Ревизия учредительных документов

Ведомость подписывается ревизором (аудитором) и главным бухгалтером проверяе­мой организации.

Параллельно проверяют соблюдение лимита остатка кассы, установленного обслуживающим банком.

По операциям расходования наличных денежных средств и выдачи их из кассы проверяют:

- своевременность возврата в банк остатков денежных средств по депонированной заработной плате;

- соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте наличных денег,  поступающих в кассу юридического лица;

- соблюдение порядка выдачи наличных денег подотчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах и сроков возврата неизрасходованных сумм;

- порядок инкассирования денежной выручки;

-соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк;

-соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами проверяют на основании документов, приложенных к кассовым ордерам в ведомости следующей формы:

При проверке кассовой книги устанавливается достоверность произведенных в ней записей, правильность указанных оборотов и выведенных остатков. С этой целью проверяют:

- наличие первичных кассовых документов, приложенных к отчету кассира,

- соответствие порядковых номеров и сумм кассовых ордеров номерам и суммам, указанным в кассовых отче­тах,

-по каждо­му кассовому отчету подсчитывают обороты по приходу и расходу и проверяют правильность выведенного в каждом отчете остатка денег,

-сверяют месячные обороты и остатки по кассовой книге с обо­ротами и остатками в журнале-ордере № 1, ведомости по счету «Касса» и в Главной книге,

-сопоставляют записи в ведомости по счету «Касса» с соответствующими оборотами в журнале-ордере № 2,

- проверяют, своевременно ли составля­ется отчет кассира и передается в бухгалтерию отрывной лист кассовой книги.

Правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета проверяется на основании данных отчетов кассира и приложенных к ним оправдательных документов, а также записей в учетных регистрах. Целью такой проверки является выявление хозяйственных операций с неправильной корреспон­денцией, повлекших искажение учетной и отчетной информации или списание похищенных сумм. Для этого рекомендуется составить вспомогательную ведомость нетипичных проводок, требующих дальнейшей проработки:

Методика проведения (ревизии) аудита кассовых операций с наличной иностранной валютой аналогична мето­дике проверки кассовых операций в белорусских рублях. Однако имеются некоторые особенности. В частности, в процессе проверки дополнительно необходимо:

      удостоверится, что наличная иностранная валюта получена проверяемой организацией на цели, определенные законода­тельством Республики Беларусь;

     установить, имеются ли у кассира справочные и инфор­мационные материалы, поступающие из официальных источников, которые необходимы для определения признаков платежности банкнот и платежных документов в иностран­ной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

     проверить и установить, правильно ли выдается на­личная иностранная валюта под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников за границу в соответствии с за­конодательством Республики Беларусь;

     проверить правильно ли осуществляется окончательный расчет с работниками по подотчетным суммам  в иностранной валюте.

2.4 Ревизия (аудит) операций с денежными документами 

При проверке денежных документов в кассе надо установить, правильно ли ведется их учет и производятся записи на счетах бухгалтерского учета.

Правильность оприходо­вания денежных документов в количественном и суммовом выраже­нии проверяется по данным аналитического учета.

С целью подтверждения их фактического наличия проводится инвентаризация отдельно по каждому виду документов с учетом начальных и конечных номеров, по каждому месту хранения, за которое отвечает материально ответственное лицо. При пересчете составляются специальные описи, в которых указывается их наименование, серии, номера, сроки действия и другие специфические признаки (например, по ценным бумагам - номинальная стоимость, количество и сумма).

Фактический остаток денежных документов, установленный при инвентаризации, сопоставляется с остатками по данным бухгалтерского учета по счету 50.3 "Денежные документы". Данные синтетического учета сопоставляются с данными аналитического учета.

Проверка законности и целесообразности расходования денежных документов осуществляется на основании записей в Книге по движению денежных документов, а также по первичным документам, которыми оформляется их движение.

По отдельным денежным документам,  например, путевкам в дома отды­ха, санатории, оздоровительные лагеря, следует:

а) устано­вить, за счет каких источников они приобретались;

б) проверить полноту и своевременность возмещения их стоимости получателями.

Для проверки правильности расхо­дования и списания марок на почтовую корреспонденцию и других марок, находящихся в кассе организации, используют следующие ис­точники информации:

     книгу исходящей корреспонденции,

     реестры на отправку документов,

     авансовые отчеты,

     учетные регистры и другие первичные документы.

С целью подтверждения достоверности хозяйственных операций с этими документами проверяют наличие и порядок ведения Книги исходящей корреспонден­ции, а также наличие реестра на отправку документов. Отчеты на списание марок выборочно сверяют с данными Книги исходящей корреспонденции.

Предметом проверки также является отчетность по денежным документам, которая должна содержать сведения об остатках данных бланков на на­чало отчетного периода, приходе, расходе и остатках на конец отчет­ного периода по количеству и номинальной стоимости по каждому виду в отдельности. К отчету должны прилагаться оправдательные документы по приходу и расходу.

В кассах предприятий хранятся также бланки строгой отчетности. Следует иметь в виду, что перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования уста­навливаются приказом руководителя организации. Одновременно ут­верждается перечень ответственных лиц, на которых возлагается их учет и хранение. Поэтому в процессе проверки надо установить наличие такого приказа и степень его выполнения.

Кроме того, надо определить, правильно ли ве­дется учет бланков строгой отчетности. С этой целью проверяется при­ходно-расходная книга их учета, а также порядок ведения забалансового учета бланков строгой отчетности. Данные забалансового счета 006 «Бланки строгой отчетности» сопоставляют с их фактическим наличием, установленным при инвентаризации кассы.

Задача аудитора (ревизора) также состоит в том, чтобы последовательно проверить правильность движения бланков строгой отчетности, т.е. порядок их оп­риходования, выдачи, обращения и хранения.

3 РЕВИЗИЯ (АУДИТ)  ОПЕРАЦИЙ ПО СЧЕТАМ В БАНКЕ

3.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) операций по счетам в банке

3.2 Ревизия (аудит) операций по расчетным (текущим) счетам в банке

3.3 Особенности ревизии (аудита) операций на валютных счетах в банке

3.4 Ревизия   (аудит) операций по специальным счетам в банке

3.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) операций по счетам в банке

Целью проверки операций по счетам в банке  является подтверждение реальности остатков денежных средств, обоснованности и правильности  оформления  движения денежных средств и отражения этих операций в учете.

Источники информации:

1)  бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

2) статистическая отчетность – форма 1-ф «Отчет об использовании денежных средств»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера №№2,3, ведомость № 2 и др;

4) документы – выписки банков с приложенными к ним пер­вичными документами, книга регистрации платежных инструкций, заявления на открытие аккредитивов, договоры на банковское обслуживание и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

- право первой и второй подписи на платежных документах;

- право доступа к электронным базам данных;

- систему контроля за банковскими платежами и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета  изучается учетная политика, в том числе:

-формы осуществляемых  расчетов с банками (с  использованием электронных инструментов или без них);

-график документооборота;

-рабочий план счетов;

-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Направления проверки:

1)     документальное оформление движения денежных средств на счетах в банке;

2)     законность и целесообразность операций, проведенных по счетам в банке;

3)     осуществление операций с  иностранной валютой;

4)     правильность отражения в учете операций по счетам в банках;

5)     соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

3.2 Ревизия (аудит) операций по расчетным (текущим) счетам в банке

Банковские операции подлежат сплошной проверке.

Порядок документального оформления банковских операций проверяют по выпискам банка и приложенным к ним оправдательным документам. Путем документального контроля устанавливается полнота и достоверность выписок банка. Проверка каждой выписки осуществляется по форме и по существу.

Полнота выписок банка устанавливается следующими способами:

1)    по преемственности дат в выписках банка,