Налоговая отчетность по налогу на прибыль организации

      СОДЕРЖАНИЕ 

Введение  3

I. Теоретические аспекты бухгалтерской финансовой отчетности 5

1. Понятие  и виды бухгалтерской отчетности 5

2. Значение  бухгалтерской финансовой отчетности 7

3.  Требования  к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности  9

4. Состав бухгалтерской отчетности 12

5. Порядок,  сроки составления и предоставления бухгалтерской отчетности 16

II. Налоговая отчетность по налогу на прибыль 22

1. Общие  положения  22

2. Объект  налогообложения. Порядок определения  доходов и расходов для целей налогообложения  24

3. Налоговая  база  32

4. Налоговая  ставка  33

5. Порядок  исчисления и уплаты  35

6. Формы  отчетности  45

7. Взаимосвязь  показателей с бухгалтерским  учетом  48

Заключение  53

Сноски  55

Список  использованной литературы  56

Приложения  58

1. Налоговая  декларация по налогу на прибыль

2. Бухгалтерский  баланс (форма №1)

3. Отчет  о прибылях  и убытках (форма  №2) 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

       В соответствии с ГК РФ предприятие является объектом гражданских прав. В качестве объекта гражданских прав  предприятие - это имущественный комплекс, используемый для осуществления предпринимательской деятельности. В  состав предприятия входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания и сооружения, оборудование, материалы, долги, а также права на обозначение (фирменное наименование, товарный знак, торговую марку и т.д.). В соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-ФЗ (ред. от 03.11.06) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации  в денежном выражении  об имуществе, обязательствах организации и их движений путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

     Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Она представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Это средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

     Отчетность  выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

     Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами. Одним из важнейших методологических документов в области бухгалтерского учета является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в котором сформулированы важнейшие принципы учета в организациях. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. N 43н (ред. 18.09.06 №115н), устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций.

     Информация  о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может негативно сказаться на развитии деятельности организации. Если потенциальные деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, то вряд ли они захотят иметь с ней деловые отношения. Знакомство партнеров с организацией происходит при изучении публично предъявляемой бухгалтерской отчетности. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, проводимый на основе бухгалтерской отчетности, помогает ее пользователям принимать оптимальные решения.

      Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

     В данной курсовой работе общим предметом исследования является отчетность организации, и в частности,  налоговая отчетность, как одна из  основных видов отчетности, в сфере определения и начисления налога на прибыль организации. 
 
 

I. Теоретические аспекты бухгалтерской финансовой отчетности

  1. Понятие и виды бухгалтерской отчетности. 

     Отчетность  представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

     Данные  отчетности используются внешними пользователями  для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

     Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), утвержденным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству и целом¹.

      Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

      Отчетность  классифицируется по видам, назначению, периодичности составления и предоставления, объему содержащихся в отчете сведений и степени обобщения отчетных данных.

      1. Отчетность охватывает все стороны деятельности действующего хозяйственного субъекта и в зависимости от ее содержания подразделяется на:  
- бухгалтерская

-  статистическая

- управленческая ( внутрихозяйственная)

- налоговая

     Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, полученных на основе данных бухгалтерского учета, об имущественном и финансовом положении организации и результатах их хозяйственной деятельности за отчетный период.

     Статистическая  отчетность характеризует отдельные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и составляется по данным статистического, оперативно-технического и бухгалтерского учета.

     Управленческая  отчетность содержит информацию по важнейшим показателям финансово-хозяйственной деятельности организации и используется для оперативного контроля и управления основными хозяйственными процессами. Содержание, периодичность, сроки и порядок составления этой отчетности определяются организацией самостоятельно. Однако, наиболее полезным и эффективным является такое построение управленческой отчетности, при котором ее содержание и порядок составления основываются на тех же принципах, что и составление бухгалтерской отчетности.

     Налоговая отчетность отражает информацию, предназначенную для финансовых целей. Она составляется в форме деклараций по видам платежей. При этом часть отчетных форм составляется по данным бухгалтерского учета, а некоторые отчетные формы составляются по данным налогового учета, часто ведущегося параллельно с бухгалтерским учетом. Параллельное ведение налогового учета ведет к увеличению затрат на составление налоговой отчетности. Снижение затрат на составление налоговой отчетности может быть достигнуто путем формирования ее показателей на основе информации, содержащейся в бухгалтерском учете, скорректированной по правилам налогового законодательства.

      2. В зависимости от назначения отчетность бывает

- внешняя – она служит средством информирования внешних пользователей – заинтересованных юридических и физических лиц – о характере деятельности, доходности и имущественном положении того или иного хозяйствующего субъекта. Внешняя бухгалтерская отчетность подлежит обязательному опубликованию.

- внутренняя – ее составление обусловлено потребностью самого хозяйства.

      3. По степени обобщения отчетных  данных: 
- первичные отчеты, составленные организациями 
- сводные отчеты, которые составляются вышестоящими или материнскими  организациями на основе первичных отчетов.

      4. По объему содержащихся в отчетах  сведений различаю следующую  отчетность:

- частная,  отражает информацию о работе организации на  конкретном участке ее деятельности;

- общая отчетность содержит информацию для внешних пользователей о деятельности, доходности и имущественном положении хозяйствующего объекта.  

           5. По периодичности составления различают внутригодовую (периодическую) и годовую отчетность.

Внутригодовую отчетность составляют регулярно через определенные промежутки времени. По этому признаку различают отчетность ежедневную, ежеквартальную, месячную, квартальную, полугодовую. Внутригодовую бухгалтерскую отчетность обычно называют промежуточной бухгалтерской отчетностью.

Годовая отчетность- это отчеты за год².  
 

2. Значение бухгалтерской  финансовой отчетности 

     Бухгалтерский учет  является важнейшим звеном современной системы управления деятельностью хозяйствующего субъекта (организации). Он осуществляет информационное обеспечение субъекта управления о финансово-хозяйственной деятельности. По его данным определяют результаты деятельности, как самой организации, так и ее подразделений, осуществляя повседневный контроль рациональным использованием имеющихся ресурсов, составом, структурой и способах формирования финансовых результатов. Для характеристики и изучения итогов финансово-хозяйственной деятельности организации за отчетный период, данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности.  Поэтому отчетность представляет собой совокупность показателей, характеризующих состояние и результаты деятельности организации за истекший период, обобщенных в определенном порядке и последовательности. Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она, как часть системы учета и отчетности, интегрирует информацию всех  видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц. Как источник информации о деятельности организации отчетность используется внутренними пользователями для управления экономикой организации и принятия необходимых мер по ее развитию. Тщательное изучение и показателей отчетности дают возможность выявлять потребности в финансовых ресурсах, оценивать правильность и эффективность принятых инвестиционных решений, определять основные направления политики дивидендов, осуществлять прогнозные расчеты финансовых показателей предстоящих отчетных периодов и так далее.