Учет и анализ расчетов с дебиторами и кредиторами

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

УПРАВЛЕНИЯ  И ЭКОНОМИКИ 

                                        Работа допускается  к защите

                                        Зав. выпускающей  кафедрой,

                                        к.э.н., доцент

                                        _________________

                                        «____» ________________ 2011 г. 
 
 

ДИПЛОМНЫЙ ПРОЕКТ 

на тему:  «УЧЕТ  И  АНАЛИЗ  РАСЧЕТОВ   С  ДЕБИТОРАМИ   И КРЕДИТОРАМИ

(на материалах  ОАО «САХАНЕФТЕГАЗСБЫТ» Республики Саха (Якутия))» 
 
 

                                    Студента БУА-08 СП

                                    ПОПОВА Василия  Александровича

                                    Руководитель:

                                    КЛИМОВА Ольга Николаевна 
 
 
 
 
 

Якутск

2011

 

ОГЛАВЛЕНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ…………………………………………………………………..6

1. Развитие и основные принципы организации расчетов взаимоотношений между организациями и предприятиями …….6
2. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности…………..12
3. Цель и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………………………….17

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ………………………………………………………………….23

1. Экономическая характеристика ОАО «Саханефтегазсбыт»……23
2. Документальное оформление расчетных операций…………….29
3. Учет дебиторской и кредиторской задолженности……………..39

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «Саханефтегазсбыт»…………………………...47

     3.1. Анализ состояния расчетов с дебиторами………………………..47

     3.2. Анализ состояния расчетов с кредиторами………………………54

     3.3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………...............60

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..67

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ..71

ПРИЛОЖЕНИЯ  
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 
 

    Переход России к построению принципиально  новых экономических отношений, повышение самостоятельности организаций различных организационно-правовых форм собственности в реализации финансовой политики, выход их на международные рынки, преодоление кризисной ситуации коренным образом изменили условия функционирования организаций и детерминировали необходимость решения ряда проблем, одной из которых является обеспечение устойчивости и стабильности экономического развития. Гарантом устойчивого роста и финансовой стабильности организаций и страны в целом в рыночных условиях хозяйствования является налаженная система расчетов между организациями-дебиторами и организациями-кредиторами.

    Реформационные  изменения, происходящие в экономике, наряду с традиционными, вызвали к жизни ранее почти не используемые формы расчетов между организациями, вытекающие из договора купли-продажи, мены, из операций по зачету встречных взаимных требований. Эти финансово-расчетные отношения предполагают, с одной стороны, наличие четкого нормативного регулирования, а с другой - полную взаимосвязь в комплексе правовых и учетно-налоговых аспектов, так как хорошо отлаженная, устойчиво работающая, не дающая сбоев система расчетов между организациями служит залогом выживаемости и основой прочного положения организации. Состояние текущих обязательств и расчетов отражает уровень организации производственной и торговой деятельности, а также уровень организации производственной и торговой деятельности, а также уровень бухгалтерского учета хозяйствующих субъектов, напрямую зависящих от глубины контроля, качества и маневренности механизма контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Экономический анализ представляет собой систему  специальных знаний, связанных с  исследованием экономических процессов, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка. Существуют различные подходы в структуризации этой науки. В условиях централизованно планируемой экономики было принято подразделять его на политэкономический и конкретно-экономический анализ

Актуальность  данной выпускной квалификационной работы определяется тем, что правильный и своевременный учет эффективно управляет дебиторской и кредиторской задолженностью. И выявляет фактор, влияющих на рост дебиторской задолженности и снижение её роста.

    Целью данной выпускной квалификационной работы является выработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской  и кредиторской задолженностей на основе изучения теоретических и практических вопросов по учету и анализу расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Задача выпускной квалификационной работы является:

• раскрыть экономическую сущность и содержание форм расчетов с дебиторами и кредиторами;
• рассмотреть основные принципы организации расчетов взаимоотношений между организациями;
• исследовать организацию бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами на примере ОАО «Саханефтегазсбыт»
• изучить документальное оформление расчетных операций
• провести анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей организации;
• проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности;
• разработать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностями.

    Объектом  наблюдения является ОАО «Саханефтегазсбыт» РС(Я).

    Предметом исследования выступают учетно-аналитические процедуры в области расчетов с дебиторами и кредиторами.

    Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав и заключения.

