Учет материально- производственных запасов с применением информационных технологий

- по остальным предметам - в соответствии с учетной политикой организации:

в размере 50% стоимости предметов - при передаче их со складов в  эксплуатацию и 50% стоимости (за вычетом  стоимости этих предметов по цене возможного использования) - при выбытии  их за непригодностью; или в размере 100% - при выбытии их за непригодностью;

- по предметам до одной базовой величины списывается единовременно на затраты по производству и реализации продукции, работ, услуг, расходы на реализацию товаров по мере передачи их в эксплуатацию. Материально ответственными лицами учет указанных предметов ведется в количественном выражении [].

Погашение стоимости предметов  на УП "Белкоммунмаш" производиться путем начисления износа: пятьдесят процентов при стоимости списывается при передаче материалов в эксплуатацию, а остальные пятьдесят процентов стоимости за вычетом стоимости лома при выбытии их из эксплуатации за непригодностью. При начислении износа составляется проводка: Д 25/8; К 10/13.

По назначению и роли в  производственном процессе на ООО «Агрофирма Степановская» предметы подразделяются на следующие группы:

- инструменты и приспособления общего назначения - режущие,

- абразивные, слесарно-монтажные, универсальные измерительные приборы и приспособления;

- специальные инструменты и приспособления - инструменты, штампы, пресс-формы, предназначенные для выполнения индивидуальных заказов или производства определенных изделий;

- сменное (сменяемое) оборудование - многократно используемые в производстве приспособления к основным средствам и другие устройства, соответствующие специфическим условиям изготовления продукции: изложницы и принадлежности к ним, прокатные валки (рабочие и опорные), мульды различного назначения, желоба для разливки - заливки металла, челноки, катализаторы и сорбенты твердого агрегатного состояния и т.п.;

- технологическая тара - тара, многократно используемая непосредственно в технологическом процессе (контейнеры для транспортировки деталей, поддоны и т.п.);

- производственный инвентарь - предметы производственного назначения, которые создают условия для выполнения технологических операций: рабочие столы, верстаки, оборудование, способствующее охране труда, шкафы, стеллажи, лари, тумбочки и т.п.;

- хозяйственный инвентарь - конторская и другая мебель и обстановка (столы, стулья, шкафы, портьеры и т.п.), вешалки, гардеробы, телефонные аппараты, противопожарный инвентарь и т.п.

-  постельные принадлежности - матрацы, подушки, одеяла, пододеяльники, покрывала, простыни, наволочки, полотенца и т.п.

Законодательством РФ о труде предусмотрена обязанность нанимателя по обеспечению охраны труда работников, в т. ч. выдачи работникам, занятым на производстве с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, связанных с загрязнением или выполняемых в неблагоприятных температурных условиях, специальной одежды, специальной обуви, иных необходимых средств индивидуальной защиты в соответствии с установленными нормами (ст.226 Трудового кодекса РФ от 26.07.1999 № 296-З). Данное положение является обязательным для всех организаций независимо от формы собственности. В соответствии с этим положением на ООО «Агрофирма Степановская» разработаны нормы использования средств индивидуальной защиты, которые руководствуются Типовыми нормами выдачи средств индивидуальной защиты работникам общих профессий и должностей: утвержденными постановлением Министерства труда РБ от 17.04.1998г. № 39 с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Министерства труда РФ от 13.10.1999г. №131.

Особенности учета производственного и хозяйственного инвентаря. Производственный и хозяйственный инвентарь на ООО «Агрофирма Степановская» отпускается со склада в эксплуатацию непосредственно в подотчет материально ответственных лиц на основании накладных на внутреннее перемещение материалов (форма М-13). Его аналитический учет ведется в разрезе каждого материально ответственного лица в специальных описях, в которых делаются отметки о поступлении и выбытии инвентаря, один экземпляр которых находится в бухгалтерии предприятия, а второй - у лица, ответственного за сохранность этого инвентаря. Для контроля за наличием и движением инвентаря бухгалтерия заводит оборотные ведомости по каждому месту эксплуатации и материально ответственному лицу.

