Ревизия учредительных документов

При проверке авансовых отчетов по командировочным расходам надо дополнительно  проверить:

а) установленный порядок на­значения и оформления командировок;

б) наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок;

в) наличие отчетов о результатах командиров­ки и порядок  их утверждения руководителем организации;

г) обоснованность включения расходов на служебные командировки в затраты организации.

При проверке авансовых отчетов по командировкам за границу необходимо установить законность и целесообразность таких командиро­вок, а также проверить наличие заданий по командировкам, подписанных руководителем и командированным сотрудником.

7.5 Ревизия (аудит) расчетов  по возмещению материального ущерба

Источниками информации для проверки являются акты инвентаризаций, аналитические данные к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», приказы о порядке списания  недостач (потерь) материальных ценностей.

Проверка, как правило, осуществляется сплошным порядком. При этом, прежде всего, проверяют наличие договоров о полной материальной ответственности.

Затем по каждому факту недостач имущества (порчи, растрат) проверяют:

1)     причины возникновения материального ущерба. В том случае, если причины материального ущерба связаны с условиями хранения имущества, то необходимо получить доказательства обращения материально-ответственного лица к руководству   организации с целью их улучшения.  Кроме того, изучаются меры, предпринятые руководством проверяемой организации с целью обеспечения нормальных  условий хранения материальных ценностей;

2)     соблюдение сроков и порядка рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат;

3)     реальность задолженности по возмещению материального ущерба. Для этого нужно:

- установить пра­вильность документального оформления инвентаризации

- правильность расчета сумм, начисляемых ко взысканию с материально- ответственных лиц, в том числе правильность стоимостной оценки недостающих ценностей;

- наличие обяза­тельства материально ответственного лица о погашении недостачи (потерь) или решения суда;

4)     полнота и своевремен­ность взыскания сумм задолженности по возмещению ущерба;

5)     обоснованность списания сумм задолженности на убытки ввиду имущественной несостоятельности должников;

6)     правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

              - в части стоимости недостающих ценностей;

              - в части разницы между суммой взыскания и  учетной стоимостью недостач (порчи) ценностей;

7)     соответствие записей аналитического учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» с записями в учетных регистрах и отчетности.

Для проверки правильности расчетов можно провести инвентаризацию дел по недостачам, хищениям и возмеще­нию материального ущерба. При этом особое внимание обращают на:

      наличие материалов по каждому делу, сроки и качество их оформления,

      регулярность взыскания по исполнительным листам,

      правильность учета списанной задолженности на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»,

      организацию наблю­дения за возможностью взыскания этой задолженности в случае изменения имущественного положения должников,

      наличие по мелким недостачам обязательств о погашении задолженности или исполнительных надписей о ее взыскании в бесспорном порядке.

7.6 Ревизия (аудит) расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

2) статистическая отчетность –форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 6,8,10,10/1, ведомости 5,7;

4) документы –договоры, платежные инструкции, счета-фактуры, акты и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

- порядок подготовки и подписи договоров,

- порядок оформления и подписи платежных инструкций,

- формы, сроки и методы контроля за платежами и состоянием расчетов.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучают:

- применяемую форму учет и видов учетных регистров;

- график документооборота;

- субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов.

Независимо от вида задолженности задачами проверки являются:

1)    правильность подсчета сальдо по счету 76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами».  Для этого проверяют:

     соответствует ли сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в регистрах аналитического и синтетического уче­та на дату проверки,

     не допускались ли случаи «свертывания» сальдо;

2)    реальность числящихся сумм по каждому субсчету к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и суммы безнадежной ко взысканию задолженности, по которой истекли сроки ис­ковой давности. Для этого можно провести инвентаризацию расчетов;

3)     достоверность первичных документов, на основании которых совершены расчетные операции. Для этого целесообразно провести встречные сверки различных до­кументов в данной организации и сделать письменный запрос в другие организации о состоянии их расчетов;

4)    правильность списания дебиторской задолженности и ана­лиз ее динамики в целом и по отдельным счетам;

5)    законность образования и погашения кредиторской задолженности. При этом устанавливают наличие кредиторской задолженнос­ти, по которой истек срок исковой давности.

Направления проверки:

При проверке расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам надо установить обоснованность и правильность удержаний, а также своевременность перечислений.

Проверяя расчеты по имущест­венному и личному страхованию устанавливают правильность:

      произведенного страхования имущества и работников;

      отраже­ния этих операций на счетах бухгалтерского учета, в том числе источников покрытия страховых взносов;

      опреде­ления суммы потерь по страховым случаям;

      отражения потерь на счетах бухгалтерского уче­та.

Проверка расчетов по претензиям осуществляется на основе записей по счету 76.3 «Расчеты по претензиям». При этом надо установить:

      обоснованность каждой претензии, для чего изучают претензионные заявления и документы, явившиеся ос­нованием для предъявления претензий;

      своевременность предъявления претензии;

      наличие неу­довлетворенных претензий;

       причины отказа в удовлетворении претензий и виновных в этом лиц;

       правильность списания сумм претензий с ба­ланса.

По причитающимся дивидендам и другим доходам надо выяснить, из ка­ких источников организация получает дивиденды и другие доходы и установить, правильно ли они исчислены и отражены в учете.

По депонированным суммам необходимо установить:

      причины и реальность возникновения депонентской задолжен­ности;

      взаимосвязь синтетического и аналитического учета по субсчету  76.5 «Расчеты по депонированным суммам»;

      сроки исковой давности депони­рованной заработной платы;

       законность перечисления или списания.

По расчетам за товары, проданные в кредит, необходимо проверить документальную обоснованность произведенных записей, правильность формирования выручки от реализации товаров, порядок начисления процентов, своевременность и полноту погашения задолженности по кредиту и процентам.

7.7 Ревизия (аудит) расчетов по налогам и сборам

Источники проверки:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

2) статистическая отчетность –форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) налоговая отчетность – налоговые, таможенные и статистические декларации;

4) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера № 2,8,10,10/1, ведомость 7;

5) регистры налогового учета – доходов, расходов и расчетных корректировок;

6) документы – внутренняя (управленческая) отчетность,  должностные инструкции, налоговые декларации и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации изучают:

-порядок подготовки и подписи налоговой отчетности;

-систему контроля методики расчетов, сроков и порядка представления отчетности;

-систему контроля за состоянием расчетно-платежной дисциплины;

-порядок  проведения сверки расчетов с налоговыми органами.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета изучают учетную политику, в том числе:

- график документооборота;

- субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов;

- порядок  и сроки составления, представления и утверждения отчетности.

Независимо от вида налогов направлениями проверки являются:

1)     соблюдение состава налогов и отчислений  в соответствии  с осуществляемыми видами деятельности;

2)     правильность определения объектов налогообложения;

3)     обоснованность применения льгот и налоговых кредитов;

4)     правильность определения ставок налогов;

5)     полнота и своевременность перечисления при­читающихся сумм. При этом по каждому виду налогов и отчислений можно составить следующую ведомость:

6)      выяснение причин и виновных в просрочке платежей, а также  источников уплаты штрафных санкций;

7)      мероприятия по пред­отвращению нарушений расчетно-платежной дисциплины;

8)      правильность выведения оборотов и сальдо по каждому виду платежей на конец отчетного пе­риода.

По налогу на добавленную стоимость (НДС) необходимо дополнительно проверить:

1)     пра­вильность записей на счетах по НДС по приобретенным товарам, работам, услугам;

2)     правильность при­нятия к зачету (вычету) уплаченных сумм НДС. Для этого устанавливается:

        порядок ведения книги покупок;

        наличие счетов-фактуры по НДС;

        правильность отражения НДС, начисленного и принятого к вычету, в налоговых декларациях. Для этой цели рекомендуется составлять ведомость следующей формы: