Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2012 в 12:41, дипломная работа
Большинство видов хозяйственных операций организации в той или иной форме связано с поступлением или выбытием денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. К числу таких решений относятся решения о расходах на поддержание необходимого объема оборотных активов: запасов сырья, материалов, комплектующих изделий, готовой продукции, товаров для перепродажи, дебиторской задолженности, средств, необходимых для обслуживания задолженности, оплаты труда работников, уплаты налогов и отчислений. Денежные средства используются, как правило, и на затраты капитального характера: в основные средства, нематериальные активы, проектные и научные исследования, финансовые вложения и т.п.
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег, как важнейшего платежного средства, определяется платежеспособность предприятия – одна из важнейших характеристик его финансового положения.
ВВЕДЕНИЕ
1 ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ ООО «КОНТРОЛЬ ПЛЮС»
1.1 Уставная деятельность ООО «Контроль плюс»
1.2 Организация бухгалтерского учета на ООО «Контроль плюс»
1.3 Финансовое состояние ООО «Контроль плюс»
2 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1 Понятие денежных средств, цели и задачи учета наличных денежных средств
2.2 Документация по учету кассовых операций
2.3 Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
2.4 Осуществление операций с использованием контрольно-кассовых аппаратов
2.5 Учет кассовых операций
3 ОСОБЕННОСТИ АУДИТА НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1 Цели и задачи аудита наличных денежных средств
3.2 План и программа аудиторской проверки наличных денежных средств
3.3 Организация проведения аудиторской проверки денежных средств
3.4 Типичные ошибки и нарушения, выявляемые в процессе аудиторской проверки наличных денежных средств
3.5 Документальное оформление результатов проведения аудиторской проверки наличных денежных средств
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
На начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.
Аудитору необходимо также проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.
Также аудитор должен оценить возможности системы компьютерной обработки данных в части:
– гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
– формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
– осуществления аналитических процедур;
– расширения функций компьютерной системы.
Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.
При проведении аудиторской проверки учета денежных средств и расчетов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая: (по сост. на 01 марта 2010 г.) // СПС «Консультант Плюс».
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 22.07.2008 N 148-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс».
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (в ред. приказа Минфина РФ от 03.11.2006 N 183-ФЗ) // СПС «Консультант Плюс».
4. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ (в ред. приказа Минфина РФ от 18.12.2006) // СПС «Консультант Плюс».
5. Федеральный Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. // СПС «Консультант Плюс».
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».
7. Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 г. № 171 // СПС «Консультант Плюс».
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000 № 31н, от 18.09.2006 №116н, от 26.03.2007 № 26н) // СПС «Консультант Плюс».
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 г. № 38н) // СПС «Консультант Плюс».
10. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 // СПС «Консультант Плюс».
11. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Утверждено Советом Директоров Центрального Банка РФ от 5 января 1998 г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 № 488-У, от 31.10.2002 № 1201-У) // СПС «Консультант Плюс».
12. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У // СПС «Консультант Плюс».
13. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Утверждено решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09. 1993 г. № 40 // СПС «Консультант Плюс».
14. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Государственного Комитета Российской Федерации по статистике от 18 августа 1998 г. № 88 (в ред. Постановлений Госкомстата РФ от 27.03.2000 г. № 26, от 03.05.2000 г. № 36) // СПС «Консультант Плюс».
15. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие / И.В. Анциферова (под научной редакцией кандидата экономических наук, доц. Дуденко Л.Е.) – Издательство «Перспектива», 2008. – 358 с.
16. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций / И.В. Барсукова // Аудиторские ведомости. – 2008. – №7. – С. 13-19.
17. Барсукова И.В. Аудит учета денежных средств в кассах организации / И.В. Барсукова // Аудиторские ведомости. – 2009. – №7. – С. 9-12.
18. Богатая И.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» / И.Н. Богатая, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: «Феникс», 2008 – 380 c.
19. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебное пособие. Серия «Высшее образование» / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова, Н.Н. Хахонова. – Ростов н/Д: «Феникс», 2009. – 576 с.
20. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 528 с.
21. Бородкин В.М. Лабораторный практикум по управленческому учету / В.М. Бородкин – Воронеж, ВГУ, 2005. – 110 с.
22. Булгакова С.В. Управленческий учет / С.В. Булгакова. – Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 2008. – 176 с.
23. Бычкова С.М. Аудит кассовых операций / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина // Аудиторские ведомости. – 2009. – №6. – С. 21-26.
24. Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова. – М.: Высшее образование, 2007. – 447 с.
25. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций / Н.Г. Иванова // Бухгалтерский учет. – 2008. – №2. – С. 11-17.
26. Ивашкевич В.Б. Практический аудит: учебное пособие / В.Б. Ивашкевич. – М.: Магистр, 2007. – 286 с.
27. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега-П, 2009. – 656 с.
28. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях /Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: ВЕЛБИ, 2009. – 752 с.: ил.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. – М: ИНФРА– М., 2005. – 592 с.
30. Мирогородская Т.В. Аудит: учебное пособие / Т.В. Мирогородская. – М.: КНОРУС, 2007. – 248 с.
31. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. Проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2008. – 583 с.
32. Ревизия и контроль: учебное пособие / [под ред. проф. М.В. Мельник]. – М ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. – 520 с.
33. Рогуленко Т.М. Бухгалтерский учет: учебник / Т.М. Рогуленко, В.П. Харьков. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 352 с.
34. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник / Н.Г. Сапожникова. – М.: КНОРУС, 2006. – 480 с.
35. Соколов Б.Н. Внутренний контроль в коммерческой организации (организация, методики, практика). Самостоятельная разработка нормативной и методической базы внутреннего контроля / Б.Н. Соколов. – М.: РОФЭР, 2008 – 248 с.
36. Шеремет А.Д. Аудит: учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – 7-е изд., перераб. и доп. – М: ИНФРА – М, 2009. – 448 с.