Совершенствование учета и аудит расчетов с персоналом по оплате труда и в коммерческой организации

      В расчетных ведомостях, составленных на машинных носителях информации, состав реквизитов и их распределение  определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При  этом документ должен содержать все  реквизиты унифицированной формы.

      Если  на предприятии работники (или часть  работников) получают заработную плату  с использованием банковских зарплатных карт, на таких работников составляется только расчетная ведомость, а расчетно-платежная  и платежная ведомости не составляются. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2.  ОРГАНИЗАЦИЯ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  РАСЧЕТОВ

С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА

  ООО «» 

2.1 Огранизационно-управленческая  характеристика ООО «Комфорт» 

      Общество  с ограниченной ответственностью «» создано на основании решения  единственного учредителя в соответствии с положениями Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

      Учредительным документом Общества является Устав. Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «». Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

      Местонахождения Общества: 300041, Россия, г.Тула, ул. Сойфера, д.21.

     Организация  создана для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его товарах, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива. Таким образом, целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

      Общество с ограниченной ответственностью «» занимается изготовлением, реализацией, доставкой и монтажом пластиковых окон по заказам юридических лиц.

     Организация находится на общей системе налогообложения, с уплатой следующих налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество.

      Численность работающих составляет 20 человек. 

      Организационная структура ООО «Комфорт» состоит из следующих отделов: бухгалтерии, производственного цеха, транспортного отдела, отдела сбыта, которые подчиняются непосредственно Генеральному директору (рис. 2.1).

        

      Рис. 2.1. Организационная структура ООО  «Комфорт» 

      Для рациональной организации бухгалтерского учета в организации было принято  решение учредить бухгалтерскую  службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Численность работников бухгалтерии невелика. Она составляет 3 человека. Прежде всего, на такую структуру бухгалтерского аппарата повлияли следующие факторы - 

• организационная структура ООО «Комфорт»;
• основной вид деятельности общества;
• организация и технология производства;
• характер и объем бухгалтерской информации;
• автоматизация учетных работ.

        В ООО «Комфорт» аппарат бухгалтерии имеет линейную организацию, то есть все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

       На  главного бухгалтера возлагаются следующие функции: руководство ведением бухгалтерского учета и составлением отчетности на предприятии; формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации; оказание методической помощи работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности; контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации; обеспечение здоровых и безопасных условий труда для подчиненных, контроль за соблюдением ими требований законодательных и нормативно-правовых актов по охране труда.

       На  участке учета расчетов с персоналом по оплате труда работает один бухгалтер. В его обязанности входят:

• прием и контроль первичной документации на участке учета расчетов с персоналом по оплате труда и подготовка их к счетной обработке;
• отражение на счетах бухгалтерского учета операции по учету заработной платы:
• начисление налогов, возникающих на данном участке;
• обеспечение руководителей, кредиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующему участку учета;
• совместно с главным бухгалтером разработка рабочего плана счетов, форм первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, участие в определении содержания основных приемов и методов ведения учета и технологии обработки бухгалтерской информации;
• подготовка данных по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, обеспечение сохранности бухгалтерских документов, оформление их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;
• составление отчетности по участку учета расчетов по оплате труда.

       Второй  бухгалтер обеспечивает учет расчетов с покупателями и заказчиками, а также поставщиками.

      Для организации рационального распределения  обязанностей меду работниками бухгалтерии  в ООО «Комфорт» разработан план организации бухгалтерского учета, который включает в себя план документации и документооборота, план инвентаризации, рабочий план счетов и проект их корреспонденции, план отчетности, план организации труда и повышения квалификации работников бухгалтерии.

      Главный бухгалтер Общества с ограниченной ответственностью «», руководствуясь законодательством Российской Федерации, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, сформировал учетную политику Общества исходя из его структуры и особенностей деятельности. Учетная политика оформлена в виде приказа и утверждена Генеральным директором.

      Учетная политика предполагает целостность  системы бухгалтерского учета в  Обществе и охватывает все ее составляющие: методическую, техническую и организационную  стороны.

      Методический  аспект раскрывает природу отдельных объектов учета исходя из действующей нормативной базы. Технический аспект предусматривает рабочие инструменты реализации методического аспекта, включает разработку и утверждение рабочего плана счетов, формы первичных учетных документов, график документооборота. Организационный аспект включает выбор организационной формы построения и структуры бухгалтерии, ее место в системе управления организации и взаимодействие с другими службами, состав и соподчиненность отдельных подразделений и работников.

       Учетная политика ООО «Комфорт» содержит основные принципы и способы ведения бухгалтерского учета основных средств, материально-производственных запасов, расчетов, финансовых результатов и прочее.

       Учетной политикой установлено:

       1. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;

       2. Отчетным годом считать период  с 1 января по 31 декабря включительно.

       3. Должностными лицами, имеющими право  подписи первичных учетных документов, являются Генеральный директор и главный бухгалтер.

       4. Бухгалтерский учет вести по  журнально-ордерной форме в электронном  виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета  
»1С: Предприятие 7.7».

       5. Бухгалтерский учет труда и  заработной платы вести исползуя программу «1С: Зарплата+Кадры».

       6. Бухгалтерский учет вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

       7. Активы, в отношении которых выполняются  условия, служащие основанием  для принятия их к бухгалтерскому  учету в качестве объектов  основных средств, стоимостью  не более 20000 рублей за единицу  отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе МПЗ.

       8. Первоначальную стоимость основных средств стоимостью более  
20 000 руб. за единицу погашать посредством начисления амортизации.

       9. Суммы начисленной амортизации по объектам основных средств отражать путем накопления соответствующих сумм на счете  
02 "Амортизация основных средств", предназначенном для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

       10. Затраты по заготовке, доставке товаров и доведению до состояния, в котором они пригодны для использования, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в стоимость приобретения  товаров.

       11. Товары, предназначенные для продажи отражать по фактической стоимости.

       12. Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по приобретению материалов принимать к учету путем их отнесения на счет  
10 "Материалы" на увеличение покупной стоимости материалов.

       13. Учет расходов по обычным видам деятельности вести с использованием счета 26 "Общехозяйственные расходы".

       14. Расходы, собранные в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 "Общехозяйственные расходы" подлежат списанию в конце отчетного периода в дебет счета 90 "Продажи".

       15. Коммерческие и управленческие расходы признавать полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности.

       16. ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н, не применять.

       17. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

       Таким образом ООО «Комфорт» имеет свою учетную политику, где отражены основные особенности ведения бухгалтерского учета, а также план счетов, которые необходимы для достоверного ведения бухгалтерского учета в организации. 
 

2.2 Учет начислений  и удержаний заработной  платы на

ООО «Комфорт» 

      В ООО «Комфорт» для учета личного состава и выплат заработной платы используют следующие документы:

       1. Приказ (распоряжение) при приеме на работу (ф.№Т-1) – составляется бухгалтером на каждого члена трудового коллектива (Приложение 2). Основанием для его издания является трудовой договор.

      2. Личная карточка (ф.№Т-2) – заполняется  на каждого работника в одном  экземпляре, которая содержит сведения  о работнике (Приложение № 3);

      3. Приказ (распоряжение) о переводе  на другую работу;

      4. Приказ (распоряжение) о предоставлении  отпуска (ф.№Т-6)

      (Приложение  №  4);

      5. Приказ (распоряжение) о прекращении  трудового договора

      (Приложение  №  5);

      6. Табель учета использования рабочего времени (ф.№Т-13).

      В ООО «Комфорт» широко применяются различные системы оплаты труда.

      Работникам  бухгалтерии установлен должностной  оклад. Таким образом, если месяц  отработан полностью, то заработок  будет равен установленному окладу. А если месяц отработан не полностью, то оклад делится на количество рабочих дней в месяце, и полученный среднедневной заработок умножается на количество фактически отработанных дней.

      Экономисту Корневой К.О. установлен оклад 13 000 руб. Она отработала все рабочие дни в мае 2011г., и ей было начислено 13 000 руб. В июне 2011г. она отработала не все рабочие дни в месяце, таким образом, ее заработок начисляется за фактически отработанное время. В августе она отработала 20 рабочих дней (число рабочих дней в месяце при двух выходных – 22). Ей было начислено 11 818,19 руб. (13 000 руб. / 22 дней * 20 дней).

      В учете были сделаны следующие  бухгалтерские записи:

      Дебет счета 26 Кредит счета 70 – 13 000 руб. - начислена заработная плата Корневой К.О. за май 2011 года.