    В первой главе излагаются теоретические  основы принципы организации расчетов взаимоотношений между организациями и предприятиями, раскрывается экономическая сущность расчётов. Дано понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Исследуются цель анализа и задачи дебиторской и кредиторской задолженности.

    Во  второй главе даётся экономическая характеристика ОАО «Саханефтегазсбыт», отражается документальное оформление и порядок ведения бухгалтерского учёта расчётов с дебиторами и кредиторами.

    В третьей главе отражены результаты экономического анализа расчётов дебиторской и кредиторской задолженности. Проведен анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами, также анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

    В заключении выпускной квалификационной работы сделаны выводы и рекомендованы  конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учёта и управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

    При проведении данного исследования были использованы нормативные документы  по бухгалтерскому учету, учебно-методические литературы, а также практический материал субъекта исследования. Методологической основой работы послужили норма законодательные акты РФ. В качестве теоретической основы выпускной квалификационной работы были использованы труды ряда авторов, таких как В.П. Астахов, Ю.А. Бабаев, Н.П. Кондракова, Л.В. Донцова и другие. 

          

ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ С ДЕБИТОРАМИ И КРЕДИТОРАМИ 
 

1. Развитие  и основные принципы организации расчетов 
   взаимоотношений между организациями и предприятиями

 

    Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

    Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым  возникла в связи с покупкой у  них материальных ценностей, называют поставщиками.

    У предприятий систематически складываются расчётные отношения с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной плате, с бюджетными и другими платежами.

    Средства, отвлекаемые в расчёты, отражаются в активе баланса в статьях: товары отгруженные и сданные работы по переданным в банк на инкассо расчётным документам, сроки оплаты которых не наступили; товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным в срок покупателями и заказчиками, и по документам, не переданным в банк в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд; товары на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.

    Различают обязательства точные и оцениваемые. По условиям получения и оплаты кредита  сумма денег, необходимая для выплаты долга, известна заранее, например, кредиторская задолженность по акцептованным расчетным документам поставщика, ссуда банка, полученная для оплаты закупаемых товаров, и т. п. Такие обязательства считаются точными. Все начисляемые обязательства можно отнести к оцениваемым, так как сумма обязательств заранее не известна. Даже когда норма процентов установлена заранее, сумма вытекающих из этого обязательств может измениться из-за сроков платежей и других факторов. Организации обязаны остатки по полученным займам показывать в отчетности с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. Начисленные проценты отражаются как сумма расходов на счетах учета прибыли, капитальных вложений и др.

    В настоящее время  организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Большинство расчетов между организациями осуществляется не наличными деньгами, а в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. В Положении о безналичных расчетах в качестве форм безналичных расчетов указаны традиционные и часто применяемые на практике:

    - расчеты платежными поручениями;

    - расчеты чеками;

    - расчеты по аккредитиву;

    - расчеты по инкассо.

    При осуществлении безналичных расчетов участники вправе самостоятельно определять их формы. При этом кредитные организации не вмешиваются в договорные отношения клиентов при выборе ими форм расчетов. Наиболее распространенной формой безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями. При этой форме расчетов владелец счета дает распоряжение обслуживающему его банку о перечислении указанной им суммы со своего счета на счет получателя средств. Платежные поручения используются для предварительной и последующей оплаты товаров (работ, услуг), для перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, различным юридическим и физическим лицам. Платежное поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки. Если срок платежа в поручении не проставлен, то им считается дата принятия документа банком. Платежное поручение считается исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя. В соответствии с п. 3.1 Положения о безналичных расчетах платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета. Банк обязан принимать платежные поручения независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Оплата по ним осуществляется по мере поступления денежных средств на счет клиента как полностью, так и частично. Это упрощает документооборот для клиентов. Новые технические и организационные возможности пробивают себе дорогу, несмотря на существующие правовые и психологические проблемы. Удаленное банковское обслуживание российских организаций через Интернет, или интернет-банкинг, с каждым годом набирает обороты. По сравнению с хорошо известной традиционной схемой, удаленное обслуживание организаций через Интернет освобождает бухгалтера от частых визитов в банк. Зарубежный опыт свидетельствует, что интернет-банкинг позволяет заметно сократить количество банковских операций, затраты и административные расходы, что в итоге влияет на тарифную политику кредитных учреждений.