Учет и аудит основных средств

   Производственный инвентарь и принадлежности – предметы производственного назначения, которые служат для выполнения или облегчения производственных операций.

   Хозяйственный инвентарь – конторский и хозяйственный инвентарь.

   Рабочий и продуктивный скот Рабочий скот – лошади, волы, верблюды. Рабочие животные. Скот продуктивный. Инвентарный объект каждое взрослое животное.

   Многолетние насаждения – искусственные многолетние насаждения, независимо от их возраста. Молодые насаждения учитываются отдельно от насаждений, достигших полного развития.

   Капитальные затраты по улучшению земель ( без сооружений) – затраты инвентарного характера на мероприятия по поверхностному улучшению земель для сельскохозяйственного пользования.

   Прочие основные фонды – библиотечные фонды, спортивный инвентарь, музейные ценности.

Основные средства относятся к непроизводственным основным средствам, используемым для целей аренды и обслуживания административного персонала. Объектами учета являются здания, сооружения, компьютерное оборудование, мебель и прочий хозяйственный инвентарь.

Важное значение в бухгалтерском учете имеет оценка основных средств. Она влияет на определение общей стоимости этой части имущества организации, а следовательно, на величину амортизации, себестоимость продукции, налогов на имущество и прибыль.

  Стоимость основных средств, находящихся на балансе организации, принимается во внимание при оценке обеспеченности обязательств, при залоговом кредитовании, страховании имущества.

В бухгалтерском учете оцениваются по:

   Первоначальной стоимости -  стоимость фактически произ­веденных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые дру­гие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в ра­бочее состояние для его использования по назначению.

   Текущей стоимости - это стоимость основных средств по дейс­твующим рыночным ценам на определенную дату.

   Балансовой стоимости - это первоначальная или текущая стои­мость основных средств за вычетом сумм накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и отчетности.

   Стоимости реализации - это стоимость,  по которой  возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.

   Ликвидационной стоимости - предполагаемая стоимость запас­ных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

В момент признания материальных активов как объектов основных средств необходимым условием является единый подход к оценке.

1.2 Общая характеристика производственно-хозяйственной деятельности ТОО «Техсоюзлюкс»

ТОО «Техсоюзлюкс» зарегистрировано в Министерстве юстиции Республики Казахстан в 2007 году.

Уставный капитал ТОО «Техсоюзлюкс»  составляет 100 000 тенге. Капитал оплачен полностью участниками АО в денежном выражении.  Адрес компании: Республика Казахстан, г. Алматы.

ТОО «Техсоюзлюкс» является юридическим лицом и руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Казахстан, а также положениями Устава и Учредительного договора.

Основным видом деятельности ТОО «Техсоюзлюкс» является строительное производство и оказание различного рода строительных услуг, ремонтно-строительные, монтажно-строительные, пуско-наладочные работы, производство пеноблока.

Высшим органом управления является Участник, который действует в соответствии с действующим Законодательством Республики Казахстан и учредительными документами.

К исключительной компетенции Участника относится:

   изменение Устава, в том числе изменение его Уставного капитала;

   образование и отзыв исполнительных органов ТОО «Техсоюзлюкс»;

   утверждение годовых отчётов и бухгалтерских балансов ТОО «Техсоюзлюкс» и распределение его доходов;

   решение о реорганизации или ликвидации ТОО «Техсоюзлюкс»;

   избрание ревизионной комиссии ТОО «Техсоюзлюкс»;

        Дирекция ТОО «Техсоюзлюкс»:

   решает все вопросы по деятельности ТОО «Техсоюзлюкс», кроме входящих в исключительную компетенцию Участника;

   представляет ТОО «Техсоюзлюкс» в отношениях с предприятиями и организациями, без доверенности действует от имени ТОО «Техсоюзлюкс»;

   распоряжается имуществом, несёт ответственность за производственную деятельность;

   самостоятельно формирует штат, решает вопросы оплаты труда;

   несёт персональную ответственность за достоверность, своевременную отчётность и сохранность документации

   утверждает и изменяет правила внутреннего распорядка, системы оплаты труда, порядок материальной и моральной ответственности за ущерб, причинённый Обществу;

   приём и увольнение работников ТОО «Техсоюзлюкс» производится в соответствии с действующим Законодательством Республики Казахстан, Уставом.

    В компетенцию главного бухгалтера входит:

   ведение бухгалтерского учёта, руководствуясь стандартами бухгалтерского учёта, методическими рекомендациями и инструкциями к ним, на основе Типового плана счетов бухгалтерского учёта, финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Техсоюзлюкс», разрабатывает свой Рабочий  план счетов. Рабочий план счетов сформирован из тех счетов, которые используются в процессе хозяйственной деятельности. При необходимости, к основным счетам открывают субсчета;

   в налоговом учете ТОО «Техсоюзлюкс» руководствуется Налоговым Кодексом Республики Казахстан;

   несет персональную ответственность за достоверность и сохранность документации;

   своевременное составление и предоставление отчётности финансовым органам и внебюджетными фондами, согласно законодательству.

     Для функционирования предприятия, ТОО «Техсоюзлюкс» имеет: цех по производству пеноблока, строительные бригады, транспортная база, склад, расположенные в г. Алматы.

