Раскрытие информации о расчётах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчётности

Московский  Финансово-Юридический Университет

(Калининградский  филиал МФЮА) 

Факультет:            Экономики и управления

Специальность:    Бух.учёт,анализ и аудит 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

Студентки: Метлицкой Н.В.                                                                                                                                       

По  дисциплине:Бухгалтерская(финансовая) отчётность

На  тему: Раскрытие информации о расчётах по налогу на прибыль в бухгалтерской отчётности. 

Автор работы:

Метлицкая Н.В.

Допущена  к защите:

Ульянова  Н.В.

«    »              2011г.

Защита:

Ульянова  Н.В.

«     »             2011г.

Калининград 2011 г.     

Оглавление 

Введение..............................................................................................................     3

1.Понятие, сущность значения налога на прибыль........................................      5

     1.1Учет расчетов по налогу на прибыль....................................................    10

1.1.1Общие  положения.............................................................................    11

      1.2 Учет постоянных разниц, временных разниц и постоянных

налоговых обязательств....................................................................................    12

          1.2.1Отложенные налоговые активы.....................................................    14

      1.3Учет налога на прибыль ........................................................................    17

     1.4Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности..........................    19

2.Отчетность по налогу на прибыль

       2.1Расход (доход) по налогу на прибыль и порядок его отражения

в отчете о прибылях и убытках........................................................................   20

            2.1.1Требования к раскрытию информации в бухгалтерской

 отчетности.........................................................................................................   21

       2.2 Бухгалтерский баланс..........................................................................    22

       2.3Отчет о прибылях и убытках...............................................................     23

3. Отчетность по налогу на прибыль

       3.1Раскрытие информации о расходах по налогу на прибыль в отчетности..........................................................................................................    26

        3.2Бухгалтерский баланс..........................................................................    27

      3.3Отчет о прибылях и убытках..............................................................     29

             3.3.1 Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства.....................................................................................................    30

        3.4Пояснительная записка к отчетности................................................     32

Заключение........................................................................................................    33

Список  использованной литературы...............................................................    34  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому достоверность исчисления и распределения положительного финансового результата (бухгалтерской прибыли) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.

При формирующихся  рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности.

В курсовой работе рассматривается бухгалтерский  учет финансового результата деятельности организации, учет расчетов налога на прибыль и распределение прибыли.

Целью данной курсовой работы является исследование бухгалтерского учета формирования финансовых результатов, учета расчетов по налогу на прибыль, анализ использования  прибыли и выработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета финансового результата, распределения прибыли и увеличению финансового результата организации.

Основными задачами, при исследовании данной темы являются изучение:

– прибыли, как основы развития организации;

– бухгалтерского учета формирования финансовых результатов  предприятия, расчетов предприятия  с налогом на прибыль, использования  и распределения прибыли в  РФ;

– особенностей организации учета формирования финансовых результатов и использования прибыли.

Методической  и теоретической основой курсовой работы являются: Федеральный Закон  «О бухгалтерском учете», Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, Глава 25 НК РФ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и другие нормативные документы, законодательные акты. Кроме того в работе были использованы литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, таких как «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Финансовая газета» (Региональный выпуск) и внутренняя документация предприятия.

Курсовая  работа состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.

Основными задачами, при исследовании данной темы являются изучение:

- прибыли,  как основы развития организации;

- бухгалтерского  учета формирования финансовых  результатов предприятия, расчетов  предприятия с налогом на прибыль,  использования и распределения  прибыли в РФ;

- особенностей  организации учета формирования финансовых результатов и использования прибыли.

Методической  и теоретической основой курсовой работы являются: Федеральный Закон  «О бухгалтерском учете», Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в РФ, Глава 25 НК РФ, ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и другие нормативные документы, законодательные акты. Кроме того в работе были использованы литература по бухгалтерскому учету и анализу финансово - хозяйственной деятельности, публикации экономических журналов и газет, таких как «Бухгалтерский учет», «Главбух», «Финансовая газета» (Региональный выпуск) и внутренняя документация предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие, сущность  значения налога  на прибыль 

Налог на прибыль юридических лиц был  введен в действие с 1.01.1992 года законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Порядок применения этого закона был изложен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 6 марта 1992 г. с последующими к ней изменениями и дополнениями. Налог на прибыль, как отмечалось выше, является одним из основных элементов налоговой системы РФ. Он обеспечивает сегодня более 30 % всех налоговых поступлений в бюджет.

Сейчас  основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на прибыль организаций, является гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.07.2010 № 242-ФЗ)

В соответствии с Налоговым Кодексом налогоплательщиками  налога на прибыль признаются:

- российские  организации;

- иностранные  организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом  обложения налогом является прибыль, полученная налогоплательщиком.

При расчете  налога на прибыль доходы делятся на:

- доходы  от реализации товаров, работ,  услуг и имущественных прав,

- внереализационные  доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ, услуг, как  собственного производства, так и  ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, которые предъявлены в  соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров, работ, услуг, имущественных  прав.

Доход определяется организацией в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов: метода начисления или кассового метода.

К внереализационным  доходам относятся:

1. доходы  от долевого участия в других  организациях;

2. доходы  в виде признанных должником  штрафов, пеней и (или) иных  санкций за нарушение договорных  обязательств, а также сумм возмещения  убытков или ущерба;

3. доходы  в виде процентов, полученных  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

4. доходы  в виде безвозмездно полученного  имущества, работ, услуг или  имущественных прав;

5. доход  прошлых лет, выявленный в отчетном (налоговом) периоде;

6. доходы  в виде положительной курсовой разницы;

7. доходы  в виде суммовой разницы;

8. доходы  в виде основных средств и  нематериальных активов, безвозмездно  полученных в соответствии с  международными договорами Российской  Федерации или с законодательством  Российской Федерации атомными  станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

9. доходы  в виде стоимости полученных  материалов или иного имущества  при демонтаже или разборке  при ликвидации выводимых из  эксплуатации основных средств;

10. доходы  в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности ;

11. доходы  в виде стоимости излишков  товарно-материальных ценностей  и прочего имущества, которые  выявлены в результате инвентаризации.

Глава 25 НК РФ не предусматривает льгот по налогу на прибыль организаций, но содержит существенные изменения в налогообложении прибыли организаций, которые заключаются в следующем.

Значительно снижена ставка налога на прибыль  организаций (с 01 января 2009 года она  составляет 20%). Кроме того, ст. 284 главы 25 НК РФ предусмотрена возможность понижения ставки налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков в части сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.