Учет расчетных операций на примере филиала банка

 

Примечание. Источник: собственная разработка

 

 

Следует отметить, что  соблюдение форм документов Гомельском филиале ОАО «Белинвестбанк» удовлетворяет установленным требованиям. Документы данной группы имеют все необходимые реквизиты, должным образом регистрируются и хранятся, несанкционированный доступ к документам не допускается. Кроме того, кредитная задолженность достоверно и правильно отражается в учете и отчетности; классификация кредитов по группам риска осуществляется правильно; совершение кредитных сделок соответствует условиям кредитных договоров.

Таким образом, информационное обеспечение аудита кредитных операций банка, представлено первичными и сводными документами, учетными регистрами, а также составляемой банком отчетностью. Также важно отметить, что для принятия обоснованных управленческих решений банку часто не хватает качественной информационной поддержки. Такую поддержку призваны выполнять современные аналитические технологии, на основе которых предлагаются новые решения. Они основаны на концепции построения консолидированного источника достоверной информации (хранилища данных) и обеспечения аналитиков банка инструментами анализа информации.

Фундаментом современной  аналитической системы является хранилище данных, которые следует  рассматривать как единый интегрированный  источник данных для анализа. В процессе построения хранилища данных достигаются следующие цели:

• консолидация данных из разнородных учетных систем;
• обеспечение непротиворечивости и исторической согласованности данных;
• формирование предметно-ориентированных многомерных представлений информации.

Иными словами, построение хранилища данных - это подготовка данных для их эффективного анализа.

Одной из важных причин, побуждающих банки создавать  электронные архивы, является модернизация программного обеспечения. В результате модернизации программного обеспечения снижается доступность устаревшей информации, так как она не переносится в оперативные базы данных модернизированных систем. Тем не менее, эта информация довольно часто оказывается востребованной.

Информационное обеспечение аудита кредитных операций банка - это целенаправленная работа по сбору информации, ее регистрации, передаче, обработке, обобщению, хранению и использованию.

А также в ОАО «Белинвестбанк» для ведения автоматизированного аудита кредитных операций банка используются так же продукты компании «СофтКлуб», но существуют и другие компании, продукты которых широко используют другие банки Республики Беларусь. Компанией «СофтКлуб» ведется активная работа в области создания систем управления электронными архивами. Основная задача - используя лучший мировой опыт построения электронных архивов и собственные уникальные разработки, удовлетворить потребности белорусского рынка. Результатом является разработка системы управления электронными архивами «SC-Архив».

«SC-Архив» предоставляет необходимые для удовлетворения требований законодательства Республики Беларусь возможности по организации, функционированию, эффективному использованию и развитию электронного архива. Являясь полнофункциональной, многопрофильной, легко масштабируемой системой управления электронными архивами, «SC-Архив» представляет собой мощный инструмент для малых, средних и крупных банков, учреждений и предприятий.

Функциональные достоинства  системы «SC-Архив»:

• обеспечение загрузки и хранение разнородных документов;
• обеспечение сохранности и достоверности документов в течение установленных сроков;
• обеспечение эффективного поиска документов;
• представление документов различными способами;
• гибкий механизм разграничения доступа;
• автоматическая утилизация документов с истекшим сроком хранения;
• полноценный учетно-справочный аппарат.

Сегодня в банках наблюдается  расширение состава систем обработки  данных, вызванное постоянным увеличением перечня оказываемых услуг и внедрением новых технологий. Из исследованного материала видны неограниченные возможности использования компьютерных технологий для усовершенствования различных бухгалтерских операций. Рост количества банковских услуг влечет за собой появление разнородных учетных систем, существенный рост клиентской базы и, соответственно, рост объемов учетных данных.

Нормативное обеспечение  играет не менее важную роль, чем  информационное обеспечение. Знание нормативных актов является неотъемлемой частью проведения аудита, как формы внутреннего контроля. Очень важно знать, когда вступают в юридическую силу те или иные нормативные документы.

