Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"

Для регистрации входящих и исходящих счетов-фактур в организации в электронном виде ведется журнал регистрации счетов-фактур.

В компании ведется книга покупок, предназначенная для регистрации документов (счетов-фактур), подтверждающих оплату налога на добавленную стоимость при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога, подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном Методическими указаниями.

Кроме счетов-фактур, используются товарно-транспортные накладные, которые регистрируются в реестрах ТТН (Приложение №12). Реестр ТТН составляется в электронном виде по каждому поставщику за каждые 5 дней. В конце года все реестры распечатываются, к ним подшиваются ТТН, и все эти документы сдаются на хранение в архив. Также в приложении 6 имеется заявка на закупку, на основании которой выставлен счет №Сч-22794 (действительный в течении 3 рабочих дней), акт сдачи-приема работ.

Учет расчетов с поставщиками ведется в хронологической последовательности в накопительных ведомостях, затем однородные операции переносятся в мемориальный ордер № 3 в электронном виде. Накопительные ведомости ведут раздельно по каждому поставщику.

Таким образом, на предприятии ОАО "ВБД" учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется по всем правилам, без нарушений, что обеспечивает спокойную, размеренную работу бухгалтерам, а, следовательно, и устойчивую бесперебойную производственную деятельность компании.

Расчеты с покупателями и заказчиками

Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.

Все расчеты с покупателями и заказчиками оформляются договорами-контрактами, в которых указываются сроки, условия поставки продукции и т. д.

Документами при расчетных взаимоотношениях с покупателями являются приемные квитанции (отражается какая продукция принята, ее количество, дата и др.). На основании этих квитанций заносятся данные в учетные регистры по расчетам с покупателями и заказчиками. Информация, содержащаяся в приемных квитанциях, регистрируется в счетах-фактурах.

Расчетные отношения оформляются следующими первичными документами: товарно-транспортные накладные, акты приема-сдачи выполненных работ и т.д. (Приложение №13а - акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение; Приложение №13б - акт сверки взаимных расчетов). Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. Выставленные счета-фактуры отражаются в книге продаж, форма которой аналогична форме книги покупок.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.

Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).

Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

В бухгалтерии организации ОАО "ВБД" систематически производится контроль за своевременным взысканием дебиторской задолженности и погашением причитающихся кредиторам сумм. В установленные сроки она проводит инвентаризацию расчетов в соответствии с действующими правилами ее проведения. Учетные операции ведутся в соответствии с учетной политикой организации, грубых нарушений нет.

3.5 Учет и контроль делен законами Ро по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения

Учет расчетов по налогам и сборам

Порядок исчисления налогов и отражения их в бухгалтерском учете определен законами Российской федерации и издаваемыми на их основе нормативными актами, а также инструкциями МНС РФ.

Расчеты с бюджетом учитываются на активно-пассивном счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – на сумму подоходного налога и т.д.). К этому счету на предприятии ОАО "ВБД" открыты субсчета:

-                68-01 "Расчеты по налогам и сборам в рублях";

-                68-02 "Реструктуризированная задолженность по налогам и сборам";

-                68-03 "Отложенный налог".

По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:

1) по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;

2) по учету затрат – налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;

3) 90 "Продажи" – уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;

4) 91-02 "Прочие расходы" – налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.

5) 99 "Прибыли и убытки" – налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.

Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).

Отдельно следует сказать о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком: дивиденды и проценты; страховые выплаты, доходы от аренды имущества, от реализации имущества, вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу и др. Ставка налога в настоящее время – 13% от з/пл за исключением сумм стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:

      получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

      принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;