Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"

Недостача отражается: К-т 11 - Д-т 94, К-т 94 - Д-т 73-3 - по мере оплаты виновным лицом. При отказе судом недостачу относят с кредита «73-3» в дебет «99». Если материально ответственное лицо не виновато, то недостачу относят в дебет счета «20-2».

Используются так же следующие корреспонденции:

Дт 11 Кт 01 – приняты на учёт по балансовой стоимости животные, выбракованные из основного стада и отправленные на откорм

Дт 11 Кт 11 – отражён перевод животных в старшие возрастные группы

Дт 11 Кт 50 – оплачены из кассы расходы, связанные с приобретением животных

Дт 11 Кт 86 – приняты на учёт животные, поступившие целевым назначением

Дт 20 Кт 11 – списана на затраты основного производства стоимость забитых на мясо животных.

8.2. Учет и контроль готовой продукции и производственных запасов

Учет производственных запасов на ОАО "ВБД" ведется на основании положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.

Учет приобретения материалов ведется ОАО «ВБД» без применения счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов организации, предназначенных для продажи, являющихся конечным результатом производственного процесса.

В качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается номенклатурный номер, партия, однородная группа.

Для учёта материально-производственных запасов в обществе используются следующие счета: 10, к нему используются следующие субсчета:

1.      Сырье, основные и вспомогательные материалы

2.      Топливо

3.      Запасные части

4.      Тара и тарные материалы

5.      Прочие материалы

6.      ТМЦ переданные

7.      Инвентарь и хозяйственные принадлежности

9 Нефактурированные поставки ТМЦ

11 Межфилиальное перемещение материалов

12 ТМЦ в пути

Счёт 43 со следующими субсчетами:

1.      Готовая продукция на складах

2.      готовая продукция в пути

3.      Готовая продукция обслуживающих производств

4.      Готовая продукция вспомогательных производств

5.      Тара

6.      Отклонения по ГП

7.      Тара на ответственном хранении

8.      Готовая продукция на ответственном хранении

9.      Отклонения по ГП на ответственном хранении

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения. Продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают  по плановой себестоимости (Приложение №20).

Счет 10 активный, обобщает информацию о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, топлива, тары, строительных материалов, запасных частей и других ценностей, включая находящиеся в пути и в местах переработки.

Основными первичными документами на оприходование поступающих материально-производственных запасов являются счета-фактуры с прилагаемыми к ним товарно-транспортными накладными. Материалы поступают в организацию от поставщиков через доверенное лицо, которому выписывают доверенность типовой формы. Выданные доверенности регистрируются в специальном журнале. Доверенности являются документами строгой отчетности. Неиспользованные сдаются в бухгалтерию на следующий день после истечения их срока.

Доверенное лицо сдает материальные ценности на склад на основании следующих документов: приходных ордеров, актов о приемке материалов и товарно-транспортных накладных. Накладная на отпуск материалов на сторону составляется в случае отпуска материалов сторонним организациям или хозяйствам своего предприятия, расположенным за пределами; счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, если материалы перевозят автотранспортом. В случае если количество и качество прибывших на склад материалов не соответствует данным счета поставщика, их приемку осуществляет комиссия и оформляет ее актом о приемке материалов. Ежемесячно материально-ответственное лицо составляет отчет о движении материальных ценностей, где отражают наличие и движение материалов на начало месяца по приходным и расходным документам. Бухгалтер проверяет приход и расход по документам и своей подписью подтверждает правильность. Ежедневно в компьютерной программе формируется отчет о движении готовой продукции.

Для обеспечения сохранности продукции и прочих ТМЦ на предприятии организуется склад. Материальные ценности передают под ответственность кладовщикам, заведующим токами и другим специально выделенным материально ответственным лицам. На всех складах, в кладовых и других местах хранения учет движения материальных ценностей ведут на карточках складского учета материалов. Материальные ценности, поступившие на склад со стороны, приходуют на основании счетов-фактур и других документов организаций-поставщиков. При поступлении ТМЦ кладовщик расписывается об этом на сопроводительных документах.

В конце каждого месяца на основании первичных документов и записей в карточках складского учета материально ответственные лица составляют отчет о движении материальных ценностей с помощью компьютерной программы. К отчету прилагают все первичные документы за месяц. Отчеты составляют материально ответственные лица обычно в натуральных измерителях; оценку отраженных в отчете материальных ценностей производят в бухгалтерии. Отчеты о движении материальных ценностей составляют в двух  экземплярах, из которых один остается в бухгалтерии, а второй с подписью бухгалтера в приемке возвращается кладовщику после сверки его данных с документами.

Во всех местах хранения периодически производят инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Инвентаризация производственных запасов осуществляется не менее одного раза в год перед составлением бухгалтерской отчетности 1 ноября отчетного года. Инвентаризация материалов осуществляется инвентаризационными рабочими комиссиями при обязательном участии материально-ответственных лиц. При осуществлении инвентаризации учитываются специфические особенности отдельных видов материалов. Тара записывается в инвентаризационные описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

Отдельные описи составляются на материалы, находящиеся в пути, на ответственном хранении на складах других предприятий, подвергшиеся порче, ненужные, неликвидные, а также поступившие или отпущенные во время проведения инвентаризации.

При инвентаризации товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, находящихся на складах других предприятий, проверяют обоснованность числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета. На счетах учета ТМЦ, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете у материально-ответственного лица, могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами.

Данные инвентаризационных описей используют для составления сличительных ведомостей, в которых фактические данные описей сопоставляются с учетными данными. При выявлении недостач или излишков материально ответственные лица должны дать, им соответствующие объяснения (приложение 52). Комиссия выясняет характер причины, виновников выявленных расхождений или порчи материалов и определяет порядок регулирования разницы и возмещения потерь.

Инвентаризация производственных запасов по состоянию на 01.11.2006 года проведена Обществом в соответствии с приказом от 30.10.2006г. № 915-пр Результаты инвентаризации отражены в бухгалтерском учете в ноябре месяце 2006 года.

Недостачи и потери в бухгалтерии оформляют: Д-т «94- Недостачи и потери от порчи ценностей» - К-т 10 (по субсчетам).

Если порча произошла в результате хранения при отсутствии виновных лиц в пределах норм естественной убыли, ее включают в издержки производства: Д-т 20, 23-К-т 94.

Недостачи сверх норм естественной убыли, если установлено виновное лицо, относят в дебет счета «76-3 – Расчеты по возмещению материального ущерба» в корреспонденции со счетом «94» - по балансовой стоимости. При оплате делается запись: Д-т 50, 51, 70 - К-т 76-3.   

Если виновные лица не установлены, или суд отказал во взыскании, то сумма недостачи относится на финансовый результат: Д-т 99 - К-т 94,76-3.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуют по дебету счетов учета ТМЦ и кредиту счета «99 – Прибыли и убытки».

Переоценка ТМЦ осуществляется в соответствии с действующим законодательством в связи с изменением цен и тарифов. Для отражения сумм разницы от переоценки товарно-материальных ценностей и незавершенного производства используют счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».  По дебету этого счета отражают начисление сумм уценки, а по кредиту - начисление сумм дооценки в корреспонденции со счетами учета запасов.

В соответствии с п. 10.9 Учетной политики ОАО «ВБД» для целей бухгалтерского учета при отпуске материально - производственных запасов (кроме товаров) в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости единицы каждого вида.

Таблица  20 - Проводки по счету 10 «Материалы» за 12.07.07.

Корреспонденции по счету 10:

Дт 10 Кт 10 – отражено внутреннее перемещение сырья и материалов со склада на склад

Дт 10 Кт 20 – приняты на учёт материалы собственного производства

Дт 10 Кт 50 – оплачены из кассы расходы, связанные с приобретением сырья и материалов

Дт 91 Кт 10 – переданы материалы другому предприятию по договору дарения и т.д.

Готовая продукция поступает из производства на склад на основании приемо-сдаточных накладных, актов, спецификаций и других аналогичных документов, которые выписываются в двух экземплярах.

На готовую продукцию, поступившую на склад, заводится карточка складского учета.

На учет готовой продукции распространяются все основные положения по учету материально-производственных запасов.

Порядок инвентаризации готовой продукции аналогичен порядку инвентаризации материалов.

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция».

По дебету счета 43 отражают поступление продукции из производства, а также выявленные при инвентаризации на складах излишки безвозмездно полученной готовой продукции со стороны и возвращенной покупателями отгруженной им продукции.

По кредиту счета 43 отражают стоимость реализованной продукции, а также отпущенной в переработку или на нужды основной деятельности, капитального строительства, капитального ремонта, обслуживающих  производств и хозяйств и т.п.

Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

Дт 43 Кт 20 – отражён выпуск готовой продукции, работ, услуг по фактической себестоимости

Дт 43 Кт 40 – оформлен выпуск готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости

Дт 10 Кт 43 – принята на склад в качестве материалов готовая продукция предприятия, предназначенная для собственных нужд

Дт 45 Кт 43 – отгружена готовая продукция без перехода права собственности на неё до момента оплаты

Дт 90 Кт 43 – списана себестоимость готовой продукции, реализованной другим организациям.

При учете на 43 счете составляются следующие проводки: