Раскрытие информации о расчётах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчётности

2. Амортизационные  отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета, составили 4 000 рублей. Из этой суммы для целей налогообложения к вычету принимается 2 000 руб.

3. Начислен, но не получен процентный доход  в виде дивидендов от долевого

участия в деятельности организации "В" в размере 2 500 руб. Механизм

образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц указан в таблице 1. 

Таблица 1.

    

 

Используя приведенные в таблице 1 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль с целью определения текущего налога на прибыль.

                     Условный расход по налогу  на прибыль –                    

                            126 110 (руб.) x 20 / 100 =25,222(руб.)                  

Постоянное  налоговое обязательство составляет –

                            3 000 (руб.) x 20 / 100 = 600 (руб.)

                     Отложенный налоговый актив составляет  –                    

                            2 000 (руб.) x 20 / 100 = 400 (руб.)                     

                 Отложенное налоговое обязательство  составляет –                

                            2 500 (руб.) x 20/ 100 = 500 (руб.)                     

Текущий налог на прибыль = 25,222 (руб.) + 600 (руб.) + 400 (руб.) - 500

(руб.) = 525,222(руб.)

Размер  текущего налога на прибыль, сформированного  в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, отраженный в Отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации по налогу на прибыль, составит 525,222руб. В целях проверки механизма отражения расчетов по налогу на прибыль в системе бухгалтерского учета, на правильность исчисления налога на прибыль, предназначенного для уплаты в бюджет, произведем расчет текущего налога на прибыль, используя способ корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль. 

Требуемые корректировки указаны в таблице 2.                   
 
 
 

Таблица 2.

    

 

             Текущий налог на прибыль = 128 610 (руб.) x 20 / 100 =            

25,722 (руб.)

     

3.4 Пояснительная записка  к отчетности 

В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

раскрываются (п.25 ПБУ 18/02):

- условный  расход (условный доход) по налогу  на прибыль;

- постоянные  и временные разницы, возникшие  в отчетном периоде и повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль в целях определения текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка);

- постоянные  и временные разницы, возникшие  в прошлых отчетных периодах, но повлекшие корректирование условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль отчетного периода;

- суммы  постоянного налогового обязательства, отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства;

- причины  изменений применяемых налоговых  ставок по сравнению с предыдущим отчетным периодом;

- суммы  отложенного налогового актива  и отложенного налогового обязательства, списанные на счет учета прибылей и убытков в связи с выбытием объекта актива(продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида

обязательства.

      
 

Заключение

В курсовой работе изложены теоретические и  практические вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и анализа финансовых результатов предприятия.

Были  рассмотрены уровни законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

На  наш взгляд, довольно подробно был  изложен бухгалтерский учет формирования и распределения финансового результата в соответствии с новым планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности.

Проведен  анализ финансового состояния предприятия  и на основании него сделаны рекомендации по исправлению сложившегося положения в организации.

Была  произведена оценка организации  бухгалтерского учета на предприятии, рассмотрена структура бухгалтерии, функции, права и обязанности  работников бухгалтерии. Произведен анализ учетной политики организации. Выявлены не соответствия данных, зафиксированных в учетной политике с общей методикой ведения бухгалтерского учета.

Было  рассмотрено ведение бухгалтерского учета формирования финансового  результата деятельности организации, в части доходов, обеспечивших получении прибыли, формировании расходов на предприятии, налогообложение прибыли и учета использования прибыли. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Гражданский  кодекс Российской Федерации.  Ч.1,2.

2. Налоговый  Кодекс Российской Федерации  (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.07.2010 № 242-ФЗ)

3. О  бухгалтерском учете. Федеральный  закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

4. Об  акционерных обществах: Федеральный  закон от 26.12.95 г № 208-ФЗ

5. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

6. План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

7. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Утверждено приказом Минфина  РФ от 29.07.98 г. № 34н.

8. Положение  по бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации» (ПБУ 1/2008). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н.

9. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  активов и обязательств, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте» (ПБУ 3/2006). Приложение  к приказу Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н.

10. Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 34н.

11. Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено  приказом Минфина РФ от 30.03.01 г.  № 26н.

12. Положение  по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98). Утверждено приказом Минфина РФ от 25.11.98г. №56н.

13. Положение  по бухгалтерскому учету «Условные  факты хозяйственной деятельности»  (ПБУ 8/98). Утверждено приказом  Минфина РФ от 25.11.98 г. № 57н.

14. Положение  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» (ПБУ 9/99). Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.  № 32н.

15. Положение  по бухгалтерскому учету «Расходы  организации» (ПБУ 10/99). Утверждено  приказом Минфина РФ от 06.05.99 г.  № 33н.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007). Утверждено приказом Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. N 153н.

17. Положение  о составе затрат по производству  и реализации продукции (работ,  услуг), включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Постановление Правительства РФ от 05.08.92 г. № 552.

18. О  порядке исчисления и уплаты  в бюджет налога на прибыль  предприятий и организаций. Инструкция ГНС РФ от 10.08.95 г. № 37.

19. Инструкция  МНС РФ ОТ 15.06.00 № 62 «О порядке  исчисления и уплаты в бюджет  налога на прибыль предприятий  и организаций».

20. Бухгалтерский  учет. Официальные материалы. М.: ИНФРА-М, 2001.– 481с.

21. Бухгалтерский  Клокова А.В. Налог на имущество организации. – М.: Омега-Л, 2007. – 125 с.

22. Гиляровская  Л.Т. Экономический анализ. Учебник  для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 615 с.

23. Стоун  Д. Хитчинг К. Бухгалтерский  учет и финансовый анализ: Подготовительный  курс. Перевод с англ. к.э.н. Ю.А. Огибиным, Г.Ю. Огибиным при участии Е.А. Плаксенкова. – М.: Бизнес-ИНФОРМ, 2009. – 301 с.

24. Богачева  И.В. Бухгалтерский учет в отраслях. – М.: ЕАОИ, 2007. – 135 с.

25. Уткина  С.А. Типичные ошибки в бухгалтерском  учете и отчетности. Выявление и исправление. – М.: Омега-Л, 2009. – 216 с.

26. Мельников  И. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2009. – 304 с.

27. Лытнева  Н.А. и др. Бухгалтерский учет. – М.: Форум, 2006. – 496 с.

28. Гуккаев  В.Б. Производство. Учет, налогообложение.  – М.: ГроссМедиа, 2008. – 240 с.

29. Козлова  Е.П.,Бабченко Т.Н.,Галанина Е.Н.  Учет прочих доходов и расходов  Приложение к журналу «Бухгалтерский  учет». –2002. – № 3. – с. 63.