Ревизия учредительных документов

7) соблюдение предельного размера расчетов наличными денежными средствами;

8) порядок инкассирования денежной выручки;

9) соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк;

10)      соблюдение установленного порядка документального оформления операций по приему и выдаче наличных денег;

11)      правильность и своевременность отражения кассовых операций
на счетах бухгалтерского учета;

12)      соблюдение порядка проведения инвентаризаций наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;

13)      соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

2.2 Порядок проведения инвентаризации кассы. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность  денежных средств и других ценностей в кассе

Инвентаризацию на­личных денег, денежных документов и ценных бумаг, хранящихся в кассе, проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организа­ции.

До начала инвентаризации (при необходимости) по требованию аудитора (ревизора)  кассир обязан:

      закрыть и опечатать сейф, в котором хранятся денежные средства и другие ценности;

      в присутствии аудитора (ревизора) составить отчет по кассовым операциям за текущий день и вывести остаток денежных средств по кассовой книге на день проверки;

      дать расписку в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных в расход денежных средств не имеется.

Действия аудитора  (ревизора) при проведении инвентаризации кассы:

1)    проверяет наличие образцов подписей лиц, имеющих право подписывать денежные документы,

2)    проверяет наличие специальных штампов на гаше­ние кассовых документов и проставление их на первичных документах,

3)    изучает находящиеся в кассе на момент инвентаризации частные расписки или другие неоформленные документы на получение денег из кассы и устанавливает объективность вы­дачи по ним наличных денег из кассы. Однако следует учитывать, что документы или расписки в остаток наличных денег не включаются,

4)    проверяет и визирует имеющиеся в кассе приходные и расходные документы,

5)    проверяет отчет кассира, составленный на день инвентаризации кассы, а именно:

     последовательность нумерации приходных и расходных документов,

     совпадение реквизитов документов с записями в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, с ко­решками использованных чеков,

6)    подсчитывает фактическое наличие денег и денеж­ных документов в кассе,

7)    сверяет  полученный остаток денежных  средств и других ценностей, хранящихся в кассе, с  данными учета по кассовой книге.

Выявленная по результатам инвентаризации недостача подлежит немедленному погашению, а излишек — оприходованию, что отражается соответствующим образом на счетах бухгалтерского учета.

8)    Инвентаризацию денежных средств в пути аудитор (ревизор) производит путем сверки числящихся сумм на счете 57 «Переводы в пути» субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства» с данными выписок, квитанций банка, почтового отделения, копий препроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Результаты инвентаризации оформляются актом  в 3-х экземплярах. Одновременно при проведении инвентаризации аудитор (ревизор) проверяет соблюдение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе:

     изолированность помещения кассы от других помещений;

     наличие сейфов (несгорае­мых шкафов) для хранения денег;

     порядок опечатывания сейфов и помещения кассы в конце рабочего дня;

     наличие учтенных дубликатов ключей и порядок их сдачи на хранение;

     органи­зацию охраны помещения кассы;

     наличие  договора о полной индивидуальной ответственности ус­тановленной формы с кассиром и раздатчиками;

     наличие приказа о назначении кассира;

     факты возложения обязан­ностей кассира (постоянно или временно) на счетных или других ра­ботников, связанных с расчетами по заработной плате (бухгалтера, нор­мировщика, мастера, прораба и т. д.);

     организацию охраны денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк;

     правильность ведения кассовой книги;

     регулярность проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

2.3 Ревизия (аудит) законности и целесообразности кассовых операций и правильности отражения их  в учете

Ревизия (аудит) кассовых операций проводится с целью установления

соблюдение кассовой дисци­плины и осуществляется сплошным способом. Прежде всего,  проверяют правильность оформления и достоверность первичных кассовых документов:

а) предметом проверки приходных и расходных кассовых ордеров является их соответствие унифицированным формам, аккуратность заполнения, а также:

- наличие в расходных ордерах подписей  руководителя и главного бухгал­тера проверяемой организации;

- наличие в расходных кассовых ордерах сведений, удостоверяющих личность получателя наличных денег;

- наличие в приходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера;

- порядок регистрации приходных кассовых ордеров  в Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

- порядок регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в журнале соответствующей формы, определенной учетной политикой;

б) в отношении платежных ведомостей:

     проверяют правильность оформления ведомостей, в частности, наличие подписи руководителя организации;

     проводят арифметическую проверку итоговых данных;

     сумму, подлежащую выплате, сверяют в платежной и расчетной ведомости по начислению заработной платы;

     фамилии лиц, записанные в ведомости, сверяют с данными учета личного состава проверяемой организации.

С целью проверки полноты и своевременности оприходования поступающих в кассу наличных денег, полученных из банка,  сверяются записи на корешках чеков в чековой книжке,  в кассовой книге, в выписках банка и в жур­нале-ордере №2:

Для оценки полноты и своевременности оприходования наличных денег, полученных в результате предпринимательской деятельности, необходимо:

- проверить отчеты о движении товарно-материальных ценностей;

-сверить кредитовые записи по счету «Реализация» (за наличный расчет) с дебетовыми записями по счету "Касса",

- составить следующую ведомость:

- проверить порядок приема наличных денежных средств в качестве средства платежа и наличие кассовых суммирующих аппаратов (специальных компьютерных систем), включенных в Государственный реестр и зарегистрированных в налоговых органах.

Целевой характер расхо­дования денег,  полученных в учреждении банка, проверяется на основании отчетов кассира, прило­женных к ним документов, а также журнала-ордера № 1 балансовым методом в следующей ведомости: