Учет и аудит наличных средств

Чаще всего на предприятии используется форма безналичных расчетов, как с поставщиками, так и с покупателями по договорам стандартной формы.

Оплата производится в течение трех банковских дней, по факту поставки. Практика показывает, что для того, чтобы реструктурировать долги, предприятию необходимо разработать гибкую систему формы оплаты и гибкую систему ценообразования (систему скидок). Это может быть предоплата, коммерческий кредит (оплата частями или с задержкой), передача на реализацию (по мере продаж производится расчет), факторинг, лизинг, аккредитив и др.

Для улучшения качества работы и высвобождения времени в ООО «Контроль используются компьютерные системы.

Программа «1С: Предприятие» является основной рабочей программой. В ней содержатся такие базы данных, как номенклатура продукции, перечень покупателей, поставщиков, справочники. Так, каждое наименование номенклатуры содержит сведения о закупочной и отпускной цене, количестве товара на складе на данный момент, информацию о сертификате соответствия на продукцию и т.д. Каждое наименование покупателей и поставщиков включает в себя фактический и юридический адрес, телефоны контактных лиц, номера ИНН (индивидуальный номер налогоплательщика) и КПП (код причины постановки на учет), район расположения, фамилию торгового представителя, закрепленного за данным клиентом. Все эти базы данных взаимосвязаны, и с помощью программы можно сформировать отчет о том, какие клиенты покупают определенный товар или какие товары заказывает нужный клиент, какую продукцию доставляет какой-либо поставщик, сформировать прайс-лист на товар и т.д.

С помощью «1С: Предприятие» оформляются и распечатываются необходимые документы, формы которых уже запрограммированы. Например, в данной программе ведется Журнал входящих документов, Журнал исходящих документов и т.д., где формируются и хранятся накладные и счета-фактуры. В диалоговое окно вносится информация о товаре, покупателе и поставщике, и программа сама выдает документ нужной формы (накладная, счет-фактура, счет на предоплату и т.д.). На основе внесенных в программу данных системой формируются проводки по операциям, на основе которых автоматически можно создавать журналы операций, ведомости, отчеты.             

Для упрощения работы с банком в организации применяется также программа «Клиент-банк», с помощью которой удобно проводить операции по проверке и оплате счетов прямо на рабочем месте.

Организационно-правовая форма практически не влияет на построение и организацию бухгалтерии. Бухгалтерия строится исходя из производственной направленности предприятия. Так, например, из-за огромной номенклатуры и количества, используемых в производстве МПЗ, для их учета, кроме бухгалтера, непосредственно ответственного за их учет, оприходованием поступающих материалов занимается еще один работник.

Бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главная бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно генеральному директору предприятия, функционально – финансовому директору.

В своей деятельности главная бухгалтерия руководствуется:

– Законом РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Положениями по бухгалтерскому учету;

– иными нормативно-правовыми документами о бухгалтерском учете;

– Уставом предприятия.

Главная бухгалтерия ООО «Контроль Плюс» имеет в своей структуре следующие сектора:

– сектор налогового учета;

– сектор учета производства;

– сектор расчетов с рабочими и служащими;

– сектор расчетов с покупателями и поставщиками, подотчетными лицами, учета основных средств, учета материально-производственных запасов.

Для целей бухгалтерского и налогового учета выручка от деятельности определяется по моменту отгрузки продукции (сдаче работ, услуг) и оформлению товаросопроводительных документов покупателю (заказчику).

Что касается организации бухгалтерского учета на изучаемом предприятии, то следует отметить наличие на предприятии четко проработанной учетной политики (прил. 2) как для целей бухгалтерского, так и налогового учета. Она сформирована согласно общепринятым правилам и особенностям деятельности организаций такого типа. В ней утверждены следующие документы и правила:

– рабочий план счетов бухгалтерского учета;

– порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств;

– правила документооборота и технология обработки учетной информации;

– порядок контроля за хозяйственными операциями.

Основанием для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете являются первичные учетные документы. В работе ООО «Контроль Плюс» применяются типовые (унифицированные) формы первичных документов, утвержденные соответствующими постановлениями Госкомстата России.

Содержание регистров бухгалтерского учета внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

Бухгалтерская отчетность представляется в электронной версии с последующей распечаткой на бумажных носителях.

1.3 Финансовое состояние ООО «Контроль плюс»

Дадим финансово-экономическую характеристику ООО «Контроль Плюс» на основе анализа бухгалтерской отчетности за 2007-2008 гг. (прил. 3-6).

Проанализируем в табл. 1 изменения бухгалтерского баланса, для этого сгруппируем статьи баланса в аналитический баланс.

Таблица 1 – Аналитическая таблица оценки динамики изменения статей бухгалтерского баланса

Как видно из приведенных данных, имущество предприятия в отчетном 2008 г. выросло на 9,95% или на 36099 тыс. руб., в т.ч. иммобилизованные активы на 53,14%. Однако по прежнему невысока доля собственного капитала, хотя и произошел его рост на 55,9% (до 1149 тыс. руб.). Увеличилось влияние заемного капитала, а он сам вырос на 111,2% или 35687 тыс. руб. Доля мобильных активов намного превышает долю иммобилизованных, что говорит о легкой структуре производства предприятия, что весьма характерно для такого рода деятельности.

Рассчитаем теперь в табл. 2 коэффициенты финансовой устойчивости по методике А.Д. Шеремета:

Таблица 2 – Расчет финансовой устойчивости предприятия

Как видно из проведенного анализа, практически все коэффициенты не удовлетворяют своим минимальным значениям. Особенно сильно заметна крайняя степень зависимости от заемного капитала. Собственных средств крайне мало. Кроме того, важно отметить отсутствие долгосрочных заемных средств, что говорит о нежелании банков выдавать предприятию долгосрочные кредиты. Необходимо увеличивать сумму собственного капитала для дальнейшего развития предприятия, иначе в случае наступления неблагоприятных ситуаций ему грозит банкротство.

Отсутствуют средства на покрытие сформированных запасов и что самое негативное, сумма их недостатка в отчетном периоде увеличилась всего на 28934 тыс. руб., что указывает на ухудшение финансового состояния и финансовой устойчивости предприятия.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности предприятия в табл. 3., а также проведем анализ деловой активности предприятия и ее рентабельности (табл. 4).

Таблица 3 – Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности