Учет расчетных операций на примере филиала банка

- справка иного банка или документ, заверенный заявителем, об остатках или о движении денежных потоков по текущим (расчетным) счетам заявителя в белорусских рублях и (или) иностранных валютах, открытых не в филиале, в который поступило заявка о предоставлении кредита, не менее чем за 3 последних месяца;

- информация о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; если в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору предлагается залог имущества (имущественных прав), перечень представляемых в банк документов и работа с ними регламентируется отдельными локальными нормативными правовыми актами банка;

- при наличии задолженности по операциям кредитного характера в другом банке предоставляется информация заявителя либо банка по заключенным договорам на совершение активных операций кредитного характера и обеспечительным обязательствам;

- копия квартальной налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу индивидуального предпринимателя за последний отчетный год и квартал осуществления предпринимательской деятельности, предшествующий кварталу подачи документов на получение кредита, заверенная подписью индивидуального предпринимателя;

- копии договоров аренды или документов, подтверждающих право собственности на помещения, в которых осуществляется производственная деятельность заявителя.

С целью осуществления контрольных функций по оценке финансового состояния заявителя, по усмотрению филиала могут быть истребованы выписки из книг учета:

основных средств и  нематериальных активов;

отдельных предметов  в составе оборотных средств;

сырья и материалов;

товаров (готовой продукции);

движения товаров;

доходов и расходов;

дебиторской задолженности и др.

Перечень документов, представляемых для рассмотрения вопроса  о выдаче кредита юридическими лицами, применяющим упрощенную систему  налогообложения без ведения бухгалтерского учета следующий:

- заявка на кредит;

- анкеты руководителей;

- копии документов, подтверждающих право заявителя на осуществление соответствующих видов деятельности (в т.ч. копии лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности) на момент выдачи кредита;

- если кредитный договор заключен с условием о целевом использовании кредита - копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (документы, переданные банку посредством факсимильной связи, не принимаются); при выдаче инвестиционных кредитов копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок могут предоставляться после заключения кредитного договора до момента выдачи кредита; при кредитовании по возобновляемым кредитным линиям предоставляются договоры с основными крупными поставщиками. Кредитуемые договоры, контракты должны быть составлены и оформлены в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь;

- заверенная заявителем копия документа, подтверждающего назначение  руководителя на должность (приказа, решения собственника имущества (учредителей, участников), трудового (гражданско-правового) договора (контракта) и т.п.);

- если кредитный договор подписывает не уполномоченное уставом, положением или иным учредительным документом лицо – действующая доверенность на осуществление данных действий от уполномоченного лица;

-справка иного банка или документ, заверенный заявителем, об остатках или о движении денежных потоков по текущим (расчетным) счетам заявителя в белорусских рублях и иностранных валютах, открытых не в филиале, в который поступило заявка о предоставлении кредита, не менее чем за 3 последних месяца;

- информация о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; если в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору предлагается залог имущества (имущественных прав), перечень представляемых в банк документов и работа с ними регламентируется отдельными локальными нормативными правовыми актами банка;

- при наличии задолженности по операциям кредитного характера в другом банке предоставляется информация заявителя либо банка по заключенным договорам на совершение активных операций кредитного характера и обеспечительным обязательствам;

- копия книги учета доходов и расходов (разделы 1 и 3) за отчетный год, квартал (месяц), заверенная руководителем и главным бухгалтером;

- копия налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения на последнюю месячную дату;

- при выдаче кредита, относящегося к разряду «крупных» сделок заявителем представляются документы в соответствии с требованиями «Закона о хозяйственных обществах».