Для учета инвентаря и  хозяйственных принадлежностей  на ООО «Агрофирма Степановская» предназначен на счете 10 "Материалы" субсчет 9 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". На нем учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, включаемых в состав средств в обороте. Стоимость этих предметов при фактическом расходе полностью списывается на счета учета затрат на производство. В целях контроля за их использованием аналитический учет хозяйственного инвентаря материально ответственные лица ведут в карточках складского учета формы М-12.

Для учета наличия и  движения специальной оснастки и  специальной одежды на складе и в  эксплуатации на ООО «Агрофирма Степановская» предназначены на счете 10 "Материалы" субсчета: 10 "Специальная оснастка и специальная одежда на складе"; 11 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".

При передаче указанных предметов  со склада в эксплуатацию в учете  делается запись:

Д 10/11 К 10/10 - на стоимость переданных предметов в эксплуатацию.

При включении соответствующей  части стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в издержки производства делаются следующие  проводки: (табл 2.1.6)

Название операции	Дебет	Кредит
При использовании при капиталовложениях;	08	10/11
При использовании в промышленном производстве;	20	10/11
При использовании в цехах вспомогательных производств	23	10/11
При использовании в цехах основного производства;	25	10/11
При использовании в заводоуправлении организации	26	10/11
При использовании в домах отдыха и санаториях	29/5	10/11
При использовании при сбыте продукции (работ, услуг)	44	10/11

 

Погашение стоимости специальных  инструментов и специальных приспособлений, специального оборудования на ООО «Агрофирма Степановская» производится по нормативным или сметным ставкам. Стоимость указанных предметов, предназначенных для изготовления индивидуальных заказов, погашают полностью за вычетом возвратных отходов путем включения в себестоимость заказа в момент напуска его в производство

При досрочном выбытии  специальной оснастки и специальной  одежды из эксплуатации недосписанная часть их стоимости относится на счет 91 "Операционные доходы и расходы" следующей записью: Д 91 К 10/11.

Инвентаризация

Контроль по операциям  с материальными ценностями начинают с проверки их сохранности. Инвентаризация может быть полной и выборочной. Полная инвентаризация проводится в  случаях, когда проверяющие имеют информацию о кражах. Во всех других случаях проводят выборочную инвентаризацию тех материалов, на которые указывает контроль.

Процедурный план инвентаризации склада представлен на рис.1. Директор предприятия издает приказ по инвентаризации складов. Приказом устанавливается  состав инвентаризационной комиссии.

Гл. бухгалтер инструктирует  председателя комиссии о проведении инвентаризации, снабжает инструкциями, соответствующими бланками и др.

Председатель комиссии созывает инвентаризационную комиссию и устанавливает  порядок работы. В инвентаризации обязательно участвует материально  ответственное лицо.

Кладовщик к моменту начала инвентаризации заканчивает обработку  всех документов и производит соответствующие  записи в карточки складского учета, а также выводит в них остатки.

Председатель инвентаризационной комиссии берет с материально  ответственных лиц перед началом  инвентаризационной подписи, подтверждающие, что все документы или переданы в бухгалтерию и неучтенных или  не списанных в расход материалов не имеется.

Инвентаризационная комиссия проводит в установленные сроки  проверку материалов, находящихся на складе, на качество и количество и  сравнивает результаты с данными  склада бухгалтерии.

Председатель инвентаризационной комиссии по окончании инвентаризации составляет акт инвентаризации в  двух экземплярах и передает их бухгалтеру. Акты подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственное  лицо.

Бухгалтер проверяет все  подведенные итоги в инвентаризационном акте. Обнаруженные ошибки исправляются и подтверждаются членами инвентаризационной комиссии

Бухгалтер составляет по данным инвентаризации таблицы, в которых  отражаются отклонения от учтенных данных.

