Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2011 в 16:34, курсовая работа
В курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет финансового результата деятельности организации, учет расчетов налога на прибыль и распределение прибыли.
Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета формирования финансовых результатов, учета расчетов по налогу на прибыль, анализ использования прибыли и выработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета финансового результата, распределения прибыли и увеличению финансового результата организации.
Введение.............................................................................................................. 3
1.Понятие, сущность значения налога на прибыль........................................ 5
1.1Учет расчетов по налогу на прибыль.................................................... 10
1.1.1Общие положения............................................................................. 11
1.2 Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных
налоговых обязательств.................................................................................... 12
1.2.1Отложенные налоговые активы..................................................... 14
1.3Учет налога на прибыль ........................................................................ 17
1.4Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.......................... 19
2.Отчетность по налогу на прибыль
2.1Расход (доход) по налогу на прибыль и порядок его отражения
в отчете о прибылях и убытках........................................................................ 20
2.1.1Требования к раскрытию информации в бухгалтерской
отчетности......................................................................................................... 21
2.2 Бухгалтерский баланс.......................................................................... 22
2.3Отчет о прибылях и убытках............................................................... 23
3. Отчетность по налогу на прибыль
3.1Раскрытие информации о расходах по налогу на прибыль в отчетности.......................................................................................................... 26
3.2Бухгалтерский баланс.......................................................................... 27
3.3Отчет о прибылях и убытках.............................................................. 29
3.3.1 Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства..................................................................................................... 30
3.4Пояснительная записка к отчетности................................................ 32
Заключение........................................................................................................ 33
Список использованной литературы............................................................... 34
В рамках
новой амортизационной
Кроме того, главой 25 НК РФ указаны «открытые» перечни доходов и расходов, учитываемых при определении налоговой базы, а также отменены ограничения по ряду расходов, ранее относившихся на себестоимость в пределах установленных норм и нормативов. Предусмотрена возможность переноса полученного налогоплательщиком убытка в течение десяти лет вместо пяти лет по прежнему налоговому законодательству.
Все перечисленные
изменения, направленные на снижение уровня
налоговых изъятий у
Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета и отчетности.
По итогам
каждого отчетного (налогового) периода
налогоплательщики исчисляют
Сумма авансовых квартальных платежей определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течение отчетного периода (квартала) выплата авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до начала соответствующего месяца. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячного авансового платежа исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующему периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты платежей не может измениться налогоплательщиком в истечение налогового периода.
Предприятия, помимо налога на прибыль, уплачивают налоги со следующих видов доходов и прибыли:
- дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, выпущенным в РФ, принадлежащим предприятиям (за исключением доходов, полученных по государственным облигациям и другим ценным государственным бумагам),
- доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
1) 0 % - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, установленная налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны);
2) 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;
3) 15% - по
доходам, полученным в виде дивидендов
от российских организаций иностранными
организациями.
1.1
Учет расчетов
по налогу на
прибыль
Общие положения:
Положение ПБУ 18/02 (далее - Положение) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и порядок раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль для организаций, признаваемых в установленном законодательством Российской Федерации порядке налогоплательщиками налога на прибыль (кроме кредитных, страховых организаций и бюджетных учреждений), а также определяет взаимосвязь показателя, отражающего прибыль (убыток), исчисленного в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету Российской Федерации (далее - бухгалтерская прибыль (убыток)), и налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период (далее налогооблагаемая прибыль (убыток)), рассчитанной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Применение
Положения позволяет отражать в
бухгалтерском учете и
1.1.1Общие положения
Положение
ПБУ 18/02 устанавливает правила
Применение
Положения позволяет отражать в
бухгалтерском учете и
1.2 Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных налоговых обязательств
Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.
Под постоянными
разницами понимаются доходы и расходы,
формирующие бухгалтерскую
Постоянные
разницы возникают в
- превышения
фактических расходов, учитываемых
при формировании
- непризнания
для целей налогообложения
- непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы между оценочной стоимостью имущества при внесении его в уставный (складочный) капитал другой организации и стоимостью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;
- образования
убытка, перенесенного на будущее,
который по истечении
- прочих аналогичных различий.
Информация о постоянных разницах может формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно.
Постоянные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).
Постоянные
налоговые обязательства
Под временными
разницами понимаются доходы и расходы,
формирующие бухгалтерскую
Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль. Под отложенным налогом на прибыль понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
Временные разницы в зависимости от характера их влияния на налогооблагаемую прибыль (убыток) подразделяются на: вычитаемые временные разницы; налогооблагаемые временные разницы.
Вычитаемые
временные разницы при
Налогооблагаемые
временные разницы при
Вычитаемые
временные разницы и
1.2.1 Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые активы (ОНА) — это часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Организация признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, если есть вероятность получения в будущем налогооблагаемой прибыли. Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что они не будут уменьшены или полностью погашены в будущем.
Для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов предназначен вновь введенный счет 09 «Отложенные налоговые активы».
Информация о работе Раскрытие информации о расчётах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчётности