Учет расчетных операций на примере филиала банка

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Основанием для отражения  операций в учете по отражению  просроченных процентов служит мемориальный ордер, а основанием для отражения операций по погашению просроченных процентов служит платежное поручение клиента, платежное требование банка либо мемориальный ордер при частичном перечислении, а также внебалансовые ордера. Операции по начислению процентов оформляются мемориальным ордером банка, а их уплата может производиться как мемориальным ордером, либо платежным требованием банка, так и платежной инструкцией клиента на основании ведомости начисленных процентов.   целях обеспечения финансовой надежности, поддержания банковской стабильности и устойчивости функционирования банковской системы, минимизации рисков, возникающих в результате деятельности банков банки обязаны формировать резервы на покрытие возможных убытков.

Кредитное досье кредитополучателя хранится и используется в кредитной службе филиала до полного исполнения им обязательств перед банком по кредитному договору, а при списании задолженности по кредиту за счет специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, по операциям, не отраженным на балансе, – до прекращения обязательств должника по основаниям, предусмотренным законодательством.

Кредитный процесс считается завершенным  при полном погашении кредитополучателем суммы кредита, указанной в кредитном договоре, процентов (включая проценты за просроченную задолженность по основному долгу) и платы за пользование кредитом, а также штрафных санкций, предусмотренных условиями кредитного договора.

Работник кредитной службы учреждения банка доукомплектовывает кредитное досье кредитополучателя подлинниками кредитных договоров, договоров залога, поручительств; оформляет опись имеющихся в деле документов; оформленное в установленном порядке кредитное досье хранится в соответствии с номенклатурой дел, а также нормативными правовыми и локальными нормативными правовыми актами, регламентирующими сроки хранения документов.

Кредитная служба учреждения банка  составляет распоряжение на закрытие счета по учету кредитов службе бухгалтерского учета (службе расчетов центра банковских услуг). В случае если планируется дальнейшая выдача кредитов данному клиенту, счет по учету кредитов может не закрываться и использоваться для дальнейшей работы.

Кредитный процесс считается  завершенным при полном погашении кредитополучателем суммы, указанной в кредитном договоре и процентов за пользование кредитом, а также штрафных санкций, предусмотренных условиями кредитного договора.

Кредитное досье хранится в кредитном отделе в соответствии с номенклатурой дел.

Руководствуясь правилами, филиалом банка ведется подробный и полный учет всех кредитных операций, обеспечивается представление детальной, содержательной информации руководству банка, акционерам, Национальному банку Республики Беларусь, налоговым, статистическим и другим контролирующим органам. Учет всех операций, в том числе и первичный, полностью автоматизирован, ведутся электронные копии документов в информационной системе филиала, существует система защиты электронной информации.

 

2.3 Направления совершенствования документооборота и бухгалтерского учета операций банка по предоставлению денежных средств в форме кредита в условиях инновационного развития банковской системы Республики Беларусь

 

На протяжении последних  пяти лет Национальным банком Республики Беларусь планомерно проводилась работа по совершенствованию нормативно-правовой базы в сфере кредитования, направленная на либерализацию и упрощение порядка предоставления кредитов, отмену многочисленных ограничений и запретов, исключение норм, дублирующих другие нормативные и законодательные акты. В результате был отменен ряд рекомендаций Национального банка, касающихся порядка кредитования по счету-контокорренту и консорциального кредитования; определения уровня кредитоспособности кредитополучателей; проверок материального обеспечения задолженности по кредитам; долгосрочного кредитования инвестиционных проектов.

Другими важными изменениями  относительно кредитования юридических  лиц стали:

● предоставление банкам права самостоятельно определять процедуру  проверки платежеспособности кредитополучателей;

● предоставление банкам права самостоятельно определять целесообразность осуществления контроля за целевым использованием кредитов;

● возможность выдачи кредитов на текущие (расчетные) счета  креди-тополучателей;

● отмена практически всех регламентаций, касающихся пролонгации кредитов;

● отмена ограничений  по кредитованию предприятий, работающих с убытками;

● предоставление возможности  использования упрощенной процедуры  выдачи по микрокредитам и другие.

Кроме того, банкам по некоторым нормам, ранее однозначно трактовавшимся Национальным банком, разрешено самостоятельно определять приемлемые подходы. Обязательным является лишь их закрепление в локальных нормативных актах банка, регламентирующих его кредитную деятельность. [ 18, с.25]

Современный рынок банковских услуг очень динамичен, и чтобы  удержать уже имеющиеся позиции, необходимо использовать новые технологии управления. Поэтому основные направления совершенствования бухгалтерского учета активных операций можно свести к созданию и внедрению в банке системы управленческого учета и бюджетирования, которая позволит оптимизировать процесс принятия управленческих решений, направленных на расширение объема и качества активных операций, и в конечном итоге на повышение доходов и прибыли, а также оценку возможных последствий данных решений [38, с. 57].

Внедрение системы управленченского учета и бюджетирования – это  не только покупка или разработка программного обеспечения. Составляющими  успеха такого проекта являются качественное программное обеспечение и проектирование системы, применение лучших достижений в области управленческого планирования и контроля, опыта высококвалифицированных специалистов по внедрению. В настоящее время вопрос управленческого учета учета и бюджетирования – один из самых популярных в сфере автоматизации банков. Основными причинами, объективно требующими проведения работ по внедрению современной системы управленческого учета и бюджетирования, являются: существенное расширение масштабов бизнеса и его диверсификация;  необходимость оперативного получения достаточно детализированной информации о результатах деятельности банка; потребность в гибком и легко настраиваемом инструменте "сквозного" планирования и контроля.