Председатель инвентаризационной комиссии берет от материально ответственного лица письменное объяснение о недостачах и излишках, которое он подтверждает своей подписью

Инвентаризационная комиссия проверяет выявленные отклонения, рассматривает  письменные объяснения материально  ответственных лиц. Комиссия фиксирует  свои мнения, предложения и решения  в протоколе, в котором указываются  данные по причинам недостач, потерь и  виновники.

Председатель инвентаризационной комиссии представляет все материалы  главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер знакомится с материалами и представляет их руководству предприятия для  окончательного решения.

Руководство устанавливает  на основании предъявленных документов виды выявленных недостач и потерь, а также излишки и соответственно намечает мероприятия по их устранению.

Излишки материалов должны быть оприходованы и отнесены на доходы предприятия. Недостачи материалов подлежат возмещению материально ответственными лицами.

Ответственность за организацию  инвентаризации на ООО «Агрофирма Степановская» возложена на руководителя ООО «Агрофирма Степановская». Для проведения проверки по его распоряжению, издается приказ о составе инвентаризационной комиссии. В приказе отмечается склад комиссии, объем инвентаризации, порядок, начало и окончания работы.

На ООО «Агрофирма Степановская» имеется два помещения для хранения материальных ценностей, поэтому инвентаризации материальных ценностей проводят на складе №1, а затем и в складском помещении.

К началу инвентаризации все  операции по складу и подсобным помещениям прекращаем, а также и прочие места  сохранения материальных ценностей. Все  помещения, в которых находятся  материальные ценности, пломбируют. Вначале  проведения инвентаризации от заведующего склада подает реестр с документами на момент инвентаризации. Реестр и приложенные к нему документы председатель инвентаризационной комиссии проверяет относительно правильности их складывания, правильности цен, наличия подписей материально ответственных лиц на всех документах. Затем документы председатель инвентаризационной комиссии визирует и подписывает, что служит для бухгалтерии основой определения остатков ценностей к началу инвентаризации по учетным данным.

После проверки принесенного реестра и приложенных к нему документов проводится проверка наличия  материальных ценностей на складе №1 и в складской кладовой, при  этом в первую очередь уделяется  внимание организации складского хозяйства.

Сначала в присутствии  заведующей складом осуществляется проверка состояния помещений и  соблюдение порядка приема и реализации товаров за количеством и качеством.

Инвентаризацию самих  материальных ценностей проводится в порядке расположения ценностей  в данном помещении. Т.к. на ООО «Агрофирма Степановская» имеется два помещения для хранения материальных ценностей, следовательно, инвентаризацию материальных ценностей проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей на складе №1 вход в помещение опломбировывают, и комиссия переходит в складскую кладовую для проведения дальнейшей инвентаризации материальных ценностей. Во время обеденного перерыва при инвентаризации все документы по проведению инвентаризации, а также и описи хранят в сейфе в закрытом помещении, где проводится инвентаризация, т.е. на складе №1, где имеется сейф под замком.

Проверяющие в присутствии  заведующей складом осуществляют проверку фактического наличия материальных ценностей на выборку путем обязательного  пересчета, перевешивания или перемешивания. Все материальные ценности, которые находятся поштучно пересчитываются, материальные ценности которые измеряются в килограммах, тоннах, граммах, литрах и листах перевешиваются и перемериваются. По результатам инвентаризации при пересчете фактического наличия материальных ценностей проверяющие могут установить расхождения фактического наличия материальных ценностей с данными бухгалтерского учета, т.е. могут быть выявлены излишки материальных ценностей или недостача. Одновременно с пересчетом фактического наличия материальных ценностей проверяющий заполняет инвентаризационную опись по всем фактически выявленным показателям при пересчете, перевешивании и перемеривании материальных ценностей.