Учет расчета налога на прибыль

Курсовая  работа

по предмету:

«Бухгалтерский  и финансовый учет» 

  на тему:

«Учет расчета на прибыль» 
 

 

      Содержание. 

Введение……………………………………………………………………….…..3

1. Налоговый  учет налога на прибыль, его  организация и ведения…………6

1.1.Налогоплательщики.  …………………………………………………………6

1.2.Объект налогообложения…………………………………………………….7

1.3 Порядок определения  доходов. Классификация доходов……………….....7

1.4 Порядок определения  расходов. Группировка расходов……….................10

2.Методы учета  доходов и расходов…………………………………………...16

3. Налоговая  база……………………………………………………………...…18

4. Налоговая  ставка…………………………………………...............................23

5. Отчетность  по налогу…………………………………………………………29

6.Основные  бухгалтерские проводки по начислению  и уплате налога на прибыль…………………………………………………………………………..31

Заключение……………………………………………………………………….33

Задача 15………………………………………………………………………..34

Задача 84………………………………………………………………….…….36

Список  используемой литературы……………………………………………...34 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

     С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций". Эта глава была принята Федеральным  законом от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ. То есть с начала 2002 года налогоплательщики  при исчислении налога на прибыль  должны руководствоваться не действующим  прежде Законом Российской Федерации  от 27 декабря 1991 г. "О налоге на прибыль  предприятий и организаций", а  второй частью Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

     В системе налогов  РФ одним из наиболее значимых является налог  на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют  большое значение для предприятий, так как сумма  его выплат обычно одна из самых крупных.

     Актуальность  рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что  налог на прибыль  является одной из основных доходных статей бюджетов большинства  развитых стран, а  в бюджете Российской федерации занимает второе место после  Налога на добавленную  стоимость.

     Для правильного расчета налога на прибыль  недостаточно знать, какие поступления  считаются доходом, а какие траты - расходом. Бухгалтер должен правильно  определить, когда именно поступившие  средства становятся доходом и увеличивают  базу по налогу на прибыль, и когда  произведенные затраты можно  назвать налоговым расходом. А  зависит это от применяемого метода учета доходов и расходов.

     Плательщики налога на прибыль установлены в  статье 246 Налогового кодекса РФ. К  ним относятся:

     российские  организации;

     иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в  России.

     Понятие организации дается в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ. В соответствии с этим пунктом организацией-налогоплательщиком является юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством  Российской Федерации и занимающееся коммерческой или иной предпринимательской  деятельностью, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена  обязанность по уплате налогов.

     Статья 247 Налогового кодекса РФ устанавливает  объект налогообложения по налогу на прибыль. Согласно этой статье, объектом признается полученная налогоплательщиком прибыль, которая определяется следующим  образом:

     для российских организаций - это полученный доход за вычетом сумм произведенных  расходов, которые определяются в  соответствии с данной главой;

     для постоянных представительств иностранных  организаций, осуществляющих деятельность в России, - полученные постоянными  представительствами доходы за минусом  сумм произведенных ими расходов, исчисляемых по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;

     для иностранных организаций - сумма  доходов, полученных от источников в  Российской Федерации.

     Стоит обратить внимание на то, что с 1 января 2002 года не применяется понятие "себестоимость  продукции (работ, услуг)". Вместо нее  для определения величины налогооблагаемой прибыли используется понятие "произведенные  расходы". Они определяются согласно правилам, установленным главой 25 Налогового кодекса РФ.

     Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта  налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговой  базой по налогу на прибыль является денежное выражение размера прибыли (ст.274 НК РФ).

     А если налогоплательщик доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав получил в натуральной форме? Такие доходы для целей налогообложения  учитываются по нормам, установленным  статьей 40 Налогового кодекса РФ, то есть исходя из цены, указанной сторонами  сделки. Это же правило распространяется и на внереализационные доходы.

     Налоговые органы имеют право контролировать правильность применения цен по сделкам  в следующих случаях:

     между взаимозависимыми лицами;

     по  товарообменным операциям;

     по  внешнеторговым сделкам;

     при отклонении цен более, чем на 20 процентов  от их уровня, применяемого налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам.

     При выявлении в вышеперечисленных  случаях отклонений цен реализации более чем на 20 процентов от рыночных цен идентичных (однородных) товаров  налоговые органы выносят решение  о доначислении сумм налогов.

     Для определения налоговой базы по налогу на прибыль рыночные цены принимаются  существующими на момент реализации товаров, работ и услуг или  совершения внереализационных операций без налога на добавленную стоимость, акциза и налога с продаж.

     Следует иметь в виду, что налоговая  база для исчисления налога на прибыль  учитывается нарастающим итогом с начала года до конца отчетного  периода.

 

     

     1. Налоговый учет  налога на прибыль,  его организация  и ведения. 

     В России налог официально называется Налог на прибыль организаций (с 1 января 2002 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ).

     Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2% — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     Прибыль для российского налогообложения  определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

     1.1. Налогоплательщики.

     Согласно  статье 246 НК РФ налогоплательщиками  налога на прибыль организаций признаются:

     российские  организации;

     иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через  постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в  Российской Федерации;

     кредитные организации;

     страховые компании.

     От  налога на прибыль освобождаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным видам деятельности. В последнем случае освобождение от налога на прибыль предоставляется только в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД. 
 
 
 
 

     1.2.Объект налогообложения. 

     Согласно  статьи 247 НК РФ объектом налогообложения  является прибыль. Прибыль - это:

1. для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;
3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

 

1.3. Порядок определения доходов. Классификация доходов. 

 К  доходам согласно статье 248 в целях  настоящей главы относятся:

1) доходы  от реализации товаров (работ,  услуг) и имущественных прав (далее  - доходы от реализации).

2) внереализационные  доходы.

При определении  доходов из них исключаются суммы  налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы  определяются на основании первичных  документов и документов налогового учета.

2. Для  целей настоящей главы имущество  (работы, услуги) или имущественные  права считаются полученными  безвозмездно, если получение этого  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав не связано  с возникновением у получателя  обязанности передать имущество  (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

3. Полученные  налогоплательщиком доходы, стоимость  которых выражена в иностранной  валюте, учитываются в совокупности  с доходами, стоимость которых  выражена в рублях.

Доходы  от реализации

Согласно  статье 249 к доходам от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами  за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Внереализационные доходы.

Согласно  статье 250 в целях настоящей главы  внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными  доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от  долевого участия в других  организациях;

2) в  виде положительной (отрицательной)  курсовой разницы, образующейся  вследствие отклонения курса  продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного ЦБ РФ на дату  перехода права собственности  на иностранную валюту;

3) в  виде уплаты должником штрафов,  пеней и (или) иных санкций  за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков  или ущерба;

4) от  сдачи имущества в аренду, лизинг;

5) от  предоставления в пользование  прав на результаты интеллектуальной  деятельности и приравненные  к ним средства индивидуализации;

6) в  виде процентов, полученных по  договорам займа, кредита, банковского  счета, банковского вклада, а также  по ценным бумагам и другим  долговым обязательствам;

7) в  виде сумм восстановленных резервов;

8) в  виде безвозмездно полученного  имущества (работ, услуг) или  имущественных прав, за исключением  случаев.

При получении  имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен;

9) в  виде дохода, распределяемого в  пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе;