Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Марта 2012 в 22:19, курсовая работа
Целью проверки является подтверждение законных оснований функционирования организации, правильности формирования уставного фонда и расчетов с учредителями. Цель определяет задачи и соответствующие им направления проверки:
1) наличие юридических оснований на право функционирования организации;
2) правильность формирования уставного фонда организации;
3) правильность расчетов с учредителями;
4) соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности;
5) достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части показателей уставного фонда и расчетов с учредителями
Введение 6
1 Ревизия (аудит) учредительных документов и формирования уставного фонда
1.1 Цели, задачи и источники проверки учредительных документов и формирования уставного фонда
1.2 Проверка учредительных документов
1.3 Проверка операций формирования уставного фонда организации и отражения их на счетах
1.4 Особенности проверки формирования уставного фонда организаций с иностранными инвестициями
1.5 Ревизия (аудит) расчетов с учредителями
2 Ревизия (аудит) кассовых операций
2.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) кассовых операций
2.2 Порядок проведения инвентаризации кассы. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и других ценностей в кассе
2.3 Ревизия (аудит) законности и целесообразности кассовых операций и правильности отражения их в учете
2.4 Ревизия (аудит) операций с денежными документами
3 Ревизия (аудит) операций по счетам в банке
3.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) операций по счетам в банке
3.2 Ревизия (аудит) операций по расчетным (текущим) счетам в банке
3.3 Особенности ревизии (аудита) операций на валютных счетах в банке
3.4 Ревизия (аудит) операций по специальным счетам в банке
4 Ревизия (аудит) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами. Ревизия (аудит) нематериальных активов
4.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами
4.2 Проверка наличия, состояния и сохранности основных средств
4.3 Проверка правильности документального оформления и учета операций по движению основных средств
4.4 Проверка операций по переоценке основных средств
4.5 Контроль за правильностью начисления амортизации основных средств
4.6 Проверка операций по восстановлению основных средств
4.7 Особенности ревизии (аудита) нематериальных активов
5 Ревизия (аудит) сохранности и учета материально-производственных запасов
5.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) материально-производственных запасов
5.2 Проверка организации материального обеспечения
5.3 Ревизия (аудит) операций по поступлению материально-производственных запасов
5.4 Проверка состояния складского хозяйства и условий хранения материально-производственных запасов
5.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей
5.6 Ревизия (аудит) операций использования материальных ресурсов на производственные и иные нужды
5.7 Особенности ревизии (аудита) операций с горюче-смазочными материалами
6 Ревизия (аудит) учета финансовых вложений
6.1 Цель, задачи и источники проверки учета финансовых вложений.
6.2 Проверка правильности идентификации и оценки финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений
6.3 Проверка финансовых вложений в ценные бумаги
6.4 Проверка полноты отражения доходов по финансовым вложениям в учете и отчетности
7 Ревизия (аудит) расчетных и кредитных операций
7.1 Ревизия (аудит) расчетов с поставщиками и подрядчиками
7.2 Ревизия (аудит) расчетов с покупателями и заказчиками
7.3 Ревизия (аудит) расчетов по кредитам, займам и целевому финансированию
7.4 Ревизия (аудит) расчетов с подотчетными лицами
7.5 Ревизия (аудит) расчетов по возмещению материального ущерба
7.6 Ревизия (аудит) расчетов с разными дебиторами и кредиторами
7.7 Ревизия (аудит) расчетов по налогам и сборам
8 Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда
8.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) расчетов с персоналом по оплате труда
8.2 Проверка правильности учета численности, рабочего и нерабочего времени
8.3 Ревизия (аудит) правильности и своевременности расчетов с персоналом по оплате труда
8.4 Проверка правильности расчетов по социальному страхованию
9 Ревизия (аудит) учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)
9.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)
9.2 Проверка состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) и их группировки
9.3 Ревизия (аудит) учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг)
9.4 Ревизия (аудит) состояния учета, оценки и сохранности остатков
незавершенного производства
10 Ревизия (аудит) выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)
10.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) готовой продукции (товаров, работ, услуг), ее отгрузки и реализации
10.2 Ревизия (аудит) выпуска готовой продукции (работ, услуг)
10.3 Ревизия (аудит) отгрузки и реализации продукции (товаров, работ, услуг)
11 Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и их использования
11.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) финансовых результатов деятельности организации
11.2 Ревизия (аудит) правильности признания и законности отражения в бухгалтерском и налоговом учете составляющих конечного финансового результата и его использования
Перечень нормативных правовых актов по темам курса
Список использованных источников
СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
Введение | 6 |
1 Ревизия (аудит) учредительных документов и формирования уставного фонда 1.1 Цели, задачи и источники проверки учредительных документов и формирования уставного фонда 1.2 Проверка учредительных документов 1.3 Проверка операций формирования уставного фонда организации и отражения их на счетах 1.4 Особенности проверки формирования уставного фонда организаций с иностранными инвестициями 1.5 Ревизия (аудит) расчетов с учредителями |
7
7 8
9
11 12 |
2 Ревизия (аудит) кассовых операций 2.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) кассовых операций 2.2 Порядок проведения инвентаризации кассы. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и других ценностей в кассе 2.3 Ревизия (аудит) законности и целесообразности кассовых операций и правильности отражения их в учете 2.4 Ревизия (аудит) операций с денежными документами | 13 13
15
16 20 |
3 Ревизия (аудит) операций по счетам в банке 3.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) операций по счетам в банке 3.2 Ревизия (аудит) операций по расчетным (текущим) счетам в банке 3.3 Особенности ревизии (аудита) операций на валютных счетах в банке 3.4 Ревизия (аудит) операций по специальным счетам в банке | 21 21 22 24 24 |
4 Ревизия (аудит) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами. Ревизия (аудит) нематериальных активов 4.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) вложений во внеоборотные активы и операций с основными средствами 4.2 Проверка наличия, состояния и сохранности основных средств 4.3 Проверка правильности документального оформления и учета операций по движению основных средств 4.4 Проверка операций по переоценке основных средств 4.5 Контроль за правильностью начисления амортизации основных средств 4.6 Проверка операций по восстановлению основных средств 4.7 Особенности ревизии (аудита) нематериальных активов |
25
26 27
28 30
31 32 34 |
5 Ревизия (аудит) сохранности и учета материально-производственных запасов 5.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) материально-производственных запасов 5.2 Проверка организации материального обеспечения 5.3 Ревизия (аудит) операций по поступлению материально-производственных запасов 5.4 Проверка состояния складского хозяйства и условий хранения материально-производственных запасов 5.5 Инвентаризация товарно-материальных ценностей 5.6 Ревизия (аудит) операций использования материальных ресурсов на производственные и иные нужды 5.7 Особенности ревизии (аудита) операций с горюче-смазочными материалами |
35
35 37
38
40 41
43
46 |
6 Ревизия (аудит) учета финансовых вложений 6.1 Цель, задачи и источники проверки учета финансовых вложений. 6.2 Проверка правильности идентификации и оценки финансовых вложений. Инвентаризация финансовых вложений 6.3 Проверка финансовых вложений в ценные бумаги 6.4 Проверка полноты отражения доходов по финансовым вложениям в учете и отчетности | 48 48
49 49
51 |
7 Ревизия (аудит) расчетных и кредитных операций 7.1 Ревизия (аудит) расчетов с поставщиками и подрядчиками 7.2 Ревизия (аудит) расчетов с покупателями и заказчиками 7.3 Ревизия (аудит) расчетов по кредитам, займам и целевому финансированию 7.4 Ревизия (аудит) расчетов с подотчетными лицами 7.5 Ревизия (аудит) расчетов по возмещению материального ущерба 7.6 Ревизия (аудит) расчетов с разными дебиторами и кредиторами 7.7 Ревизия (аудит) расчетов по налогам и сборам | 52 52 54
56 57 59 60 62 |
8 Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда 8.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) расчетов с персоналом по оплате труда 8.2 Проверка правильности учета численности, рабочего и нерабочего времени 8.3 Ревизия (аудит) правильности и своевременности расчетов с персоналом по оплате труда 8.4 Проверка правильности расчетов по социальному страхованию | 63
64
65
66 69 |
9 Ревизия (аудит) учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) 9.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) 9.2 Проверка состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) и их группировки 9.3 Ревизия (аудит) учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) 9.4 Ревизия (аудит) состояния учета, оценки и сохранности остатков незавершенного производства |
70
70
71
72
77 |
10 Ревизия (аудит) выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) 10.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) готовой продукции (товаров, работ, услуг), ее отгрузки и реализации 10.2 Ревизия (аудит) выпуска готовой продукции (работ, услуг) 10.3 Ревизия (аудит) отгрузки и реализации продукции (товаров, работ, услуг) |
78
79 80
81 |
11 Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и их использования 11.1 Цель, задачи и источники ревизии (аудита) финансовых результатов деятельности организации 11.2 Ревизия (аудит) правильности признания и законности отражения в бухгалтерском и налоговом учете составляющих конечного финансового результата и его использования |
83
83
85 |
Перечень нормативных правовых актов по темам курса | 89 |
Список использованных источников | 101 |
1 РЕВИЗИЯ (АУДИТ) УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО ФОНДА
1.1 Цели, задачи и источники проверки учредительных документов и формирования уставного фонда
1.2 Проверка учредительных документов
1.3 Проверка операций формирования уставного фонда организации и отражения их на счетах
1.4 Особенности проверки формирования уставного фонда организаций с иностранными инвестициями
1.5 Ревизия (аудит) расчетов с учредителями
1.1 Цели, задачи и источники проверки учредительных документов и формирования уставного фонда
Целью проверки является подтверждение законных оснований функционирования организации, правильности формирования уставного фонда и расчетов с учредителями. Цель определяет задачи и соответствующие им направления проверки:
1) наличие юридических оснований на право функционирования организации;
2) правильность формирования уставного фонда организации;
3) правильность расчетов с учредителями;
4) соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности;
5) достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части показателей уставного фонда и расчетов с учредителями
Источники информации:
1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет об изменении капитала»;
2) статистическая отчетность – форма № 2-ф «Отчет о составе средств и источниках их образования»;
3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер № 8, ведомость № 7 и др;
4) документы – учредительные документы, зарегистрированные изменения к ним, протоколы собраний учредителей (совета учредителей), выписки из протоколов собраний акционеров (учредителей), выписки из решений совета директоров, переписка с учредителями и акционерами, свидетельство общереспубликанской регистрации, свидетельство о регистрации в органах статистики (присвоенный ОКЮЛП, ОКЭД, ОКОПФ ОКФС), документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций, документы подтверждающие внесение долей учредителей, акты оприходования имущества, представленного в качестве взноса в уставный фонд, экспертная оценка неденежных вкладов в уставный фонд и др.
1.2 Проверка учредительных документов
Проверка учредительных документов предшествует осуществлению контрольных функций в отношении других аспектов деятельности субъекта хозяйствования. При этом необходимо собрать информацию о проверяемой организации и ее учредителях. В отношении организации изучается:
-цель создания;
- организационно-правовая форма;
- форма собственности;
- принадлежность;
- статус;
- степень самостоятельности;
- территория функционирования;
- дата государственной регистрации организации;
- виды деятельности и проводимые операции;
- структура управления организацией и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений;
-условия и порядок распределения прибыли (возмещения убытков) и др.
В отношении учредителей необходимо установить:
-их статус (юридические и физические лица, резиденты и нерезиденты);
-регистрационные данные (для юридических лиц) и паспортные данные (для физических лиц);
-наличие нотариально заверенных копий учредительных документов;
-ответственность.
В процессе ревизии (аудита) учредительных документов необходимо проверить:
1) соответствие осуществляемых операций видам деятельности, зарегистрированным в уставе. В противном случае такие операции считаются незаконными, а полученные от них доходы взыскиваются в местные бюджеты в судебном порядке.
2) наличие лицензий (разрешений) на осуществление отдельных видов деятельности (розничную торговлю, внешнеэкономическую деятельность и др.);
3) наличие свидетельства о формировании уставного фонда;
4) долю каждого учредителя в уставном фонде организации;
5) порядок внесения изменений в учредительные документы.
1.3 Проверка операций формирования уставного фонда организации и отражения их на счетах
Порядок формирования уставного фонда и его минимальный размер зависят от организационно-правовой формы проверяемой организации. Однако для любого юридического лиц предметом проверки является полнота и правильность формирования уставного фонда, порядок изменения его величины, а также своевременность и правильность отражения этих операций на счетах бухгалтерского учета.
Для проверки полноты формирования уставного фонда сопоставляют суммы вкладов учредителей с величиной зарегистрированного уставного фонда, используя вспомогательную ведомость следующей формы:
Учредитель | Сумма вклада по учредительным документам | Фактически внесено | ||||
всего | в том числе | всего | в том числе | |||
сумма денежного вклада | сумма неденежного вклада | сумма денежного вклада | сумма неденежного вклада | |||
С целью подтверждения суммы денежного вклада учредителей используют данные приходных кассовых ордеров, выписок банка с приложенными к ним оправдательными документами.
С целью подтверждения суммы неденежного вклада используют данные из первичных документов на оприходование имущества. Причем, необходимо убедиться в наличии:
а) прав собственности учредителя на передаваемое имущество;
б) экспертной оценки неденежного вклада учредителей.
Для проверки правильности формирования уставного фонда его величину сравнивают с минимальным размером, установленным законодательством, и анализируют структуру вкладов учредителей в таблице следующей формы:
Форма вклада учредителей | Сумма вкладов учредителей | Структура, % | Минимальный размер | Отклонение |
денежные |
|
|
|
|
неденежные |
|
| ||
всего |
| 100,0 |