Учет денежных средств

     Дипломная работа Кристина

 

      
СОДЕРЖАНИЕ

       
ВВЕДЕНИЕ 

     Развитие  различного вида предпринимательства  сопровождается возрастанием роли бухгалтерской  информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской  деятельности. Своевременность ее получения, соответствующее качество и достоверность обеспечиваются наличием высоко подготовленных специалистов.

     В условиях формирования рыночной экономики  России организации и организации с разными формами собственности получили широкую самостоятельность в вопросах обеспечения их сырьем, кадрами, организации процесса производства продукции, услуг, оплаты труда, в установлении размера индивидуальной заработной платы, выборе систем оплаты труда, определении расходов на оплату и т.д.

     Однако  это не означает, что организации не должны контролировать себя. Напротив, экономический независимый контроль приобретает исключительно большое значение для них. Осуществляется он с помощью аудиторских фирм.

     Денежные  средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность организации – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

     Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам организации. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность организации. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств организации. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам.

     Таким образом, актуальность темы исследования заключается в том, что проверка учета денежных средств организации является обязательным условием для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

     Целью настоящей выпускной квалификационной  работы является исследование методики аудиторской проверки денежных средств.

     Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

     - рассмотреть теоретические аспекты  аудита учета денежных средств;

     - охарактеризовать методику аудиторской  проверки учета денежных средств.

     - провести аудит поступления и  выдачи денежных средств в ООО «АЦ Авангард-Барнаул»;

     - выявить нарушения по результатам  проверки учета денежных средств ООО «АЦ Авангард-Барнаул» и разработать мероприятия по их устранению.

     Предметом исследования являются существующие подходы  к методике аудиторской проверки денежных средств.

     Объектом  исследования является аудиторской  проверка денежных средств в ООО «АЦ Авангард-Барнаул».

     Исследование  проводилось за 2008 - 2010 гг. 

     Методической  базой исследования при написании  выпускной квалификационной  работы послужили: Налоговой кодекс РФ, федеральные законы РФ, труды российских и зарубежных экономистов (И.В. Анциферовой, П.С. Безруких, Л.В. Донцовой, Н.А. Никифоровой, Н.П. Калинина, А.Д. Шеремета, В.П. Суйц и др.), материалы периодической печати, годовые отчеты ООО «АЦ Авангард-Барнаул».

       В ходе исследования использовались различные  методы научного познания: выборочное наблюдение, обследование, группировка, сравнение, анализ и обобщение, систематизация теоретического и практического  материала, системный и комплексный подходы.

     Информационной  основой написания выпускной  квалификационной работы являются следующие  электронные ресурсы: СПС Консультант  плюс, СПС Гарант, Бухгалтерия 1С. и др.

     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения,  списка литературы и приложений.

     В первой главе раскрываются теоретические  аспекты методики аудита учета денежных средств. Рассматриваются цель задачи и источники информации аудита учета денежных средств. Характеризуются особенности основных законодательных и нормативных документов, регулирующих учет денежных средств.

     Во  второй главе обосновывается организация аудиторской проверки денежных средств ООО «АЦ Авангард-Барнаул». Дается краткая организационно-экономическая ООО «АЦ Авангард-Барнаул». Определен порядок планирования аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «АЦ Авангард-Барнаул».

     В третьей главе проводится аудиторская  проверка учета денежных средств  в ООО «АЦ Авангард-Барнаул». Рассматривается аудит поступления денежных средств и аудит выдачи денежных средств. А так же предлагаются пути совершенствования учета денежных средств ООО «АЦ Авангард-Барнаул».  
 

 

      ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 

     1.1. Цель, задачи и  источники информации аудита  денежных средств 

     В РФ аудиторская проверка определяется как предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемые лица).

     В условиях рынка организации, кредитные учреждения, другие хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором. Аудит - независимая экспертиза финансовой отчетности организации на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения в финансовой отчетности деятельности организации. Экспертиза завершается составлением аудиторского заключения [30, c. 8]

     Основы  организации и проведения аудиторской  проверки в РФ регламентируются ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности» [4], стандартами аудиторской деятельности и методиками, а также договором, заключенного между аудируемым лицом и аудиторской организацией.

     Цель  аудита – составить мнение о достоверности  данных финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и о выполнении им требований законодательных и Нормативных актов при осуществлении финансово – хозяйственной деятельности [27, c. 9].

     Основными задачами аудиторской проверки являются:

     - изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

     - оценку принципов и методов бухгалтерского учета, а также правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     - определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

     - оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения аудитора о достоверности данных бухгалтерской отчетности по движению денежных средств и соответствия их учета требованиям законодательных и Нормативных актов во всех существенных аспектах. Это достигается проведением проверок на существенность, а также структур контроля и системы бухгалтерского учета и оценкой риска аудита, который зависит от характера запасов организации и их важности для бухгалтерских отчетов [22, c. 13].

     В ходе проверки проводится сбор аудиторских доказательств по следующим критериям:

     1. Существование. Необходимо убедиться  в том, что все отраженные  в отчетности операции по движению  денежных средств действительно  существуют.

     2. Права и обязательства. Необходимо  убедиться в том, что права организации на операции по движению денежных средств, отраженные в отчетности, документально подтверждены и не ограничены правами третьих лиц.

     3. Возникновение. Необходимо убедиться  в том, что отраженные в бухгалтерском  учете операции по движению денежных средств имели место в течение отчетного периода.

     4. Полнота. Необходимо убедиться  в том, что отсутствуют операции  по движению денежных средств,  которые должны были быть отражены  в бухгалтерском учете и отчетности, но не были в нем отражены.

     5. Стоимостная оценка. Необходимо:

     – убедиться в том, что операции по движению денежных средств отражены в учете и отчетности в правильной оценке;

       – убедиться в том, что способ оценки операции по движению денежных средств применяется в соответствии с принятой организацией учетной политикой [22, c. 67].

     6. Измерение. Необходимо убедиться  в том, что операции по движению  денежных средств отражены в  учете в правильной оценке  и в соответствующем отчетном  периоде.

     7. Представление и раскрытие. Необходимо:

     – убедиться в том, что операции по движению денежных средств правильно классифицированы в отчетности;

     – убедиться в том, что операции по движению денежных средств отражены в бухгалтерском учете в соответствии с Нормативными актами, регламентирующими порядок ведения бухгалтерского учета и кассовых операций в Российской Федерации;

     – убедиться в том, что вся существенная информация о операциях по движению денежных средств В раскрыта в отчетности [22].

     В процессе проверки аудитор должен установить:

     – степень эффективности качества предварительного и текущего контроля денежных поступлений;

     – реальность наличия и существования  денежных средств и документов;

     – обеспечение сохранности денежных средств[22].

     Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушениям и отступлениям от установленных правил учета.

     Для достижения данной цели, которая является конкретной практической целью аудита, необходимо в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлениями Правительства Российской Федерации, внутренними стандартами аккредитованного профессионального объединения, членом которого является аудиторская организация, и собственными стандартами установить уровень существенности, составить общий план аудита и программу аудита в части кассовых операций. Все действия аудиторов и участвующих в процессе проведения проверки ассистентов должны быть документированы в соответствии со стандартами.

     Для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассах организации предназначен счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». Если аудируемое лицо осуществляет операции с наличной иностранной валютой, то в учете по счету 50 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты.

     Информационной базой аудита денежных средств являются:

     - формы бухгалтерской (финансовой) отчетности организации;

     - приказ по учетной политике;

     - Главная книга;

     - регистры синтетического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;