Источниками формирования финансовых ресурсов ТОО «Техсоюзлюкс» являются собственные средства предприятия, а также привлечённые средства в виде кредитов (в 2003 г. взят кредит на сумму 150 000 $ на два года под покупку цеха по производству беноблока). Первоначально формирование финансовых ресурсов произошло в момент учреждения ТОО «Техсоюзлюкс», когда образовался Уставный капитал (100 000 тенге). В дальнейшем финансовые ресурсы сформировались главным образом за счёт доходов и начисленного износа, дохода от реализации выбывшего имущества, оказанных услуг.

Рассмотрим  основные показатели деятельности ТОО «Техсоюзлюкс» за отчетный год в сравнении с прошлым годом  по данным таблицы 1.

Таблица  1-Основные технико-экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Техсоюзлюкс» за 2007-2008г.г.

(тыс.тг)

Анализ таблицы 1 показывает, что доход от реализации  товаров   на предприятии в 2008 году составил 56983,0 тыс.тг,  увеличение  по сравнению с 2007 годом составило 15603,0 тыс. тг.

Численность работников возросла на 11 человек  и выработка составляет 2191,7  тыс.тг, что  показывает снижение  на 567,0 тыс.тг.

Среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 28,7 тыс.тг и составила 10082,0 тыс.тг. Снижение стоимости основных средств не повлияло на уменьшение фондоотдачи, наоборот, она увеличилась в размере  1,6  тг.  Себестоимость  приобретенных товаров составляет в отчетном году 40430,0 тыс.тг и возросло на 11464,0 тыс.тг. Расходы периода  за 2008 год составили 14424,0  тыс.тг, и увеличились на 3551,6  тыс.тг. Чистый доход предприятия  в прошлом году составил 1054,6 тыс.тг, и в 2008 году предприятие получило  прибыль в размере 1449,0  тыс.тг, что больше в сравнении с прошлым годом на 394,4 тыс.тг.

Финансовое положение представляет собой отражение финансовой устойчивости предприятия на определенный момент и обеспеченности его финансовыми ресурсами для бесперебойного осуществления хозяйственной деятельности и своевременного погашения своих долговых обязательств.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

А общая устойчивость предприятия предполагает, прежде всего, такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления доходов над расходованием.   Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже, чем 1:1, то можно говорить о том, что предприятие не в состоянии оплатить свои счета. Принимая во внимание различную степень ликвидности активов, можно с уверенностью предположить, что не все активы будут реализованы в срочном порядке, а, следовательно, в данной ситуации возникает угроза финансовой стабильности предприятия.

1.3        Организация бухгалтерского учёта и учётная политика ТОО «Техсоюзлюкс»

              Учетная политика ТОО «Техсоюзлюкс» была разработана согласно законодательству  и регулирующих нормативно-правовых документов Республики Казахстан. Учетная политика должна основываться на Международных стандартах финансовой отчетности и аудита, действующих в нашей Республике.

Информация об основе представления финансовой отчетности и принятой учетной политике ТОО «Техсоюзлюкс» может представляться в виде отдельного отчета перед пояснительной запиской.

Учетная политика ТОО «Техсоюзлюкс» должна описывать следующее:

1) основу (или основы) оценки, использованную для подготовки финансовой отчетности;

2)  каждый конкретный вопрос учетной политики, который необходим для правильного понимания финансовой отчетности.

Учетная политика может иметь важное значение, даже если суммы, показанные для текущего и предшествующего периодов, не являются существенными.

Результатом аудиторской проверки финансовой отчетности является заключение аудитора или аудиторской фирмы. Это заключение представляет собой документ, имеющий юридическое значение для органов государственной власти и управления, суда, всех юридических и физических лиц. Аудиторское заключение по результатам проверки, проведенной по приглашению государственных органов, приравнивается к экспертизе, назначенной в соответствии с процессуальным законодательством Республики Казахстан.

          Управленческий анализ может быть только внутренним. Он условно подразделяется на производственный и финансовый анализ и использует весь комплекс экономической информации, носит оперативный характер и полностью подчинен руководству предприятия. Только такой анализ имеет возможность реально оценить состояние дел на предприятии, исследовать структуру себестоимости, состав коммерческих расходов, позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за соблюдение разделов бизнес – плана.

Согласно МСФО: «Учетная политика - это конкретные принципы, основы, условия, правила и практика, принятые компанией для подготовки и представления финансовой отчетности».

Согласно Закону Республики Казахстан: «Учетная политика представляет собой принципы, основы, условия, правила и практику, принятые организацией для ведения бухгалтерского учета и составле­ния финансовой отчетности в соответствии с требованиями законодательства Рес­публики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, стандартами бухгалтерского учета и типовым планом счетов бухгалтерского учета, исходя из потребностей организации и особенностей ее деятельности».

При отсутствии конкретного Международного стандарта финансовой отчетности и интерпретации Постоянного комитета по интерпретации, руководство использует свои суждения для разработки учетной политики, которая обеспечивает наиболее полезную информацию для пользователей финансовой отчетности компании. При вынесении такого суждения руководство принимает во внимание: