Учет расчетных операций на примере филиала банка

даты начала и завершения проверки;

место составления акта (справки);

должности и фамилии  работников проверяемого банка, структурного подразделения банка, обязанных подписать акт (справку) проверки;

наименование и местонахождение  проверяемого структурного подразделения банка;

какие финансово-хозяйственные  операции (документы), каким методом  и за какой период проверены;

дата, длительность и характер (единичный, систематический) нарушения акта законодательства Республики Беларусь, выявленного рабочей группой в ходе внутреннего аудита банка, структурного подразделения банка;

должности, фамилии и  инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли выявленные в ходе проверки нарушения [37,с.23].

На основании предписания, выданного Председателем правления  ОАО «Белинвестбанк» и программы комплексной аудиторской проверки рабочей группы была проведена комплексная аудиторская проверка финансово- хозяйственной деятельности Головного филиала ОАО «Белинвестбанк» г. Гомеля. Проверка проводилась с 01 февраля по 15 февраля 2011 года. На основании ее был составлен Акт о проведении аудита кредитных операций

В результате проверки был выявлен ряд нарушений:

нарушение оформления документов, включенных в кредитное досье;

нарушение исполнения договорных обязательств сторонами;

выдача кредита дважды на погашение ранее действующей  задолженности по одному и тому же договору;

нарушение условий погашения кредитов, прием срочных обязательств, оформленных на конечную дату действия кредитного договора;

несвоевременный и неправильный расчет начисленных процентов;

нарушения в порядке  погашения кредита.

Заключение аудитора представляется руководителю проверяемого учреждения банка за один рабочий день до окончания срока аудита. Представленный для ознакомления акт аудита регистрируется как входящий документ с датой временем поступления. К акту, необходимо, также представлять письменные объяснения лиц, непосредственно виновных в установленных проверкой нарушениях.

Руководитель проверенного учреждения банка обязан в течение  пяти рабочих дней после окончания  ревизии рассмотреть акт ревизии  и принять необходимые меры к  устранению недостатков. О результатах  рассмотрения, принятых и планируемых мероприятиях (в т.ч. недопущению недостатков впредь) сообщается службе аудита, в срок не более семи рабочих дней после окончания аудита, если иные сроки не установлены в акте аудита.

Заключение передается начальником отдела аудита, руководителю банка, назначившему проверку, не позднее 10 рабочих дней со дня подписания аудиторского заключения. При этом Головной филиал ОАО «Белинвестбанк» г. Гомеля обязан предоставить информацию об устранении выявленных нарушений в течение определенного срока, что находит отражение в отчете «О выполнении указаний».

Главной особенностью текущего аудита является оперативное выявление отклонений от норм законодательства. Преимущество этой формы аудита заключается в возможности выявления и устранения ошибок в заполнении документов, в бухгалтерских записях.

Таким образом, проведенные  проверки показали, что организация  кредитных операций в филиале в целом организована грамотно, лишь по некоторым направлениям наблюдаются отклонения от действующих норм законодательства. С целью устранения выявленных отклонений проверяющими органами были разработаны рекомендации, соблюдение которых позлило в кратчайшие сроки повысить эффективность осуществления операций и качество обслуживания клиентов.

 

 

 

 

Заключение

Объективная необходимость кредита вытекает из особенностей расширенного воспроизводства, осуществляемого в натуральной и денежной формах. Он предполагает постоянную смену форм капитала, в ходе которой денежная форма собственности переходит в товарную, товарная – в производственную, производственная – в товарную, и товарная вновь в денежную. Необходимость кредита обусловлена непреложным законом рыночной экономики – деньги должны находиться в постоянном обороте, совершать непрерывное движение. В процессе кругооборота и оборота капитала на одних предприятиях образуются временно свободные денежные средства, которые выступают как источник кредита, на других – возникает потребность в них.

Экономическое значение кредита состоит в том, что  он увеличивает покупательную способность экономического субъекта, который может его использовать для покупки товаров и производительного потребления. Посредством кредита происходит оптимизация использования денежной массы в обращении.

Банковская форма кредита – наиболее распространенная форма, поскольку именно банки чаще всего предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи. По объему ссуда при банковской форме кредита значительно больше ссуд, выдаваемых при каждой из других его форм. Это не случайно. Банк является особым субъектом, основополагающим занятием которого чаще всего становится кредитное дело, он организует многократное круговращение денежных средств на возвратной основе.

Первая особенность  банковской формы кредита состоит  в том, что банк оперирует не столько своим капиталом, сколько привлеченными ресурсами. Заняв деньги у одних субъектов, он перераспределяет их, предоставляя ссуду во временное пользование другим юридическим и физическим лицам.

Вторая особенность  заключается в том, что банк ссужает  незанятый капитал, временно свободные денежные средства, помещенные в банк хозяйствующими субъектами на счета или во вклады.

Третья особенность  данной формы кредита характеризуется  следующим. Банк ссужает не просто денежные средства, а деньги как капитал. Это означает, что заемщик должен так использовать полученные в банке средства, чтобы не только возвратить их кредитору, но и получить прибыль, достаточную по крайней мере для того, чтобы уплатить ссудный процент. Платность банковской формы кредита становится ее неотъемлемым атрибутом.

Целью дипломной работы является рассмотрение современных  проблем кредитования, отражение операций в учете и организацию проверки.

Целью бухгалтерского учета  кредитных операций банка является отражение полной, своевременной и достоверной информации о кредитовании и возвратности средств банка.

Объектом исследования в дипломной работе выступил Головной филиал ОАО «Белинвестбанк» Головного  филиала Гомельской области.

