Учет и анализ эксплуатационных расходов железной дороги

    Из  таблицы 3.5, видно, что произошло  увеличение расходов по паровозной тяге на 6 млн. руб. (4,3%). Увеличение расходов произошло по статьям 219 «Работа паровозов на маневрах» на 2 млн. руб. (300%), ст.224 «Работа паровозов в качестве стационарных установок» на 7 млн. руб. (21,9%).

    Увеличение  расходов по ст.219 и ст.224 связано  с ростом цен на топливо, электроэнергию, материалы, используемые при работе паровозов.

    В тоже время произошло снижение расходов по статье 221 «Подъёмочный и промывочный  ремонт, профилактический осмотр паровозов» на 1 млн. руб. (11,1%) по причине снижения объёма работы паровозов, а значит, и расходов на топливо, материалы, расходуемые при ремонте паровозов; снижением числа ремонтов паровозов, производимых в депо других дорог.

    Наибольший  удельный вес в расходах по паровозной тяге принадлежит расходам, основным общим для всех отраслей хозяйства  железных дорог и составляет в 2004 году – 42,86%, в 2005 году – 40,41%.

    Проанализируем  расходы, основные общие для всех отраслей хозяйства железных дорог  и общехозяйственные расходы.

    Расходы, основные общие для всех отраслей хозяйства железных дорог за 2004 – 2005 гг. представлены в таблице 3.6. 

Таблица 3.6 – Расходы, основные общие для всех отраслей хозяйства железных

                                  дорог за 2004 – 2005гг.

Продолжение таблицы 3.6

    Из  таблицы 3.6, видно, что произошло  увеличение расходов, основных общих  для всех отраслей хозяйства железных дорог на 665 млн. руб. (10,1%).

    Рост  расходов произошёл по следующим  статьям:

• по статьям 457 «Затраты по оплате труда производственного персонала за непроработанное время» на 416 млн. руб.(52,4%), ст.459 «Отчисления на социальные нужды производственного персонала на 390 млн. руб. (15,7%) – по причине нарушения сроков поставок запасных частей для нарезного оборудования, увеличения численности работников депо, увеличения среднемесячной заработной платы работников;
• по статьям 461 «Техника безопасности, производственная санитария и охрана труда» на 17 млн. руб. (6,1%) и  ст.464 «Содержание и эксплуатация оборудования и объектов природоохранного назначения» на 3 млн. руб. (13,6%) – по причине увеличения стоимости приборов, инструментов, спецодежды, используемых в производстве и обеспечивающих безопасные условия труда; стоимости материалов, электричества, расходуемых на обслуживание и ремонт оборудования природоохранного назначения;
• ст.462 «Командировки работникам, на относящиеся к руководителям и специалистам» на 38 млн. руб. (218,7%) – по причине увеличения количества командировок, связанных с повышением квалификации работников, обменом опыта работы с другими структурными подразделениями;
• по статьям 463 «Обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения» на 69 млн. руб. (7,6%), и ст.475 «Содержание внутреннего транспорта, кроме автомобильного» на 2 млн. руб. (7,4%) – по причине увеличения количества зданий, требующих капитального ремонта, что ведёт за собой увеличение расхода материалов, топлива, электроэнергии;
• ст.465 «Амортизация производственных основных средств» на 29 млн. руб. (9,2%) – по причине переоценки объёктов основных средств и покупкой нового оборудования;
• ст. 468. «Исследовательские и испытательские работы» на 6 млн. руб. (20%) – по причине увеличения проводимых исследовательских работ, среднемесячной заработной платы, стоимости материалов и реактивов;
• ст.475 «Содержание внутреннего транспорта, кроме автомобильного» на 2 млн. руб. (7,7%) – по причине увеличения стоимости материалов, топлива, электроэнергии, среднемесячной заработной платы.

    В тоже время произошло снижение расходов по следующим статьям:

• ст. 466 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» на 67 млн. руб. (37,2%) – по причине списания их с баланса предприятия из-за износа;
• ст. 469 «Содержание и эксплуатация оборудования» на 54 млн. руб. (10,7%) – в связи с уменьшением количества силовых машин и оборудования автоматического, что привело к снижению расхода материалов, топлива, электроэнергии на его содержание и ремонт;
• ст. 470 «Затраты на капитальный ремонт основных средств производственного назначения» на 244 млн. руб. (24,4%) – по причине уменьшения количества объектов, требующих капитального ремонта.

    Наибольший  удельный вес в расходах, основных общих для всех отраслей хозяйства железных дорог принадлежит статье 459 «Отчисления на социальные нужды производственного персонала», которая составляет в 2004 году – 37,72%, в 2005 году – 39,64%.

    Общехозяйственные расходы за 2004 – 2005гг. представлены в таблице 3.7. 

Таблица 3.7 – Общехозяйственные расходы за 2004 – 2005гг.

Продолжение таблицы 3.7

    Из  таблицы 3.7, видно, что произошло  увеличение общехозяйственных расходов на 333 млн. руб. (7,8%). 

    Рост  расходов произошёл по следующим  статьям:

• по статьям 485 «Содержание персонала, кроме руководителей и специалистов» на 26 млн. руб. (19%), ст.530 «Затраты по оплате труда руководителей и специалистов» на 72 млн. руб. (10,1%), ст.501 «Отчисления на социальные нужды» на 110 млн. руб. (12,3%),  ст. 506 «Налоги и сборы» на 145 млн. руб. (9,2%), – по причине увеличения численности работников, средней заработной платы по депо;
• по ст.488 «Амортизация основных средств общехозяйственного назначения» увеличение произошло на 18 млн. руб. (81,8%) в связи с увеличением количества инструментов и хозяйственного инвентаря;
• ст.493 «Затраты по хранению и отпуску топлива» на 35 млн. руб. (9,6%) – по причине замены охранной сигнализации более новым оборудованием, увеличения среднемесячной заработной платы;
• ст.497 «Подготовка кадров» на 41 млн. руб. (38,3%) – по причине увеличения количества работников, обучающихся на курсах по повышению квалификации;

    Снижение  расходов произошло по следующим  статьям:

• ст.495 «Изобретательство и рационализация» на 10 млн. руб. (15,9%) – по причине уменьшения количества исследовательских работ;
• ст.498 «Обслуживание трудящихся» на 44млн. руб. (60,3%), которое связано с переводом работы столовой только на дневное время, по причине снижения количества клиентов;
• ст.507 «Прочие затраты» произошло снижение расходов на 63 млн. руб. (21,2%).

    Проведенный анализ показал, что увеличение эксплуатационных расходов по локомотивному депо на 1948 млн. руб. (4,1%) вызван увеличением расходов по тепловозной тяге на 1746 млн. руб. (4,7%), по дизельной тяге на 196 млн. руб. (2%), по паровозной тяге на 1948 млн. руб. (4,1%).

    Наибольший  удельный вес в общехозяйственных расходах занимает статья 506 «Налоги и сборы», которая составляет в 2004 году – 36,79%, в 2005 году – 37,28%.

    В составе эксплуатационных расходов депо есть две группы расходов, которые при росте объёма перевозок в определённых условиях изменяются по разному. Это зависящие от размеров перевозок расходы и условно-постоянные (независящие). К зависящим расходам относят следующие статьи: ст.153 «Работа тепловозов в грузовом движении», ст. 168 «Работа тепловозов в пассажирском движении», ст. 181 «Работа дизель-поездов» и др. К независящим расходам относят следующие статьи затрат: ст. 165 «Амортизация тепловозов, работающих в грузовом движении», ст. «Работа рельсосмазывателей», ст. 463 «Обслуживание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря производственного назначения» и др.

    Проанализируем  эксплуатационные расходы по отношению  к объёму перевозок, что позволит установить, какой удельный вес расходов зависит от объёма работы локомотивного депо.

    Структура эксплуатационных расходов по отношению  к объему перевозок за 2004 – 2005гг. представлена в таблице 3.8. 

Таблица 3.8 – Структура эксплуатационных расходов по отношению к объёму

                                  перевозок за 2004 –  2005гг.