Перечень документов, представляемых для рассмотрения вопроса  о выдаче кредита индивидуальными  предпринимателями, применяющим упрощенную систему налогообложения без  ведения бухгалтерского учета:

- заявка на кредит;

- копия документа, удостоверяющего личность заявителя (копии страниц с подписью, фотографией, серией и номером документа, с отметками о регистрации по месту жительства (пребывания), регистрации брака (при наличии), для сверки в банк представляется оригинал;

- копии договоров аренды или документов, подтверждающих право собственности на помещения, в которых осуществляется производственная деятельность заявителя;

- копии документов, подтверждающих право заявителя на осуществление соответствующих видов деятельности (в т.ч. копии лицензий на право осуществления лицензируемых видов деятельности) на момент выдачи кредита;

- если кредитный договор заключен с условием о целевом использовании кредита - копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (документы, переданные банку посредством факсимильной связи, не принимаются); при выдаче инвестиционных кредитов копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок могут предоставляться после заключения кредитного договора до момента выдачи кредита; при кредитовании по возобновляемым кредитным линиям предоставляются договоры с основными крупными поставщиками. Кредитуемые договоры, контракты должны быть составлены и оформлены в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь;

- справка иного банка или документ, заверенный заявителем об остатках или о движении денежных потоков по текущим (расчетным) счетам заявителя в белорусских рублях и (или) иностранных валютах, открытых не в филиале, в который поступило заявка о предоставлении кредита, не менее чем за 3 последних месяца;

- информация о предлагаемых способах обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; если в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору предлагается залог имущества (имущественных прав), перечень представляемых в банк документов и работа с ними регламентируется отдельными локальными нормативными правовыми актами банка;

- при наличии задолженности по операциям кредитного характера в другом банке предоставляется информация заявителя либо банка по заключенным договорам на совершение активных операций кредитного характера и обеспечительным обязательствам;

- копия налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения на последнюю месячную дату, заверенная подписью руководителя и главного бухгалтера;

- сведения (справка) о доходах индивидуального предпринимателя, заверенные подписью заявителя.

Перечень документов, подтверждающих правоспособность и  платежеспособность поручителей (гарантов) - индивидуальных предпринимателей:

- Копия документа, удостоверяющего личность поручителя (копии страниц с подписью, фотографией, серией и номером документа, с отметками о регистрации по месту жительства (пребывания), регистрации брака (при наличии), для сверки в банк представляется оригинал;

- анкета поручителя;

- при наличии задолженности по операциям кредитного характера в другом банке предоставляется информация поручителя либо банка по заключенным договорам на совершение активных операций кредитного характера и обеспечительным обязательствам;

- если в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору поручительства предлагается залог имущества (имущественных прав), перечень представляемых в банк документов и работа с ними регламентируется отдельными локальными нормативными правовыми актами банка. Для поручителей, не являющихся клиентами банка, либо имеющих текущие (расчетные) счета в филиалах ОАО «Белинвестбанк, отличных от филиала, в который поступило заявление о выдаче кредита, предоставление залога обязательно;

- справка о доходах поручителя – индивидуального предпринимателя - по усмотрению филиала.

Поручитель, не являющийся клиентом филиала, дополнительно представляет:

- копию документа о государственной регистрации поручителя, свидетельствованную нотариально;

- справку иного банка, в котором открыт текущий расчетный счет в белорусских рублях и иностранных валютах, заверенную руководителем и главным бухгалтером банка либо уполномоченными ими лицами и печатью банка, или документ, заверенный поручителем, о наличии претензий к текущему счету (в том числе по группам очередности)

Для получения кредита  кредитополучатель – физическое лицо на основании инструкции о кредитовании физических лиц ОАО «Белинвестбанк», утвержденной протоколом заседания Правления ОАО «Белинвестбанк» 20 апреля 2007 №27, представляет в банк следующие документы:

- заявление кредитополучателя  с просьбой о выдаче кредита; - анкета кредитополучателя;

- анкеты поручителей; 

- паспорт и его копию  (кредитополучателя и поручителей);

- справку с места  работы кредитополучателя о средней заработной плате, за последние 3(12) месяца;

- справки с места  работы поручителей о средней  заработной плате, за последние 3(12) месяца;

После проверки представленных документов, изучения правоспособности потенциального кредитополучателя, его кредитоспособности, деловой репутации, проведения проверок на местах, составляются заключения юридической и залоговой службы и службы безопасности и защиты информации. С учетом этих заключений кредитный работник составляет кредитный меморандум по юридическим лицам или заключение по физическим лицам и передается в кредитную, кредитно-финансовую комиссию для принятия решения. При положительном решении составляется кредитный договор.

