Учет денежных средств

      Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 № 9757).

      Банк  России разъяснил, что ограничение  по сумме распространяется абсолютно  на все юридические лица, и он не должен быть превышен, даже если платежи  производятся частично и значительно отстают, друг от друга во времени.

      Последствия:

      Нарушение п. 5, п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ и указания Банка России от 20.06.2007 № 1843-У.

      Банк  имеет право провести проверку и  направить материалы банковской проверки в соответствующие органы налоговой службы для принятия к организации мер финансовой и административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью в соответствии с предоставленными им правами.

      В соответствии с ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение лимита расчетов наличными грозит штраф от 40 тыс. до 50 тыс. руб. с организации и 4тыс.- 5 тыс. руб. с ее руководителя.

      Рекомендации:

      - усилить контроль за обращением  денежной наличности в кассе  Общества.

      - ознакомить кассира с порядком применения Указания ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» в рамках одного договора.

      - не допускать выдачу денежных средств подотчетным лицам без погашения задолженностей по предыдущим авансовым выплатам.

      2. Сплошным методом проверено соблюдение  в отчетном периоде с августа  по декабрь 2010 г лимита остатка кассы, разрешенного кредитным учреждением, в котором открыт текущий расчетный счет Общества.

      Лимит наличных денежных средств утвержден  на год. Для этого составлен и  утвержден Расчет на установление предприятию  лимита остатка кассы на 2010 г. от 28.05.10 г.

      Организация вправе на конец операционного дня иметь остаток денежных средств и иных ценностей в кассе на 80 тыс. руб.

      В аудируемом периоде нарушений в  превышении лимита остатка денежных средств в кассе не установлено.

      3. Аудиторами проверена правильность  оформления и порядок ведения  кассовой книги и кассовых отчетов, правильность оформления первичных документов по учету кассовых операций и выявлены следующие несоответствия в документах:

      - Регистр «Вкладные листы кассовой книги» имеет расхождение с отчетом кассира 95 от 26.12.10 г. Суммы отчета не отражены в аналитике регистра.

      - Регистр «Вкладные листы кассовой книги» пронумерован не с начала года. Отсутствует лист 1. По данным автоматизированного бухгалтерского учета лист 1 сформирован 01.01.10 г. При этом, бухгалтерский регистр «Вкладные листы кассовой книги» содержит 94 листа, а сама главная книга за тот же период - 98 листов.

      - В учете кассовых операций  скомплектованные и прошитые  отчеты кассира ошибочно поименованы  как «Кассовая книга».

      Последствия:

      Расхождения в регистрах аналитического и  синтетического учета таких как, первичные учетные документы, отчеты кассира, бухгалтерский регистр «Вкладные листы кассовой книги» и кассовая книга могут привести к нарушению п. 23 Порядка ведения кассовых операций, нарушению достоверности отражения хозяйственных операций в автоматизированном учете Общества и формировании отчетности.

      Рекомендации:

      - дополнить бухгалтерский регистр  «Вкладные листы кассовой книги» отчетом кассира за 26.12.10 г.

      - привести в соответствие нумерацию  листов кассовой книги и бухгалтерский регистр «Вкладные листы кассовой книги».

      В целом же на основе проверки финансового  отчета за 2010 год и подтверждающих документов о деятельности  можно  сделать вывод, что представленные финансовые отчеты с максимально  возможной полнотой и достоверностью и в соответствии с действующим законодательством РФ  и Нормативными актами бухгалтерского учета и отчетности денежных средств во всех существенных аспектах отражают истинное финансовое и экономическое положение организации на 01.01.2011 и учет операций с денежными средствами  в ООО «АЦ Авангард-Барнаул».

     По  нашему мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля за учетом денежных средств ООО «АЦ Авангард-Барнаул» необходимо:

     1. На постоянной основе осуществлять  контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и Нормативных актов.

     2. На постоянной основе осуществлять  мониторинг соблюдения всеми  сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК.

     3. Разработать график документооборота.

     5. Разработать нормативные акты по организации внутреннего контроля по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем, так как практика аудиторских ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.

     6. Не допускать выдачу денежных средств подотчетным лицам без погашения задолженностей по предыдущим авансовым выплатам.

     7. Привести в соответствие нумерацию листов кассовой книги и бухгалтерский регистр «Вкладные листы кассовой книги».

     8. Поскольку на предприятии ООО «АЦ Авангард-Барнаул» учет ведется с использованием ПК и ПО, то:

     – необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по Нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

     – программой предусматривается возможность  формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам и их сверкой, путем составления шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

     – для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО «АЦ Авангард-Барнаул» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «АЦ Авангард-Барнаул» – «1С: Бухгалтерия» версия 8 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

     Эти процедуры позволят получать своевременную  и достоверную информацию о наличии  в кассе денежных средств, порядке  их поступления и расходования, будут  способствовать облегчению процесса установки  очередности платежей и определению  суммы вносимой на расчетный счет организации. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     На  основании всего вышесказанного можно сделать следующие выводы

     Аудиторская проверка движения денежных средств это формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствия применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации Нормативным документам. Для достижения этой цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

     Основная цель проверки денежных средств состоит в установлении законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете.

     В задачи аудита денежных средств входят: ознакомление с условиями хранения наличных денег и обеспечение их сохранности; изучение правильности документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведению кассовой книги и учету кассовых операций; проверка соблюдения кассовой дисциплины, полноты и своевременности оприходования наличности в кассу; соблюдение порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных в банке денежных средств; соблюдение лимита кассовой наличности и установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами; определение законности и целесообразности операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов организации, правильности отражения их в учете; проверка состояния расчетно-платежной дисциплины по заключенным договорам.

     Источниками информационного обеспечения для  проверки денежных средств служат: приходные и расходные кассовые ордера с оправдательными документами; журнал регистрации; кассовая книга; журнал-ордер; выписки банка с платежными документами; Главная книга; баланс; отчет о движении денежных средств.

     Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ в настоящее время находится в стадии становления. Ее текущее состояние можно характеризовать следующим образом: основной документ первого уровня – Федеральный закон от 30 декабря 2010 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; второй уровень представлен национальными правилами; документы третьего уровня составляют сегодня основную часть применяемых в аудиторской практике в РФ нормативов. К ним относятся конкретные нормативные акты по отдельным областям аудита; общий аудит; банковский аудит, аудит страховых организаций; аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; четвертый уровень – внутрифирменные документы, необходимые для реализации положений законодательства и стандартов, раскрывающие технологию применения существующей нормативной базы. В эту же группу следует отнести разработку рекомендаций по организации и методике внутреннего аудита и внутреннего хозяйственного контроля. В настоящее время данный уровень практически не регулируется Нормативными или методическими документами.

     Методика  аудита - это совокупность приемов, с помощью которых познается  и оценивается состояние изучаемых  объектов. Их структурно можно объединить в три группы: определение (состояния) объектов в натуральном виде; выявление противоречий, причинно-следственных связей, то есть основных факторов, воздействующих на объекты; оценка.

     Приемы  первой группы позволяют определить количественное и качественное состояние  объекта. Вторая группа позволяет определить динамику и возникшие отклонения действительного состояния объектов от норм и нормативов, прогнозных показателей, многих других критериев, в соответствии с которыми они должны функционировать. Приемы третьей группы связаны с оценкой прошлого, настоящего и будущего состояния.

     Таким образом, аудиторская проверка движения денежных средств это формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствия применяемой методики учета денежных средств действующим в Российской Федерации Нормативным документам. Для достижения этой цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

     Проводя анализ методики аудиторской проверки денежных средств ООО «АЦ Авангард-Барнаул» мы пришли к следующим выводам:

     1. Баланс ООО «АЦ Авангард-Барнаул» не является абсолютно  ликвидным, т. к. за все три рассматриваемых года организация испытывает существенную нехватку денежных средств, и имеющаяся денежная наличность не покрывает кредиторской задолженности.

     2. Ведение бухгалтерского учета  и контроля возлагается на  бухгалтерскую службу организации,  возглавляемую главным бухгалтером.

     3. Планирование аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «АЦ Авангард-Барнаул» нацелено на то, чтобы результатом аудиторской проверки является установление соответствия применяемой в организации методики учета кассовых операций действующим в проверяемом периоде Нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

     В ходе проведения аудиторской проверки учета денежных средств были выявлены следующие недоставки:

     - отсутствие перечня документов;

     - отсутствие графика документооборота;

     - произошло превышение лимита расчетов наличными между юридическими лицами;