Учет и аудит наличных средств

Соответствие данных неравенству А4 П4 говорит о том, что все затраты предприятие сможет покрыть за счет собственных средств.

Проведем анализ финансовой устойчивости по приведенной методике (табл. 6-8)

Таблица 6 – Группировка статей актива баланса по степени ликвидности

Таблица 7 – Группировка статей пассива баланса по степени срочности оплаты обязательств

В табл. 9 соотнесем пассивы и активы по группам:

Таблица 8 – Группировка статей актива и пассива баланса для анализа ликвидности ООО «Контроль Плюс»

По результатам расчетов видно, что из 4-х неравенств, характеризующих ликвидность на начало периода, не выполняются 3. Последнее выполняется лишь за счет отсутствия долгосрочных пассивов в структуре капитала организации.

В конце отчетного периода произошло улучшение – стало выполняться еще одно условие за счет увеличения собственного капитала А4 < П4, на 2 тыс. руб. В целом можно признать структуру предприятия неликвидной.

Как видно, ситуация в 2008 немного улучшилась, так как собственный капитал на 2 тыс. руб. превысил ВОА и вследствие этого П4 стало больше А4.

В целом же ясно, что в структуре финансовой устойчивости ООО «Контроль Плюс» существуют проблемы.

Таким образом, из динамики рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении и испытывает значительную зависимость от внешних источников. Коэффициент автономии показывает, что в 2008 году финансовое состояние предприятия ухудшилось.

Значение коэффициента маневренности свидетельствует о снижении мобильности собственных средств предприятия, большая часть которых вложена в оборотные средства, а не в основные и в внеоборотные активы. О снижении финансовой устойчивости также можно судить по результатам расчета коэффициента обеспеченности, данные которого не соответствуют установленному нормативу. Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств более 1. Это значит, что предприятие все еще имеет зависимость от внешних источников, что может негативно сказаться на дальнейшей деятельности.

Коэффициент имущества производственного назначения очень низок и на всех этапах деятельности не достигает и 0,1, т.е. уровень производственного потенциала очень низок, и, следовательно, низкая обеспеченность производственного процесса средствами производства.

2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Понятие денежных средств, цели и задачи учета наличных денежных средств

Денежные средства – аккумулированные в денежной форме доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей. Денежные средства – наиболее ликвидная часть текущих активов – являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах.

Охарактеризуем денежные средства организации по их составу, степени ликвидности и оптимальному сочетанию [15, c. 214 ].

Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно в организации составляют ее кассу. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности организации в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основную массу денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите. Хранение больших средств в кассе организации считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд организации на текущий день.

Однако, учитывая текущее состояние экономики России, данный принцип не оправдывает себя. В большинстве случаев организации не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. Большая сумма наличности в кассе объясняется также следующими факторами [18, c. 274 ]:

– в случае наступления непредвиденных событий требуется значительная сумма денег;

– застраховаться от риска неплатежей банка, обслуживающего расчетный счет организации, из-за отсутствия наличных денежных у него средств.

– не менее важным в деятельности организаций, а в особенности торговых, является дифференциация цен на товары (сырье, материалы, комплектующие) и услуги в зависимости от вида платежей в наличной или безналичной форме. Это, в свою очередь, вынуждает организации применять менее эффективную и менее затратную форму расчетов в наличной форме, причем нередко в обход законов.

Расчетные счета открываются организациям, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждой организации может быть открыт в одном банке только один расчетный счет.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета, банком осуществляются, как правило, на основании приказа организации – владельца расчетного счета или с ее согласия (акцепта) [28, c. 117].

В западной практике расчетный счет считается наиболее оптимальной формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств. В России же в связи с нестабильностью банковской системы и, в особенности, критическим состоянием филиалов банков на периферии регионов существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка.