банковское дело: справ, пособие / под ред. Г.Г. Коробовой. - М.: Экономисте, 2004. - С.751.
4. Банковский аудит: учеб. пособие / О. А. Богданкевич [и др.]; под ред. Л. С. Ефремовой. - Минск: БГЭУ, 2007. - 389 с.
5. Банковский контроль и аудит: учеб. пособие для вузов / Н.В. Фадейкина [и др.]; под ред. Н.В. Фадейкиной. - Москва: «Финансы и статистика», 2002. - 480 с.
6. Банки и банковское дело: учеб. для вузов / А.И. Балабанов, В.А. Боровкова, О.В. Гончарук [и др.]. - М.: Питер, 2007. - 448 с.
7. Банковские операции: пособие для студ. / М.А. Коноплицкая [и др.]; под ред. М.А. Коноплицкой. - Мн.: Выш. шк., 2008. - 315 с.
8. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000г. №441-3 (ред. от 14.06.2010г. №132-3) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010
9. Большой экономический словарь / М. Ю. Агафонова [и др.]; под общ. Ред. А. Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 1997. - 864 с.
10. Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие / В. И. Малая [и др.] ; под общ. ред. В. И. Малой. - Мн. : Выш. шк., 2008. - 418 с.
11. Гусаков, Б., Сидорович, Ю. Цель и задачи внутреннего аудита: [Аудит в банке]// Вестн. Ассоц. бел. банков.-2000.- 22дек. (№ 48).-С. 44-53
12. Демидов, А.Н.Об организации системы внутреннего контроля в банке/ А.Н.// Деньги и кредит.- 2007.-№11.- С.42-46
13. Евдокимович, В.И. Банковский надзор и аудит: учеб. пособие. - Минск: ИП «Экоперспектива», 1999. - 240 с.
14. Егоров, А. Состояние и основные тенденции развития кредитного рынка беларуси в современных условиях / Александр Егоров // Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2009. - № 42-43. - С. 13-17.
15. Ефремовой, Е.Д. Банковский аудит: учеб. пособие/Е.Д. Ефремовав - Минск 2006-517 с.
16. Захорошко, С. Внутренний аудит кредита / Сергей Захорошко // Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2010. - № 2 (15 января). - С.31-37.
17. Захорошко, С. Совершенствование кредитной политики коммерческих банков / Сергей Захорошко // Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2008. — 15 августа(№31).-С. 10-16.
18. Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата // Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.12.2006 г. №223// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010
19. Инструкция об формировании и использовании резервов на покрытие возможных убытков в банках Республики Беларусь: утв. Постановление Правления Нац.банка от 23.09.2008 №312// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010
20. Инструкция по бухгалтерскому учету операций предоставления и получения банками кредитов и их погашение: утв. Постановление Правления Национального банка от 30.03.2007 №107// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010
21. Инструкцией по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь : утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 года № 125// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010
22. Инструкция по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Совета директоров Национального банка Респ. Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283(ред.22.12.2009 № 248) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010
23. Калечиц, И. Критерии оценки работы внутреннего аудита/ Ирина Калечиц// Банковский вестник.- 2007.-№ 31.-С. 48-51
24. Калистратов, Н.В. Банковский розничный бизнес / Н.В. Калистратов, В.А. Кузнецов, А.В. Пухов. - М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2006. - 424 с.
25. Монастырская, М. Порядок проведения внутреннего аудита в банке/ Марина Монастырская// Гл.бух. Банковская деятельность.-2008.-№ 6.-С.4-9
26. Об аудиторской деятельности; закон Республики Беларусь от 08.11.1994 № 3373 - XII (ред. от 15.07.2010г. № 166-3) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр", Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. - Минск, 2010
27. Об электронном документе: закон Республики Беларусь от 10 января 2000 г. № 357-3// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. Центр правовой информации Республики Беларусь. - Минск, 2008.
28. Овсейко, С.В. Изменения в банковском кредитовании / С.В. Овсейко // Налоги Беларуси. - 2009. - № 32. - С.38-40.
29. Овсейко, С.В. О кредитных договорах (банковском кредите) / С.В. Овсейко // Финансовый директор. — 2009. - № 8. - С.30-44.
30. О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности: закон Республики Беларусь от 19.07.2000 №426-3 (по проверенным операциям) // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. - 2000. - № 7. - С. 30 - 36.
31. Пупко, Г. М. Аудит и ревизия: учеб. пособие / Г. М. Пупко. - Минск: Интерпрессервис, Мисанта, 2003. - 429 с.
32. Сидельникова, Л.Б. Аудит коммерческого банка: учеб пособие/Л.Б. Сидельникова - Минск, 2005. - 188 с.
33. Суйц, В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учеб. для вузов/ В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Т.А..- М. : ИНФРА.- М, 2000г.-556 с.
34. Тарасова, О.В. Динамика надзорных функций центрального банка в условиях мирового финансово - экономического кризиса / О.В. Тарасова//Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2009. - 11 сентября (№ 34). - С.34-36
35. Формирование информационно-аналитической базы банковского надзора // Деньги и кредит. - 2008. - №4. - С. 7.
36. Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит: учебный комплекс/ В.А. Хмельницкий. - Минск: Книжный дом, 2005. - 480 с.
37. Шидловская, М. С. Банковский надзор и аудит: учеб. пособие / М. С. Шидловская. - Минск: Выш. шк., 2003. - 318 с.
38. Шидловская, М. С. Финансовый контроль и аудит: учеб. пособие / М. С. Шидловская. - Минск: Выш. шк., 2001. - 495 с.
39. Шулик, В. Обзор банковской системы Республики Беларусь по результатам 3 квартала 2009 года / Виктор Шулик // Вестник Ассоциации белорусских банков. - 2010. - № 1 (6 января). - С.24-32.
40. Ясинский, Ю. М. Основы банковского дела / Ю. М. Ясинский. - Мн.: «Тесей»,1999. - 448 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения