Учет денежных средств

     - регистр «Вкладные листы кассовой книги» имеет расхождение с отчетом кассира 95 от 26.12.10 г. Регистр «Вкладные листы кассовой книги» пронумерован не с начала года. Отсутствует лист 1. По данным автоматизированного бухгалтерского учета лист 1 сформирован 01.01.10 г. При этом, бухгалтерский регистр «Вкладные листы кассовой книги» содержит 94 листа, а сама главная книга за тот же период - 98 листов. В учете кассовых операций скомплектованные и прошитые отчеты кассира ошибочно поименованы как «Кассовая книга».

     Поэтому нами были предложены мероприятия по совершенствованию методики аудиторской проверки учета денежных средств ООО «АЦ Авангард-Барнаул», которые состоят в следующем:

     - на постоянной основе осуществлять контроль уровня знаний сотрудниками законодательных и Нормативных актов;

     - на постоянной основе осуществлять мониторинг соблюдения всеми сотрудниками основных требований, предъявляемых к СВК;

     - разработать график документооборота;

     - не допускать выдачу денежных средств подотчетным лицам без погашения задолженностей по предыдущим авансовым выплатам;

     - привести в соответствие нумерацию листов кассовой книги и бухгалтерский регистр «Вкладные листы кассовой книги»;

     - усилить контроль за обращением денежной наличности в кассе Общества;

     - ознакомить кассира с порядком применения Указания ЦБР от 20 июня 2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» в рамках одного договора.

     А также, поскольку на предприятии ООО «АЦ Авангард-Барнаул» учет ведется с использованием ПК и ПО, то:

     – необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по Нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.

     – программой предусматривается возможность  формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам и их сверкой, путем составления шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.

     – для совершенствования как внутреннего  контроля учета денежных средств  и операций по счетам в банках, так  и для облегчения проведения аудиторских  и других внутренних и внешних  проверок предлагаю руководству  ООО «АЦ Авангард-Барнаул» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «АЦ Авангард-Барнаул» – «1С: Бухгалтерия» версия 8 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.

     Эти процедуры позволят получать своевременную  и достоверную информацию о наличии  в кассе денежных средств, порядке  их поступления и расходования, будут  способствовать облегчению процесса установки  очередности платежей и определению суммы вносимой на расчетный счет организации. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.

     Таким образом, можно сделать вывод, что цель и задачи, поставленные в начале выпускной квалификационной работы, в процессе исследования достигнуты.

 

      СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

     1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 г. (ред. 30.11.2011 г.), часть вторая от 22 декабря 1995 г. (ред. 03.12.2011 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     2. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. 30.11.2011 г.), часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 30.11.2011 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 28.11.2011 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ. (в ред. от 21.11.2011 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     5. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от08.02.1998 № 14-ФЗ (в ред. от 28.12.2010 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     6. О сельскохозяйственной кооперации: Федеральный закон от 10.12.1995 № 193-ФЗ (ред. от 03.12.2011 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     7. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 27.06.2011г.)                 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]                / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     8. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом: утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 (в ред. от 19.11.2009 № 863) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     9. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (ред. от 27.01.2011 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     10. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утв. Приказом Минфина от 06.10.2008 г. № 106н (в ред. от 08.11.2010 № 144н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.99 г. № 34н. (в ред. от 08.11.2010 № 142н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     12. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 08.11.2010 № 144н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: от 6 мая 1999 г. № 33н (в ред. от 08.11.2010 № 144н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     14. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. от 08.11.2010 № 142н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     15. О формах бухгалтерской отчетности организаций: утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. от 05.10.2011 № 124н)                                  // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]                  / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     16. Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения: утв. Приказом Минфина РФ от 30.12.2005 № 167н (в ред. от 26.05.2006 № 152н) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     17. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете: утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     18. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации: утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс] / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     19. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица: утв. Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У (в ред. от 28.04.2008 № 2003-У)                            // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электронный ресурс]          / Сайт компании «Консультант Плюс» / URL: http: consultant.ru, свободный. – Загл. с экрана. – (дата обращения: 15.01.2012).

     20. Алборов Р.А. Основы аудита: учебное пособие / Р.А. Алборов. – М.: «Дело и сервис», 2010. – 224 с.

     21. Анциферова А.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие              / И.В. Анциферова – М.: Издательство «Перспектива», 2010. - 358с.

     22. Аудит: учебное пособие / под ред. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 583 с.

     23. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Ю.А.Бабаев - М.: ИНФРА-М, 2011. – 226с.

     24. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации: учебное пособие /А.С. Бакаев. – М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 473с.

     25. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: учебное пособие / Н.П. Барышников. – М.: Инф.-издат. дом «ФИЛИНЪ», 2010. - 448 с.

     26. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Под ред. П.С. Безруких – Изд. 4-е, перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2010. – 576с.

     27. Богомолов А.М. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: учебное пособие / А.М. Богомолов, Н.А. Голощапов. – М.: Экзамен, 2009. – 654 с.

     28. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации: учебное пособие / В.В. Бурцев. – М.: Экзамен, 2010. – 578 с.

     29. Воропаев Ю.Н. Система внутреннего контроля организации / Ю.Н. Воропаев // Бухгалтерский учет. – 2011. - № 9. –  С. 20 – 23.

     30. Данилевский Ю.А. Аудит: организация и методика проведения: учебное пособие / Ю.А. Данилевский. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 318 с.

     31. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности: учебное пособие /Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: ДИС, 2009. – 398с

     32. Калинин Н.П.  Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Калинин. – М.: Инфра-М, 2009. – 378 с.

     33. Качановский Д.Е. Проблемы финансово-правового регулирования внутреннего аудита / Е.А. Качановский // Государство и право.  - 2010. - №5. – С. 34 -36.

     34. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: учебное пособие / О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов.  – М.: ПРИОР, 2009. – 547 с.

     35. Коваль Л.С. Бухгалтерский (финансовый) учет: учебное пособие /Л.С. Коваль – М.: Гелиос АРВ, 2009.- 464с.

     36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков – Изд. 6-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 592с.

     37. Королев Ю.Ю. Технологии автоматизированной обработки учетно-аналитической информации: учебное пособие / Ю.Ю. Королев, Л.А. Попкова, Т.В. Прохорова. – М.: УП «ИВЙ Минфина», 2010. – 478 с.

     38. Крупченко Е.А. Аудит: учебное пособие / Е.А. Крупченко. – РнД: «Феникс», 2010. – 320 с.

     39. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития: учебное пособие /А.А. Терехов. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 560 с.

     40. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Р.З. Тумасян. – 9-е изд., стер. - М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 823 с.

     41. Федорова Е.А. Бухгалтерский учет и аудит в организации: учебное пособие /Е.А. Федорова. – М.: Экономика, 2010. – 294 с.

     42. Шеремет А.Д. Аудит: учебное пособие / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. - М: Инфра - М, 2010. – 240 с.

 

 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

      ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

     Программа аудиторской проверки движения денежных средств в кассе организации ООО «АЦ Авангард-Барнаул» 

Перечень  аудиторских мероприятий (процедур) Период проведения Исполнитель Рабочие документы 1. Аудит наличия и сохранности  денежных средств в кассе 1.1 Инвентаризация кассы Ежеквартально Кабаргина Е.В. Левичев А.А. Кассовый  отчет, расписка кассира, акт инвентаризации 1.2 Проверка условий хранения денежных  средств Ежеквартально Левичев А.А. Договор на обслуживание сигнализации 1.3 Проверка соблюдения лимита остатка  наличных средств в кассе, установленного  банком По мере совершения операций Кабаргина Е.В. Расчет лимита остатка кассы 1.4 Проверка совпадения входящего  остатка по кассе с конечным  остатком по кассе за предыдущий  день Ежедневно Левичев А.А. Кассовая  книга 1.5 Проверка обеспеченности бухгалтерии  организации действующими Нормативными документами, регулирующими совершение кассовых операций В течении  года Левичев А.А. Приказы Распоряжения Инструкции 1.6 Проверка отражения в отчетности  наличия денежных средств По срокам отчетности Кабаргина Е.В. Формы отчетности 2. Аудит движения денежных средств  в кассе 2.1 Проверка правильности, своевременности  и полноты оприходования наличных  денежных средств По мере совершения операций Кабаргина Е.В. РКО, ПКО, чековая  книжка, журналы регистрации 2.2 Проверка соблюдения предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами По мере совершения операций Щербаков  А.А. РКО, ПКО 2.3 Проверка правильности выплаты   денежных средств по платежным  ведомостям По мере совершения операций Щербаков  А. А. Платежные ведомости, штатное расписание 2.4 Проверка документального подтверждения  выдачи денежных средств  В течении  года Щербаков  А. А. Заявления сотрудников, Приказы руководителя 2.5 Проверка наличия и подлинности  подписей получателей денежных  средств на расходных кассовых ордерах В течении  года Кабаргина Е.В. РКО 2.6 Проверка своевременности расчётов сотрудников по средствам, выданным из кассы подотчет В течении  года Щербаков  А. А. РКО, авансовые  отчеты, заявления сотрудников