Учет и аудит наличных средств

66

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГУМАНИТАРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ДИПЛОМ

на тему: «Учет и аудит наличных денежных средств»

Выполнила:_____________________

                            _____________________

Проверил:              _____________________

                            _____________________

Воронеж – 2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относятся решения о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия – одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Наличные денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости наличных средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Вопрос проведения аудита движения наличных денежных средств является на данный момент одним из наиболее актуальных, поскольку при кажущейся простоте учета денежных расчетов, многие бухгалтерские работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов по расчетному и валютным счетам. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Целью данной работы является исследование теоретических и практических аспектов учета и аудита поступления и расходования наличных денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– дать характеристику финансово-хозяйственной деятельности ООО «Контроль плюс»;

– раскрыть понятие денежных средств, цели и задачи учета наличных денежных средств;

– описать документацию по учету кассовых операций;

– рассмотреть особенности инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности;

– показать особенности осуществления операций с использованием контрольно-кассовых аппаратов;

– проанализировать учет кассовых операций на предприятии;

– раскрыть цели и задачи аудита денежных средств;

– обосновать план и программу аудиторской проверки денежных средств и описать организацию проведения аудиторской проверки денежных средств;

– проанализировать типичные ошибки и нарушения, выявленные в процессе аудиторской проверки денежных средств;

– представить документальное оформление результатов проведения аудиторской проверки денежных средств.

Объект исследования – ООО «Контроль Плюс», занимающееся розничной торговлей бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой.

Предмет исследования – особенности учета и аудита наличных денежных средств.

Информационной базой данной работы является нормативная документация предприятия по интересующим вопросам, специальная литература по бухгалтерскому учету и аудиту, статьи из специализированных экономических изданий, а также документация и бухгалтерские регистры, используемые в ООО «Контроль Плюс» по исследуемой теме.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ ООО «КОНТРОЛЬ ПЛЮС»

1.1 Уставная деятельность ООО «Контроль плюс»

Согласно уставу организационно-правовой формой исследуемого предприятия является – общество с ограниченной ответственностью.

ООО «Контроль плюс» работает в режиме юридической и экономической самостоятельности: заключает договора, производит поиск покупателей, организует сбыт продукции, проводит маркетинговые исследования, ведет бухгалтерский учет, распоряжается заработанными средствами.

Среди основных видов деятельности согласно уставу предприятия (прил. 1) можно выделить:

– розничная торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой;

– специализированная розничная торговля непродовольственными товарами;

– ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

– розничная торговля в неспециализированных магазинах;

– прочая розничная торговля в специализированных магазинах;

– розничная торговля бытовыми изделиями и приборами;

– оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;

– оптовая торговля бытовыми электротоварами, радио- и телеаппаратурой;

– оптовая торговля неэлектрическими бытовыми приборами;

– оптовая торговля бытовыми товарами;

– оптовая торговля лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием;

– оптовая торговля прочими машинами, приборами, оборудованием общепромышленного и специального назначения;

– прочая оптовая торговля;

– монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

– производство прочих строительных работ;

– осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.

Учредителями Общества являются:

1) Башлыкова Ирина Викторовна, паспорт: серия 20 01 №680350, выдан Левобережным РУВД города Воронежа 08.11.2001г., прописана: Воронежская область, г. Воронеж. ул. Волжская, д.52. корп.а, кв.58.

2) Ковалева Светлана Владимировна, паспорт: серия 20 03 №032483, выдан Левобережным РУВД города Воронежа 15.05.2002г., прописана: Воронежская область, г. Воронеж, ул. Ростовская, д.61. кв.22.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Контроль Плюс», сокращенное наименование на русском языке – ООО «Контроль Плюс».

В фирме существует система планов. Главной задачей этих планов является разработка и детализация финансовых планов и бюджетов всех уровней и разделов, прогноз доходов и расходов фирмы, расчет необходимых ресурсов, расчет денежных ресурсов, оптимизация источников финансирования. Ценовая политика организации нередко оказывается недостаточно квалифицированной. Наиболее часто встречаются следующие ошибки: ценообразование чрезмерно ориентировано на издержки, цены слабо приспособлены к изменению рыночной ситуации, цена используется без связи с другими элементами маркетинга, цены недостаточно структурируются по различным вариантам товара и сегментам рынка.

Схема организационной структуры организации представлена в виде рис. 1.

Рисунок 1 – Организационная структура ООО

ООО «Контроль Плюс» использует метод формирования цены на основе полных затрат. Данный метод основан на калькуляции затрат (сумма всех издержек производства с добавлением надбавки на прибыль, отнесенные на единицу продукции). Целями ценовой политики (обычно этих целей несколько) являются:

– обеспечение существования фирмы на рынке,

– максимизация прибыли,

– максимальное расширение оборота,

– оптимальное увеличение сбыта.

Анализ издержек, которые подразделяются на два вида (постоянные и переменные). Постоянные затраты, размер которых не зависит от колебания объема выпуска продукции, выручки от оборота. Предприятие платит ежемесячно за теплоснабжение, зарплату администрации и т.д. Переменные издержки непосредственно зависят от объема выпуска. Это, в основном, затраты на сырье и заработную плату. Валовые издержки представляют собой сумму постоянных и переменных затрат при каждом конкретном уровне производства.

Выбор метода ценообразования и установление окончательной цены предусматривает следующее:

– целевое ценообразование – на его основе рассчитывается себестоимость единицы продукции с учетом объема продаж, который обеспечивает получение намеченной прибыли. При этом методе цена рассчитывается исходя из интересов продавца.

– цена с ориентацией на спрос, т.е. с учетом состояния конкуренции на рынке (на редкую продукцию, т.к. это может стать причиной срыва планов финансовой деятельности фирмы).

1.2 Организация бухгалтерского учета на ООО «Контроль плюс»

На предприятии используются отпускные и розничные цены. Отпускная цена включает НДС и к ней применяется скидка в зависимости от объема взятой продукции покупателем, временного диапазона, накопительная скидка.

Амортизация начисляется по всем видам основных средств, за исключением находящихся на консервации, земельных и природных ресурсов, объектов жилищного фонда и внешнего благоустройства. По объекту основных средств амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и начисляется до полного погашения его стоимости либо списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.