Итак, законы Республики Беларусь подлежат немедленному опубликованию после их подписания и вступают в силу через десять дней после опубликования, если в самом законе не установлен иной срок. При этом десятидневный срок исчисляется со дня следующего за днем опубликования. Датой официального опубликования считается дата выхода в свет официального издания.

Декреты Президента после  их подписания подлежат обязательному  официальному опубликованию. Они вступают в силу на всей территории Республики Беларусь через десять дней после такого опубликования, если в декретах не установлен иной срок.

Указы Президента Республики Беларусь нормативного характера, постановления Совета Министров Республики Беларусь, нормативные акты министерств, госкомитетов и ведомств и иные, не перечисленные выше акты, не касающиеся свобод и обязанностей граждан, вступают в силу со дня их включения в Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, если в этих актах не указан иной срок; не имеющие нормативного характера и распоряжения Президента вступают в силу со дня их принятия, если в них не указан иной срок введения их в действие.

Постановления и распоряжения Правительства Республики Беларусь вступают в силу с момента их подписания, если в них не указан срок введения в действие. При этом нормативно-правовые акты, касающиеся прав, свобод и обязанностей граждан, вступают в силу только после их официального опубликования, то есть со дня, следующего за днем опубликования.

Нормативные документы (инструкции, положения, правила и иные), издаваемые Национальным банком Республики Беларусь, также подлежат включению в Национальный реестр правовых актов и обязательны для исполнения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями. Они вступают в силу со дня включения в Национальный реестр, если не установлен иной срок [38, с.275].

Для проведения аудита кредитных  операций банка используются нормативно - правовые акты Национального банка и локальные нормативно - правовые акты, регламентирующих осуществление операций по предоставлению кредитов. При проведении аудита, устанавливается соблюдаются ли указанные выше нормативно - правовые акты работниками кредитного отдела банка. Кроме того, аудитор должен руководствоваться нормативно - правовыми актами, представленными в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 - Нормативно правовые акты, регламентирующие аудиторскую деятельность

Наименование нормативно- правового акта	Перечень вопросов, регулирующих кредитные  операции банка
Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 октября 2000г. №441-3 (ред. от 14.06.2010г. №132-3)	рассматривается законодательная  основа создания и регулирования  банковской системы; нормативы безопасности функционирования; перечень мер воздействия.
Закон Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» от 25.06.2007г. № 240-3	определяет правовые основы аудиторской  деятельности; основные правила и порядок осуществления аудиторской деятельности, регламентирует отношения, возникающие между заказчиком аудиторских услуг и их исполнителем, а также определяет права, обязанности и ответственность аудируемого лица и аудиторской организации; рассматривает виды аудита, аудиторских заключений, компетенцию Министерства финансов Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь в области государственного регулирования аудиторской деятельности.
Кодекс Республики Беларусь «Об  административных правонарушений» от 21 апреля 2003г. №194-3 (ред. от 15.07.2010г. № 166-3)	Даны понятия об административных правонарушениях, принципы и условия административной ответственности, обязательства исключающие признание деяния административных правонарушений, административное взыскание, наложение административного взыскания, основания для освобождения административной ответственности.
Постановление правления Национального Банка Республики «Об утверждении инструкции о порядке проведения Национальным Банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций» Беларусь от 31 января 2007г. №35(ред. от 19.03.2010г. № 66)	Определены необходимость проведения проверок в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, формирование принципов подготовки общего плана и программы аудита; описание порядка подготовки и составления общего плана и программы аудита

Окончание таблицы 3.2

 

 

Наименование нормативно- правового  акта	Перечень вопросов, регулирующих кредитные  операции банка
Указ президента Республики Беларусь о совершенствовании государственного регулирования аудиторской деятельности от 28.12.07 г. № 682(ред. от 22.06.2010г. №325)	даны понятия уровня существенности в аудите и порядок его нахождения; определение понятия риска в аудите и основных его компонентов; определение требований, которыми должен руководствоваться аудитор.
Правила аудиторской деятельности «Получение аудиторских доказательств» от 28.12.09 г. № 153	устанавливают единые требования к  порядку получения аудиторских доказательств аудиторской организацией или аудитором - индивидуальным предпринимателем в отношении отдельных статей бухгалтерской (финансовой) отчетности и некоторых случаях раскрытия информации.
Правила аудиторской деятельности «Планирование аудита» от 24.03.08 г. №41	обеспечение качественного и эффективного проведения аудита; формирование принципов подготовки общего плана и программы аудита; описание порядка подготовки и составления общего плана и программы аудита
Правила аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» от 24.09.07г. № 140 (ред.от 29.12.2008г. № 203 )	определены понятия аудиторской  выборки и методов выборочной проверки; определён порядок построения выборки; дана оценка результатов выборки

Примечание. Источник: собственная разработка

 

 

Нормативно-правовое обеспечение  кредитных операций в Головном филиале ОАО «Белинвестбанк» соблюдается должным образом. Оно соответствует требованиям законодательства Республики Беларусь и положениям Национального банка Республики Беларусь.

Если осуществляется аудит кредитных операций банка, то необходимо также установить соблюдаются  ли нормативные документы, которые  регулируют организацию кредитных операций банка. Нормативные документы и их краткая характеристика представлены в таблице 3.3

 

Таблица 3.3 - Характеристика нормативно-правовых актов, регулирующие кредитные операции в банках Республики Беларусь и его структурных подразделениях

Наименование нормативно-правового  акта	Перечень вопросов, регулирующих кредитные операции банка
Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете  и отчетности» (ред. от 26.12.2007 №302-3).	определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета; устанавливает требования к составлению и представлению бухгалтерской отчетности.
Инструкция о порядке размещения банками денежных средств в форме кредита и их возврата от 28.12.2006 г. №223	определяет порядок предоставления (размещения) денежных средств в форме кредита, порядок возврата кредита и погашения процентов за его использование и их начисление.

 

Наименование нормативно-правового  акта	Перечень вопросов, регулирующих кредитные операции банка
Инструкция по бухгалтерскому учету  операций предоставления и получения  банками кредитов и их погашение  от 30.03.2007 г. № 107	определяет порядок отражения  в бухгалтерском учёте кредитных  операций; отражение в бухгалтерском учёте доходов и расходов по кредитным операциям; отражение в бухгалтерском учёте операций по созданию и использованию резерва на покрытие возможных убытков по кредиту вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед банком
Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 26.06.2007 №198 (ред. 12.05.2009г. № 140).	Настоящая Инструкция устанавливает основные требования к порядку организации бухгалтерского учета и отчетности в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, созданных в соответствии с законодательством, а также в Национальном банке Республике Беларусь.
Инструкция об организации внутреннего  контроля в банках и небанковских кредитно- финансовых организациях, утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. № 139 (ред. 31.08.2010г. № 374).	Инструкция об организации внутреннего  контроля в банках и небанковских кредитно- финансовых организациях разработана в соответствии со ст. 26 Банковского кодекса Республики Беларусь в целях обеспечения финансовой надежности банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и устанавливает требования по осуществлению банками внутреннего контроля.
Порядок кредитования юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей в ОАО «Белинвестбанк» от 21.02.2009г. № 05-11	рассматривает порядок предоставления денежных средств в форме кредита юридическим лицам, порядок его погашения, начисления процентов и их уплату за пользование кредитом
Кредитная политика ОАО «Белинвестбанк»	определяет: организацию кредитной  деятельности банка, определение рисков и оценка кредитополучателей, управление кредитным риском, процентная политика по кредитованию, отчетность, проблемные кредиты, санкции за нарушения кредитного договора
Учетная политика ОАО «Белинвестбанк» на 2010 год, утвержденная приказом от 16.12.2009 №49.	определяет усиления контроля за совершением банковских и хозяйственных операций, совершенствования системы бухгалтерского учета и обязательна для исполнения структурными подразделениями Головного банка и всеми обособленными подразделениями Банка.