Автор: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2012 в 19:27, дипломная работа
Целью работы является изучение вопросов учета и аудита основных средств ТОО «Техсоюзлюкс».
Для достижения намеченной цели перед выполнением дипломной работы поставлены следующие задачи:
• обоснование актуальности выбранной темы исследования;
• рассмотрение организационной структуры объекта исследования и его учетной политики;
№ п/п | Содержание | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Начисление износа основных средств используемых в незавершенном строительстве | 2930 | 2420 |
2 | Начисление износа основных средств относящегося к будущим отчетным периодам (по горно-подготовительным работам, по рекультивации земель, освоению новых производств и др.) | 1620 | 2420 |
3 | Начисление износа основных средств используемых в процессе сбыта | 7110 | 2420 |
4 | Начисление износа основных средств используемых в административных целях | 7210 | 2420 |
5 | Начисление износа основных средств, сданных в текущую аренду | 7450 | 2420 |
6 | Начисление износа основных средств используемых в производстве | 8110 | 2420 |
7 | Корректировка сумм накопленного износа в результате дооценки основных средств | 5420 | 2420 |
8 | Списание накопленного износа при реализации и прочем выбытии основных средств | 2420 | 2410 |
В ТОО «Техсоюзлюкс» применяется равномерный метод начисления амортизации и согласно налоговым нормам амортизации.
Основные средства в процессе их эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Отдельные части основных средств (основные узлы и детали, конструктивные элементы) изнашиваются в более короткий срок, по сравнению с объектом основных средств в целом. Во избежание преждевременного износа основных средств их периодически ремонтируют. По организационно-техническим признакам ремонт подразделяют на капитальный и текущий.
Под капитальным ремонтом понимают восстановление отдельных частей основных средств, которые имеют меньшие сроки износа, по сравнению с объектом в целом.
Капитальным ремонтом машин, оборудования и транспортных средств считают ремонт, проводимый с периодичностью свыше одного года при котором агрегат полностью разбирают, заменяют или восстанавливают все изношенные детали и узлы, собирают и испытывают агрегат.
При капитальном ремонте зданий и сооружений заменяют полностью изношенные конструкции и детали аналогичными или более прочными и экономичными, улучшающими эксплуатационные возможности объекта.
Капитальный ремонт сопровождается, как правило, малой реконструкцией ремонтируемых объектов, что должно устранить физический износ и максимально ликвидировать последствия морального износа.
Расходы по капитальному ремонту могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств. Примерами последующих капитальных вложений могут быть затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение действующих организаций и капитальный ремонт. При этом, увеличение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате последующих капитальных вложений производится только в случае увеличения будущей экономической выгоды от использования, оцененной в начале срока полезной службы, улучшения состояния объекта, повышающего его первоначально оцененные нормативные показатели: срок службы, производственную мощность и т.д.
Пример: первоначальная стоимость здания – 600000 тенге и срок полезной службы - 15 лет. Через 10 лет по данному объекту были произведены следующие затраты:
надстроена мансарда здания стоимостью 80000 тенге, произведена реконструкция несущих стен здания – 150000 тенге, а так же произведена замена дверей на сумму – 60000 тенге. В результате ремонта срок службы увеличился на 5 лет. Исходя из этих данных, затраты в сумме 230000 тенге увеличат первоначальную стоимость здания, а в сумме 60000 тенге будут признаны как текущие расходы.
Текущий ремонт состоит в замене или исправлении отдельных изношенных деталей основных средств для поддержании их в рабочем состоянии. Затраты на ремонт и эксплуатацию основных средств, производимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы в момент их возникновения. Важное значение имеет планово-предупредительный ремонт, осуществляемый в заранее установленные сроки с целью профилактики основных средств.
Учет ремонта должен обеспечивать документальное оформление всех работ, выявление объема и себестоимости работ, контроль за использованием средств на ремонт по целевому назначению.
Ремонт основных средств производится подрядным или хозяйственным способом. При порядном способе, который является более прогрессивным и экономичным, основные средства ремонтируют специализированные субъекты (авторемонтные, ремонтно-строительные хозяйствующие субъекты); при хозяйственном способе - ремонт осуществляется силами и средствами самого субъекта.
При капитальном и текущем ремонтах основных средств, выполненных подрядным способом на основании договора с подрядными организациями, субъект оплачивает законченные работы по ремонту объектов, включая расходы по доставке ремонтируемых объектов к месту ремонтов и обратно. Расчеты с подрядчиками за ремонт оборудования и транспортных средств ведут за полностью законченные работы по объекту в целом.
Оформление приемки-сдачи основных средств из ремонта, реконструкции и модернизации производится по актам приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов. Акт подписанный работником организаций, уполномоченным на приемку основных средств и представителем организаций, производившего ремонт и модернизацию сдают в бухгалтерию организаций. Акт подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем организаций или лицами им на то уполномоченными. В технический паспорт отремонтированного объекта основных средств должны быть внесены необходимые изменения в характеристику объекта, связанные с капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией. Если ремонт, реконструкцию и модернизацию выполняет сторонний организаций, акт составляют в двух экземплярах, при этом второй экземпляр передают субъекту, производившему ремонт, реконструкцию и модернизацию.
Затраты по ремонту оборудования, транспорта, инвентаря и других объектов основных средств хозяйственным способом учитывают на счете 920 “Вспомогательные производства, субсчет Ремонтный цех (производство)” по следующей номенклатуре статей расходов.
Материалы, заработная плата работников, отчисления от заработной платы, электроэнергия, тепло, газ, пар, вода на технологические и другие нужды ремонтных цехов.
Накладные расходы – расходы общепроизводственного назначения ремонтных цехов (расходы по управлению цехами, амортизация цехового оборудования, его содержания, ремонт и др.).
Отражение в учете по ремонту покажем по данным таблицы 7.
Таблица 7- Корреспонденция счетов по ремонту основных фондов.
№ п/п | Содержание | Корреспонденция счетов | |
дебет | кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Списывается стоимость использованных материалов | 8310 | 1310 |
2 | Начисляется заработная плата работникам, осуществлявшим ремонт | 8310 | 3350 |
3 | Отчисления от заработной платы | 8310 | 3220 |
4 | Накладные расходы в части ремонта, распределенные пропорционально заработной плате | 8310 | 8410 |
5 | Собираются расходы по цеху | 8310 | 1310, 3350, 3220, 8410 |
Расходы на ремонт основных средств, используемых в административно-управленческих целях, относится на счет 7210 “Административные расходы”.
Если предприятие создает ремонтный фонд, то ежемесячно производятся отчисления в этот фонд в размере 1/12 планируемых расходов на все виды ремонта.
Создание резерва на ремонт и его списание отражается следующими проводками:
Таблица 8-Корреспонденция счетов по созданию резерва на ремонт основных средств и его списание
№ п/п | Содержание | Корреспонденция счетов | |
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Создание резерва на предстоящие расходы на ремонт основных средств, подготовительные расходы в сезонных отраслях промышленности и другие | 7110, 7210, 8410 | 4240 |
2 | Отражение фактических расходов, произведенных за счет резервов при подрядном способе | 4240 | 3310 |
3 | Отражение фактических расходов, произведенных за счет резервов при хозяйственном способе | 4240 | 8310 |