Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"

style="text-align:justify">Порядок учета кредитов и займов регламентируется Положением по бухгалтерскому учету “Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию” (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 г. №60н. Полученные кредиты и займы отражают по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (обороты по счету 66 см. Приложение №15) и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В ОАО «ВБД» к счету 66 открыты следующие субсчета:

1.      Основная сумма краткосрочных кредитов и займов

2.      Проценты по краткосрочным кредитам и займам

3.      Краткосрочная часть долгосрочных кредитов и займов

4.      Проценты по долгосрочным кредитам и займам

К счету 67 также открыты субсчета:

1.      Основная сумма долгосрочных кредитов и займов

2.      Проценты по долгосрочным кредитам и займам

Задолженность по полученным займам и кредитам отражается в бухгалтерской отчетности ОАО «ВБД» с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.

Учет займов и кредитов, а также процентов, причитающихся к выплате заимодавцам и кредиторам, осуществляется на счетах бухгалтерского учета 66  и 67 разделяя сумму основного долга и процентов к выплате по соответствующим субсчетам. Аналитический учет задолженности по полученным займам и кредитам, включая выданные заемные обязательства, ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, отдельным займам и кредитам (видам заемных обязательств).

Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную. Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам  и кредитам в краткосрочную организацией производится в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

• проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

• дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления). Затраты по полученным займам  и кредитам  признаются расходами того периода, в котором они произведены.

Инвентаризация расчетов по кредитам и займам по состоянию на 01.11.2006 г проведена ОАО «ВБД» в соответствии с приказом от 31.10.2006 № 921-пр.

Основные проводки по счету 67 и 66:

Дт 51 Кт 67,66 – на расчетный счет организации зачислен долгосрочный (краткосрочный) кредит.

Дт 67,66 Кт 51 –погашен долгосрочный (краткосрочный) кредит.

Дт 60 КТ 67,66 – счета поставщиков и подрядчиков оплачены из средств, полученных в качестве долгосрочного (краткосрочного)  займа.

Дт 67,66 Кт 62 – закрыты операции дисконта долгосрочных (краткосрочных) векселей и других долговых обязательств

Дт 26 Кт 67,66 – включена в общехозяйственные расходы задолженность по причитающимся до конца отчётного периода процентам по долгосрочным (краткосрочным)  займам.

Аналитический учет кредитов и займов организуется по видам, срокам, кредитным организациям и заимодавцам, предоставившим кредиты и займы. Синтетический учет ведется в мемориальном ордере в компьютерной программе на основании выписок банка.

Таким образом, ведению учета по счету 67 и 66, ведущемся в компании можно дать положительную оценку. График погашения кредита и уплаты процентов выполняется, корреспонденция счетов составляется в установленном порядке.

Глава IV Учет и контроль долгосрочных инвестиций.

4.1 Учет оборудования к установке

 

Долгосрочные инвестиции – затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования, не предназначенных для продажи (за исключением долгосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций).

Долгосрочные инвестиции в Обществе осуществляются в виде: Капитального строительства, технического перевооружения действующих ранее объектов основных средств, приобретения зданий и сооружений, транспортных средств (оформляется актом купли – продажи).

На предприятии ОАО "ВБД" для учета долгосрочных инвестиций используются счета: 07 "Оборудование к установке", 08 "Капитальные вложения

Объектами долгосрочных инвестиций являются объекты основных средств и нематериальных активов.  Долгосрочные инвестиции связаны с:

-Осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, реконструкции, расширения технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;

-Приобретением основных средств, зданий. Сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов и их частей;

-Приобретением земельных участков и объектов природопользования;

-Приобретением и созданием объектов нематериального характера.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведется на активном счете 08 «Капитальные вложения» по субсчетам (Приложение №17):

08/01 – приобретение земельных участков;

08/02 – приобретение объектов природопользования;

08/03 – строительство и монтаж объектов основных средств;

08/04 – приобретение отдельных объектов основных средств;

08/05 – приобретение нематериальных активов;

08/06 – перевод молодняка животных в основное стадо;

08/07 – приобретение взрослых животных;

08/08 – выполнение НИОКР.

Дт 08/03 Кт 60 –стоимость строительных работ (без НДС).

 

На счете 07 «Оборудование к установке» обобщается информация о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах.

К счету 07 открыты следующие субсчета:

07/01 – технологическое оборудование;

07/02 – энергетическое оборудование;

07/03 – производственное оборудование;

07/04 – оборудование по праву собственности;

07/11 – межфилиальное перемещение оборудования к установке.

Счет 07 «Оборудование к установке» корреспондирует со счетами:

Дт07/03 Кт60 – Приобретено оборудование

Дт 08/03 Кт 07/03 – Передано оборудование в монтаж.

Аналитический учет по счету 07 ведется по отдельным наименованиям.

Аналитический учет по счету 08 ведут в специальной электронной ведомост

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава V. Учет и контроль основных средств.

 

Основные средства организаций - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг либо для управления предприятием в течение более 12 месяцев. Основные средства, используются в течение длительного срока времени и свою стоимость на готовую продукцию переносят частями по мере начисления амортизации. По мере реализации продукции, работ, услуг часть стоимости основных средств, составляющая износ, накапливается для возобновления изношенной части. При окончательном износе основных средств их стоимость должна быть воплощена в денежной форме для последующего возобновления. Учет ОС в компании ОАО "ВБД" ведется в соответствии с ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина РФ № 26н от 30.03.2001 и другими нормативными актами.

ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости (расходы на приобретение, сооружение и изготовление минус НДС и др. возмещаемые налоги или денежная оценка вкладов в уставный капитал). Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 "Основные средства" в соответствующей доле. Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы". Изменение первоначальной стоимости допускается при достройке, реконструкции, модернизации, переоценке ОС. Переоценка на предприятии производится один раз в год. Сумма дооценки отражается по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту 83 "Добавочный капитал". Сумма уценки относится в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль".

Продажа и передача во временное пользование основных средств оформляется актом о приемке-передаче основных средств (приложение 58), товарно-транспортной накладной (аналогичной приведенной в приложении 32), счетом-фактурой, аналогичной приведенной в приложении 33 (при продаже).

Имущество, которое не может быть продано, передано другим организациям, восстановлено подлежит списанию, для чего должны применяться следующие формы: акт на списание зданий и сооружений, акт на списание машин, оборудования и транспортных средств. В актах на списание имущества отражают первоначальную стоимость объекта, сумму износа, количество проведенных капитальных ремонтов и др.

Для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации ОАО "ВБД", находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении предназначен счет 01 "Основные средства".

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 "Основные средства" может открываться субсчет "Выбытие основных средств". В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит-сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 "Основные средства" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Затраты на проведение ремонтов основных производственных фондов включаются в себестоимость продукции.

По объектам недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены первичные документы по приемке-передаче, переданные на государственную регистрацию.

 

 

 

 

 

 

Таблица 315 - Основные проводки, составляемые предприятием ОАО "ВБД" по счету 01 "Основные средства"

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующий счет		Документ
		Дебет	Кредит
1	Перемещение ОС	01-01-01	01-01-01	Перемещение ОС и НА*
2	Возврат ОС с консервации	01-01-01	01-01-02	Перемещение ОС и НА*
3	Возврат ОС из аренды	01-01-01	01-01-04	Перемещение ОС и НА*
4	Приняты к учету ОС	01-01-01	08-03	Принятие к учету ОС и НА
5	Реконструкция, модернизация ОС	01-01-01	08-03	Увеличение стоимости ОС
6	Приняты к учету отдельные объекты ОС	01-01-01	08-04	Принятие к учету ОС и НА
7	Перемещение ОС на консервацию	01-01-02	01-01-01	Перемещение ОС и НА*
8	Переданы в аренду ОС	01-01-04	01-01-01	Перемещение ОС и НА*
9	Перемещение библиотечных фондов	01-01-07	01-01-07	Перемещение ОС и НА*
10	Списывается стоимость ликвидируемых ОС	01-03-01	01-01-01	Реализация и прочее выбытие ОС и НА
11	Списывается стоимость реализованных ОС	01-03-02	01-01-02	Реализация и прочее выбытие ОС и НА
12	Списание стоимости ликвидируемых библиотечных фондов	01-03-07	01-01-07	Реализация и прочее выбытие ОС и НА
13	Возврат ОС из аренды	01-01-01	01-01-04	Перемещение ОС и НА*
14	Переданы в аренду ОС	01-01-04	01-01-01	Перемещение ОС и НА*
15	Списан износ по ликвидируемым ОС	02-01-01	01-03-01	Реализация и прочее выбытие ОС и НА
16	Списан износ по реализованным ОС	02-01-02	01-03-01	Реализация и прочее выбытие ОС и НА
17	Списывается стоимость ОС	76-02	01-03-01	ОХО
18	Сторно убыток от реализации ОС	91-02-01	01-03-01	ОХО
19	Убыток от ликвидации ОС	91-02-01	01-03-01	Реализация и прочее выбытие ОС и НА
20	Убыток от реализации ОС	91-02-01	01-03-01	Реализация и прочее выбытие ОС и НА