ОАО «Белинвестбанк», в  соответствии с законодательством, является уполномоченным банком по обслуживанию государственных программ, аккумулирующим инвестиционные ресурсы государства, проводящим его инвестиционную политику и обслуживающим кредитные линии иностранных инвесторов.

Головной филиал ОАО  «Белинвестбанк» по Гомельской области является обособленным структурным подразделением ОАО «Белинвестбанк» без права юридического лица, расположенным вне места его нахождения и осуществляющим от имени банка банковские операции, предусмотренные лицензиями, в пределах предоставленных прав и полномочий. Местонахождение Головного филиала ОАО «Белинвестбанк» по Гомельской области: ул. Советская, 7, 246000, г. Гомель. Филиал ОАО «Белинвестбанк» осуществляет свою деятельность в соответствии с Типовым положением о филиале Открытого акционерного общества «Белорусский банк развития и реконструкции «Белинвестбанк», утвержденным протоколом заседания Наблюдательного совета ОАО «Белинвестбанк» от 18.02.2003 №7.

Основой кредитно-инвестиционной деятельности банка является приоритет  вложения кредитных ресурсов в наиболее эффективные для экономики инвестиционные проекты, ориентированные на экспорт, импортозамещение, внедрение новых и высоких технологий, повышение уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции (услуг).

Размер уставного фонда  ОАО «Белинвестбанк» составляет 382,1 млрд р. белорусских рублей, который поделен на 2 млрд. 65 млн. штук акций, из которых 11 млн. штук привилегированные акции.

В ОАО "Белинвестбанк" накоплен богатый опыт кредитной  работы с клиентами.

Сумма выдаваемого кредита определяется исходя из потребности заявителя и его кредитоспособности.

Для оценки кредитоспособности заявителя, зарегистрированного в  качестве индивидуального предпринимателя, может учитываться не более 50% чистого дохода.

Для получения кредита  физическое либо юридическое лицо предоставляет документы согласно перечня.

После проверки представленных документов, изучения правоспособности потенциального кредитополучателя, его кредитоспособности, деловой репутации, проведения проверок на местах, составляются заключения юридической и залоговой службы и службы безопасности и защиты информации. С учетом этих заключений кредитный работник составляет кредитный меморандум по юридическим лицам или заключение по физическим лицам и передается в кредитную, кредитно-финансовую комиссию для принятия решения. При положительном решении составляется кредитный договор.

Возникшие обязательства  банка по предоставлению денежных средств  в день заключения кредитного договора учитываются на внебалансовом счете 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств». В случае открытия возобновляемой кредитной линии осуществляется своевременное урегулирование внебалансового счета 99112. Основанием для составления данных проводок является распоряжение кредитного отдела, которое составляется в двух экземплярах, один из которых помещается в документы дня вместе с внебалансовым ордером, а другой вместе с кредитным договором в досье заемщика. В аналитическом учете лицевые счета по счету 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» ведутся по каждому заключенному договору.

Обязательство банка  по предоставлению кредита возникает  с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления  события, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием. В качестве отлагательного условия в кредитном договоре может выступать, например, обязанность кредитополучателя зарегистрировать договор залога или заключение основного договора на условиях, предусмотренных предварительным договором.

Основными способами  обеспечения исполнения обязательств кредитополучателем по кредитному договору могут быть гарантии и поручительства, залог недвижимого и движимого имущества, гарантийный депозит денег. При заключении кредитного договора обеспечением исполнения обязательств по которому является залог, стоимость заложенного имущества учитывается на внебалансовых счетах группы счетов 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные». 

Проценты по кредитным  операциям начисляются в соответствии с договором между банком и кредитополучателем. Банк вправе определять самостоятельно размер процентов за пользование кредитом. Проценты за пользование кредитом начисляются за период со дня выдачи кредита по день, предшествующий погашению кредита, включительно. При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке осуществляется со дня ее установления Согласно правил начисления процентов в банках Республики Беларусь утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2000 года №31.3 и учетной политике ОАО «Белинвестбанк» в головном филиале по Гомельской области ОАО «Белинвестбанк» установлен следующий порядок начисления процентных доходов: при начислении процентов количество дней в году применяется точное (365 или 366 в високосном году), начисление производится подекадно - проценты начисляются на сумму фактической задолженности по кредиту за фактическое время пользования кредитом, за период с последнего рабочего дня месяца, предшествующего отчетному месяцу по 10 число отчетного месяца, с 11 числа отчетного месяца по 20 число отчетного месяца, с 21 числа отчетного месяца по предпоследний рабочий день отчетного месяца.

Кредитный процесс считается завершенным  при полном погашении кредитополучателем суммы кредита, указанной в кредитном договоре, процентов (включая проценты за просроченную задолженность по основному долгу) и платы за пользование кредитом, а также штрафных санкций, предусмотренных условиями кредитного договора.

Руководствуясь правилами, филиалом банка ведется подробный и полный учет всех кредитных операций, обеспечивается представление детальной, содержательной информации руководству банка, акционерам, Национальному банку Республики Беларусь, налоговым, статистическим и другим контролирующим органам. Учет всех операций, в том числе и первичный, полностью автоматизирован, ведутся электронные копии документов в информационной системе филиала, существует система защиты электронной информации.

Современный рынок банковских услуг очень динамичен, и чтобы  удержать уже имеющиеся позиции, необходимо использовать новые технологии управления. Поэтому основные направления совершенствования бухгалтерского учета активных операций можно свести к созданию и внедрению в банке системы управленческого учета и бюджетирования, которая позволит оптимизировать процесс принятия управленческих решений, направленных на расширение объема и качества активных операций, и в конечном итоге на повышение доходов и прибыли, а также оценку возможных последствий данных решений.