Сфера применения формируемого посредством системы управленческого учета массива информации достаточна многогранна и включает:

процесс выработки стратегических направлений развития банка;

сравнительный анализ составляющих бизнеса банка (в разрезе направлений, подразделений, клиентских групп);

расширение и модификацию тарифного ряда, в том числе оптимизацию тарифной составляющей каждого продукта и услуги;

оценку затрат по привлечению  ресурсов на различных сегментах  финансового рынка;

поиск оптимального соотношения  между доходностью, ликвидностью и  рискованностью финансовых инструментов;

создание условий для  функционирования эффективной системы  управления рисками;

совершенствование системы  мотивации, позволяющее с минимальными затратами формировать критерии оценки эффективности работы для  каждого уровня управления – от банка в целом до конкретного работника.

Унификация информационных потоков в банке и возможность  их универсального применения, достигаемые посредством единой системы управленческого учета, помимо существенного повышения качества принимаемых управленческих решений позволяет банку избавиться от необходимости сопровождения целого спектра программных продуктов и каналов получения сведений, используемых для формирования локальных база данных и различной отчетности.

Для того чтобы приступить к построению модели бюджетирования, необходимо изначально детально проработать те основные направления, по которым банк хочет получить срезы информации по факту исполнения бюджета и анализу показателей финансового плана. Каждый банк стремится придти к постановке управленческого учета с наименьшими затратами, без ведения вспомогательного учета в отдельных регистрах. Такое решение возможно, если автоматизированные системы, обслуживающие бизнес банка, изначально поддерживают основные требования к управленческой информации и позволяют настроить финансовую структуру и обеспечить ведение управленческого учета.

Внедрение управленческого  учета имеет следующие преимущества для банка:

создается механизм раннего  оповещения о проблемах в области  организации, эффективности работы, ценообразования и продаж. У банка появляется возможность понять, кто, что и в каком объеме приносит доходы, а в конечном итоге прибыль или убыток;

возникает система поддержки  принятия управленческих решений. Внедрение управленческого учета позволяет руководству получить отсутствовавшую ранее объективную информацию по многим вопросам развития бизнеса. Соответственно процесс принятия решений существенно ускоряется, а их качество значительно повышается;

 закладывается необходимая  основа для создания качественной системы планирования и бюджетирования. Создание системы управленческого учета поднимает планово-бюджетный процесс в банке на принципиально новый уровень. Появляется возможность для составления более точного прогнозного баланса и отчета о прибыли и убытках. Планы и бюджеты подразделений основываются на объективных данных, отражающих различные аспекты их деятельности;

 cовершенствуется система премирования сотрудников. Внедрение управленческого учета дает возможность измерить вклад того или иного подразделения в работу банка. Соответственно, более справедливой и эффективной с точки зрения мотивации становится система премирования, базовым элементом которой является выполнение подразделением, в котором работает сотрудник, плана по прибыли или других контрольных показателей.

Особая роль при внедрении  систем автоматизации управленческого  учета и бюджетирования отводится  консалтингу, поскольку от согласованности  методологической и информационной составляющих проекта напрямую зависит результативность решения.

Во-первых, консультанты, обладая знаниями о практических методиках в банках, способны гораздо  быстрее и корректнее формализовать  требования методологии к функциональности и настройкам системы автоматизации управленческого учета.

Во-вторых, в проектах постановки бюджетирования в банках консультанты готовы достаточно оперативно и аргументировано ответить на принципиальный вопрос: способна ли существующая система за счет мер по ее совершенствованию должным образом быть адаптирована под новые требования банка или требуется внедрение абсолютно новых подходов.

В-третьих, консультанты обеспечивают увязку существующего  бухгалтерского учета банка с методикой бюджетирования. В банке внедряются система кодирования объектов учета - лицевых счетов, проводок, карточек аналитического учета и т.д.

И, наконец, консультанты разрабатывают пакет нормативных  документов, регламентирующих систему  бюджетирования и управленческого  учета. Организация управленческого учета должна основываться, в том числе, и на разработке и использовании единых схем обозначения лицевых счетов по отдельным балансовым счетам.

Согласно Инструкции о порядке нумерации счетов аналитического учета, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 30 марта 2005г. № 87, номер лицевого счета состоит из 13 разрядов, первые 4 из которых — это балансовый счет согласно Плану счетов, 5-12 разряды - номер индивидуального счета, который определяется банком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством, и 13 разряд -контрольный ключ, рассчитываемый по определенной методике .

Учитывая вышеизложенное, в целях получения качественно  новой управленческой информации, рекомендуется каждому банку самостоятельно разрабатывать Рабочий план счетов бухгалтерского учета, утверждая его в составе учетной политики ежегодно. В схему лицевых счетов по балансовым счетам должны включаться только постоянные признаки, которые не изменяются.

Ведение финансовой структуры  и построение на ее основе управленческого и финансового учета полностью или частично возможно в каждом банке. Ее внедрение на качественно новом уровне поможет решить такие задачи, как:

- ведение бухгалтерского  учета и получение отчетов  по международным стандартам, предоставление  их внешним (акционеры, регулирующие  органы, кредиторы и пр.) и внутренним (высшее руководство, управление рисками, центры прибыли (доходов) и затрат, внутренний аудит и пр.) потребителям;

управление активами и пассивами, управление рисками;

оценка прибыльности подразделений, банковских продуктов  и клиентов;

выявление источников доходов  и расходов, контроль накладных расходов и капитальных вложений;

делегирование ответственности  за финансовые результаты менеджерам среднего и высшего звена;