Возникшие обязательства  банка по предоставлению денежных средств  в день заключения кредитного договора учитываются на внебалансовом счете 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств». В случае открытия возобновляемой кредитной линии осуществляется своевременное урегулирование внебалансового счета 99112. Основанием для составления данных проводок является распоряжение кредитного отдела, которое составляется в двух экземплярах, один из которых помещается в документы дня вместе с внебалансовым ордером, а другой вместе с кредитным договором в досье заемщика. В аналитическом учете лицевые счета по счету 99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств» ведутся по каждому заключенному договору [25].

При оформлении кредита  может возникнуть разрыв во времени  между датой заключения кредитного договора и датой выдачи кредита, т.е. между временем возникновения обязательства банка и его исполнением.

Обязательство банка  по предоставлению кредита возникает  с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления события, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием. В качестве отлагательного условия в кредитном договоре может выступать, например, обязанность кредитополучателя зарегистрировать договор залога или заключение основного договора на условиях, предусмотренных предварительным договором [17, с.157].

Основными способами  обеспечения исполнения обязательств кредитополучателем по кредитному договору могут быть гарантии и поручительства, залог недвижимого и движимого имущества, гарантийный депозит денег. При заключении кредитного договора обеспечением исполнения обязательств по которому является залог, стоимость заложенного имущества учитывается на внебалансовых счетах группы счетов 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».  Лицевые счета по данным счетам ведутся по договорам залога. Оприходование и списание стоимости заложенного имущества по внебалансовому счету производится на основании распоряжения кредитного отдела банка. Операционным отделом банка составляется приходный внебалансовый ордер и производится оприходование. Оригинал договора залога согласно нормативно локальным документам ОАО «Белинвестбанк», хранится в конверте в несгораемом сейфе отдельно по каждому кредитному договору заемщика, а копия договора залога в кредитном досье заемщика.

Выдача кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела и отражается по дебету счетов II класса. Направление кредита на текущий счет кредитополучателя осуществляется при отсутствии к текущему счету претензий, являющихся приоритетными по отношению к банковскому кредиту (1 и 2 группы очередности платежей).

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета операций связанных  с выдачей краткосрочных и долгосрочных кредитов юридическим лицам представлена в таблице 2.1.1.

 

Таблица 2.1.1 – Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по выдаче кредитов коммерческим организациям

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	дебет (приход)	кредит (расход)
1. Отражены обязательства  банка по выдаче кредита (внебалансовый  ордер)	99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств»
2. Отражены суммы полученного  обеспечения исполнения обязательств (внебалансовый ордер):
- Залог основных средств	99551 «Залог при котором  предмет залога остается у  залогодателя»
- Залог объекта недвижимости	99552 «Ипотека»
- Залог товаров в  обороте	99553 «Залог товаров  в обороте»
- Залог имущественных  прав	99555 «Залог имущественных  прав (требований)»
- Гарантийный депозит	3012 «Текущий счет коммерческой организации» 99559 «Прочие виды обеспечения»	3152 «Средства полученные  от коммерческих организаций в качестве обеспечения исполнения обязательств»
- Страховой полис	99839 «Разные ценности  и документы»
3. Выдан кредит:
- перечисление получателю  средств (мемориальный ордер)	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Долгосрочные кредиты  коммерческим организациям»	3012 «Текущий счет коммерческой организации»
- путем выдачи чековой книжки  или расчетного чека (мемориальный ордер)	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям»	3172 «Средства коммерческих организаций для расчетов чеками»
- путем перечисления на банковскую  пластиковую карточку (мемориальный  ордер)	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям»	3112 «Карт-счета коммерческих организаций»
- путем перечисления на счет  для расчетов по аккредитиву (мемориальный ордер)	2120 «Краткосрочные кредиты коммерческим организациям» 2134 «Долгосрочные кредиты коммерческим организациям	3162 «Аккредитивы коммерческих организаций»
Отражены обязательства банка  по выдаче кредита (внебалансовый ордер)		99112 «Обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств»