Ревизия учредительных документов

-график документооборота;

-рабочий план счетов;

-применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Направления проверки:

1.     Наличие договоров с покупателями и заказчиками  и правильность их оформления.

2.     Реальность задолженности покупателей и заказчиков. Для этого:

а) сопоставляют  записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в учетных регистрах, например в  ведомости № 5-с или в ведо­мости № 16, с данными первичных документов;

б) параллельно проверяют  правильность оформления товарно-транспортных накладных, формирования отпускной цены и определения сумм реализации;

в) по данным актов инвентаризации обязательств осуществляют сверку расчетов с покупателями и заказчиками. С этой целью можно сформировать рабочий документ следующей формы:

По акту инвентаризации обязательств оценивают задолженность по реальности ее взыскания и срокам погашения.

3.     Выполнение условий договоров по срокам, суммам оплаты, инструментам платежа. С этой целью по каждой отгрузке:

а) проверяют, своевременно ли предъявляются к оп­лате платежные требования за выполненные работы и отгруженные материальные ценности;

б) сверяют сроки оплаты по договору и фактически. Если оплата просрочена, необхо­димо установить ее причины, число дней просрочки и рассчитать штрафные сан­кции за просрочку оплаты продукции.

4.     Организация претензионной работы и ее эффективность.

Выявленные факты невзысканной просроченной дебиторской задолженности и нарушений расчетной дисциплины рекомендуется обобщить в ведомости следующей формы:

5.     Анализ эффективности используемых инструментов расчета.

6.     Правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для этого:

а) сопоставляют записи в различных учетных регистрах и отчетности. Например, в ведомости № 5-с и № 16 и в журнале-ордере №11.

б) проверяют взаимосвязь синтетического и аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчет 62-3 «Векселя полученные».

При наличии полученных векселей надо проверить и установить, правильно ли отражены операции на счетах бухгалтерского учета.

7.  Соответствие учетных данных требованиям  к составлению отчетности.

7.3 Ревизия (аудит) расчетов по кредитам, займам и целевому финансированию

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

2) статистическая отчетность – форма 4-ф «Отчет об отдельных финансовых показателях», форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журналы-ордера №№ 2,3,4, ведомость № 1 и др.

4) документы – кредитные договоры, договоры  займа, бизнес-планы,   накладные, декларации, выписки  банков и приложенные к ним оправдательные документы, журнал регистрации платежных инструкций и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации  изучают порядок подписи  договоров и платежных инструкций, изучают систему контроля эффективности использования полученных  кредитов и займов и др.

С целью оценки системы организации  бухгалтерского учета изучается учетная политика проверяемой организации, в том числе:

-порядок разграничения банковских и коммерческих кредитов, товарных и денежных займов;

- график документооборота;

- рабочий план счетов;

- применяемые субсчета и счета аналитического учета и др.

Направления проверки:

1)    состав и структура  заемного капитала;

2)    обеспеченность кредитных ресурсов по доку­ментам, представленным в банк на их получение;

3)    анализ условий кредитования;

4)    экономическое обоснование необходимости в кредитных ресурсах и  целевой характер их использования;

5)    наличие просроченной задолжен­ности банку по кредитам. При этом устанавливаются причины ее возникновения и сумма потерь в связи с уплатой повышенных процентов;

6)    своевременность погашения задолженности по по­лученным кредитам. С этой целью сопоставляются  даты погашения креди­тов на основании выписок банка со сроками их погашения, указанными в кредитных договорах;

7)    правильность ве­дения синтетического и аналитического учета полученных кредитов;

8)    правильность отражения уп­лаченных процентов за пользование кредитом на счетах бухгалтерского учета;

9)    соответствие данных учета требованиям к составлению отчетности.

Если  проверяемая организация использует кредитные ресурсы для кредитования своих работников, то надо установить правильность получения и выдачи таких кредитов,  законность выдачи и своевременность пога­шения.

В том случае, если в проверяемом периоде организация пользовалась займами, то по каждому полученному займу устанавливается:

      целесообразность его получения,

      правильность начисления и уплаты процентов;

      правильность отражения на счетах бухгалтерского учета.

Если проверяемая организация привлекала заемные сред­ства за счет выпуска облигаций, то надо установить правильность их реа­лизации, учета заемных средств, начисления доходов, а также изучить другие вопросы, связанные с операциями по вы­пуску долговых ценных бумаг.

При проверке средств целевого финансирования необходимо:

- убедиться в наличии утвержденной сметы их расходования;

- на   основании   аналитических данных   к   счету 86 «Целевое финансирование» изучить состав числящихся там средств;

- по каждой сумме целевых поступлений проверить  целевой характер их использования;

- проверить соблюдение смет при расходовании средств целевого финансирования;

- убедиться в правильности отражения в учете поступления и расходования средств целевого финансирования;

- проверить соответствие учетных данных требованиям, предъявляемым к отчетности.

7.4 Ревизия (аудит) расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами производится сплошным порядком и включает контроль за прове­денными операциями по расходованию средств на операционные и хо­зяйственные нужды, а также на служебные командировки работников.

Источники информации:

1) бухгалтерская отчетность - форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

2) статистическая отчетность –форма 6-ф «Отчет о состоянии расчетов»;

3) регистры бухгалтерского учета – Главная книга, журнал-ордер № 7;

4) документы – приказы о направлении в командировки, задания на командировку, авансовые отчеты  с приложенными к ним оправдательными документами,  отчеты по командировкам, сметы  представительских расходов и др.

С целью оценки системы внутреннего контроля проверяемой организации  проверяют:

- порядок издания приказов о направлении в командировки;

- порядок подписи и выдачи командировочных удостоверений;

- наличие перечня лиц, которым могут выдаваться  суммы в подотчет;

- сроки, на которые выдаются подотчетные суммы на хозяйственные расходы и др.

С целью оценки системы организации бухгалтерского учета в учетной политике проверяемой организации изучают график документооборота, субсчета и аналитические счета в рабочем плане счетов.

Направления проверки:

1.     Соблюдение правил выда­чи подотчетных сумм и правильность отражения их в учете. Для этого:

а) проверяется наличие утвержденного руководителем организации списка лиц, которым выдаются суммы под отчет,

б) устанавливают, нет ли превыше­ния предельных размеров аванса на предстоящие расходы.

в) устанавливают, не выдавались ли деньги под отчет лицам, при наличии задолженности по ранее полученным суммам;

г) проверяют порядок выдачи и учета доверенностей на получение товарно-материальных ценностей;

д) сверяют выданные подотчетные суммы, отраженные в различных учетных регистрах, например, в журналах-ордерах № 7, 1, 2 и в Главной книге по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

2.     Своевременность представления авансовых отчетов.

3.     Правильность оформления авансовых отчетов и достоверность приложенных к ним документов. Для  выявления злоупотреблений  можно использовать приемы фактического контроля, например, сверить счета и товар­ные чеки с накладными на оприходование материальных ценностей, с книгами (карточками) складского учета, отчетами о движении материалов.

4.     Правильность отражения подотчетных сумм в регистрах бухгалтерского и налогового учета.

5.     Порядок погашения оправдательных документов с целью предотвращения их повторного использования.

6.     Своевременность воз­врата и обоснованность удержания своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

7.     Соответствие учетных данных требованиям к составлению отчетности.