Учет денежных средств

       В описательной части аудиторского  отчета (письма руководству) должны быть изложены результаты проверки по следующим основным направлениям: состояние системы внутреннего контроля; состояние бухгалтерского учета и отчетности; соблюдение законодательства при совершении аудируемым лицом хозяйственных операций; выявленные нарушения и рекомендации по их исправлению [22, c. 145].

     Из  вышесказанного следует вывод, что методика аудита - это совокупность приемов, с помощью которых познается и оценивается состояние изучаемых объектов. Их структурно можно объединить в три группы: определение (состояния) объектов в натуральном виде; выявление противоречий, причинно-следственных связей, то есть основных факторов, воздействующих на объекты; оценка.

     Приемы  первой группы позволяют определить количественное и качественное состояние  объекта. Вторая группа позволяет определить динамику и возникшие отклонения действительного состояния объектов от НРм и НРмативов, прогнозных показателей, многих других критериев, в соответствии с которыми они должны функционировать. Приемы третьей группы связаны с оценкой прошлого, настоящего и будущего состояния.

     В целом по первой главе можно сделать вывод, что аудиторская проверка движения денежных средств - это формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствия применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации Нормативным документам. Для достижения этой цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.  

 

     ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «АЦ АВАНГАРД-БАРНАУЛ» 

     2.1 Экономическая  характеристика ООО «АЦ Авангард-Барнаул» 

     ООО «АЦ Авангард-Барнаул» является частным коммерческим организациям и осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом организации, Конституцией РФ и действующим законодательством РФ.

     ООО «АЦ Авангард-Барнаул» является самостоятельным юридическим лицом, расположено 656064, г.Барнаул, ул. Малахова 2 Г.

     Целью деятельности Общества является удовлетворение общественных потребностей юридических и физических лиц в работах, товарах и услугах и получение прибыли.

     Предметом деятельности Общества является производство и продажа  автоматических гаражных и промышленных ворот.

     ООО «АЦ Авангард-Барнаул» занимается производством  и продажей:

     1. автоматических гаражных и промышленных ворот,

     2. рольставней,

     3. шлагбаумов,

     4. автоматики для ворот,

     5. перегрузочного складского оборудования.

     Общество  имеет гражданские права и  несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления  любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

     Общество  вправе осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные действующим  законодательством РФ.

     Общество  несет ответственность по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом.

     Организационная структура ООО «АЦ Авангард-Барнаул» построена по линейно-функциональному принципу и представлена на рисунке 2.1.

         
 

     Рис. 2.1. Организационная структура управления ООО АЦ «Авангард-   

     Барнаул» 

     Как видно из рисунка 2.1, руководство организациям осуществляет генеральный директор, в линейном подчинении к нему находятся заместители по функциональным направлениям, контролирующие соответствующие функциональные блоки.

     При контроле исполнения оценивается работа трудящегося, поощряется выполнение заданных системой управления требований и наказываются за нарушения.

     Генеральный директор организует работу организации, управляет всей его деятельностью, осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров. Отвечает за качество оказываемых услуг и осуществляемых работ. Действует от имени организации и представляет его во всех организациях и учреждениях. В пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения.

     Успешное  развитие производства в значительной степени зависит от уровня организации управления.

     Главный инженер определяет техническую  политику, пути реконструкции и технического перевооружения действующего производства.

     Механик руководит работниками, осуществляющими  обслуживание производства, проводит работу в области эксплуатации энергетического оборудования, экономии рационального использования топливно-энергетических ресурсов, содействует достижению высоких показателей по эксплуатации энергоустановок.

     Начальник отдела сбыта осуществляет руководство  хозяйственной деятельностью организации в области материального снабжения, сбыта готовой продукции.

     Мастер  цеха непосредственно осуществляет контроль за качеством произведенной  продукции, за ходом всего производственного  процесса.

     Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета, отчетности и контроль за использованием материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Учет в бухгалтерии переведен на автоматизированную обработку с применением персональных электронно-вычислительных машин, что привело к повышению оперативности обработки.

     Техническое обеспечение системы управления финансовыми ресурсами является самостоятельным и весьма важным ее элементом. Автоматизация бухгалтерского учета, основанная на безбумажной технологии обуславливает значительное ускорение получения данных для принятия финансовых решений, а также ведет к экономии ресурсов, включаемых в условно - постоянные издержки организации и, как следствие повышает прибыльность и рентабельность. Учетно-финансовый отдел организации ООО «АЦ Авангард-Барнаул» обеспечен компьютерами и оргтехникой в недостаточном количестве, но и эта техника используется не оптимально. Компьютеры не объединены в сеть, не установлены необходимые для эффективной работы отдела прикладные программы позволяющие автоматизировать учет, прогнозирование и планирование финансовых ресурсов. Компьютерная техника используется не эффективно, а зачастую и не по назначению в связи с низкой квалификацией специалистов в этой области.

     Рассмотрим  основные экономические показатели ООО «АЦ Авангард-Барнаул» за 2008 - 2010 гг.

     Таблица 2.1

     Основные  экономические показатели ООО «АЦ  Авангард-Барнаул» за 2008-2010 гг.

Показатели     2008 г.     2009 г.     2010 г. Изменение 2010 г. к 2008 г. абсолютное   в % А 1 2 3 4 5 1 . Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.  4182 11631 12722 8540 304,21 2. Себестоимость  проданных товаров, работ, услуг, тыс.руб. 3832 12103 11079 7047 283,8 3. Валовая прибыль,  тыс.руб. 350 752 619 269 176,86 4. Чистая прибыль,  тыс.руб. -55 49 53 110 96,36 5. Среднегодовая  численность работников, чел. 29 30 30 1 Х 6. Рентабельность  продаж, % -2,025 1,632 0,517 -2,542 Х 7. Рентабельность активов, % -2,382 1,141 1,252 3,634 Х 8. Фондоотдача, тыс. руб. 214,461 438,906 1339,158 1124,7 Х 9. Коэффициент текущей ликвидности 1,272 0,998 1,013 - 0,259 Х

 

     Динамика  рассматриваемых показателей в  отчетном периоде выглядит следующим  образом.

     Выручка от продажи товаров, работ, услуг в ООО «АЦ Авангард-Барнаул» за 2008 - 2010 гг. имеет динамику роста. Себестоимость проданных товаров, также имеет рост за исследуемый период. Прибыль организации имеет устойчивую тенденцию роста за все три исследуемых года. Этот прирост полностью обусловлен ростом прибыли от обычной деятельности.

     Численность работников имеет тенденцию роста, только в 2009 г. в 2010 г. остается на том же уровне. Но показатели рентабельности продаж  и рентабельности активов остаются низкими. Аналогичная ситуация складывается и с рентабельностью активов. Таким образом, на данный момент организация является не рентабельным.

     Коэффициент текущей ликвидности позволяет  установить, в какой кратности  текущие активы покрывают краткосрочные  обязательства, т.е. сколько оборотных  средств приходится на 1 руб. краткосрочных  обязательств. В 2008 г. данный коэффициент был ниже нормативного значения, но 2009 г. он увеличился и стал соответствовать нормативному значению. Это говорит о наличии у организации достаточного объема текущих активов для погашения им своих текущих пассивов, т.е. организация располагает некоторым объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

     Таблица 2.2

     Структура денежных потоков по видам деятельности ООО «АЦ Авангард-Барнаул» за 2008-2010 гг.

Показатели     2008 г.     2009 г.     2010 г. Изменение 2010 г. к 2008 г. абсолютное   в % А 1 2 3 4 5 1. Чистые денежные средства по текущей деятельности   78352   33311   36296   - 42056   46,3 2 Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности   82928   25703   28306   - 54622   34,1 3 Чистые денежные средства по финансовой деятельности   83722   25986   25398   - 58324   30,3 Итого 245000 85000 90000 155000 36,7

 

     Подводя итог вышесказанному можно сделать  вывод, что в целом баланс ООО «АЦ Авангард-Барнаул» не является абсолютно  ликвидным, т. к. за последние два рассматриваемых года организация испытывает существенную нехватку денежных средств.

     2.2 Оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в

     организации 

     Аудиторской организации в начале работы следует  получить общее представление о  специфике деятельности и системе бухгалтерского учета.

     Для изучения системы бухгалтерского учета товарных операций и внутреннего контроля приводятся положения учетной политики, принятой в ООО «АЦ Авангард-Барнаул» на 2010 год.

     Для оценки системы (состояния) бухгалтерского учета и внутреннего контроля применено следующее тестирование, перечень вопросов которого приводится ниже. Если количество заданных вопросов принять за 100%, то 9 положительных ответов из них составит: 9/12 * 100 % = 75 %.

     Зная  количество ответов, характеризующих уровень организации контроля в процентах, с помощью специальной таблицы 2.3 можно дать оценку состояния внутреннего контроля.

     Таблица 2.3

     Тест  для оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств

№ п/п	Содержание  вопроса	Варианты  ответа		Уровень оценки
		да	нет
	А	1	2	3
1	Имеется ли в  организации служба внутреннего  контроля?		+	Низкий
2	Имеется ли отдельная  должность кассира?		+	Низкий
3	Заключены ли договора о материальной ответственности  с материально-ответственными лицами?	+		Средний
4	Имеется ли учетная  политика?	+		Высокий
5	Организационная структура обеспечивает эффективность  СВК?	+		Высокий
6	Порядок подготовки бухгалтерской отчетности обеспечивает эффективность СВК		+	Средний
7	Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления обеспечивает эффективность СВК	+		Высокий