Автор: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2012 в 12:32, отчет по практике
Производственная практика является составной частью основной образовательной программы высшего профессионального образования. Цель прохождения практики заключается в закреплении теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский учет – это область специальных экономических знаний, имеющих в современном обществе важное прикладное значение. Он необходим для каждого предприятия независимо от вида и целей его деятельности.
Введение
Глава I.Общая организационно-экономическая характеристика ОАО «Вимм-Билль-Данн»
1.1 Организационная структура предприятия
1.2 Основные экономические показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Вимм-Билль-Данн»
Глава II. Общая организация бухгалтерского учета на предприятии.
Глава III. Учет и контроль денежных средств и расчетов с дебиторами и кредиторами.
3.1 Учет и контроль денежных средств в кассе.
3.2 Учет и контроль денежных средств на расчетном счете
3.3. Учет и контроль денежных средств на прочих счетах в банке
3.3.1. Учет операций на счете 55 «Специальные счета в банке»
3.3.2. Учет операций на счете 57 «Переводы в пути».
3.4. Учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками
3.5 Учет и контроль делен законами Ро по налогам и сборам, с органами социального страхования и обеспечения
3.6. Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами
3.7. Учет и контроль прочих расчетов.
3.8. Учет и контроль расчетов по кредитам и займам
Глава IV Учет и контроль долгосрочных инвестиций.
4.1 Учет оборудования к установке
Глава V. Учет и контроль основных средств.
Глава VI. Учет и контроль нематериальных активов.
Глава VII. Учет и контроль финансовых вложений (инвестиций) .
Глава VIII. Учет и контроль материально-производственных запасов
8.1. Учет и контроль животных на выращивании и откорме.
8.2. Учет и контроль готовой продукции и производственных запасов
Глава IX. Учет и контроль оплаты труда и расчетов с персоналом предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
При направлении работника в командировку ему выдается командировочное удостоверение.
Все операции с подотчетными лицами на предприятии ОАО "ВБД" учитывают на счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Таблица 11. Проводки со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ п/п | Содержание операции | Дебет | Кредит |
1 | Выданы деньги на хозяйственные нужды | 71-01 | 50-01 |
2 | Общепроизводственные расходы | 25 | 71-01 |
3 | Удержан остаток подотчетных сумм | 70 | 71-02 |
4 | Возмещение перерасхода | 71-02 | 70 |
5 | Приход нефтепродуктов | 10-02-01 | 71-01 |
6 | Приход строительных материалов | 10-05-01 | 71-01 |
7 | Приход основных материалов | 10-01-02 | 60-01-02 |
8 | Отрицательная курсовая разница | 91-02-02 | 71-02 |
9 | НДС по приобретенным МПЗ | 19-03-01 | 71-01 |
10 | Возврат денежных средств | 50-01 | 71-01 |
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в организации ведется по каждой сумме, выданной под отчет в специальных автоматизированных формах.
С целью получения необходимых данных для синтетического учета по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованных авансов отражают в мемориальном ордере № 3 в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца итоги переносятся в баланс.
Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Для обобщения информации о всех видах учета расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, с подотчетными лицами и депонентами в ОАО «Вимм-Билль-Данн» используется синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" на ОАО "ВБД" открыты субсчета:
73-01 "Расчеты по предоставленным займам",
73-02 "Расчеты по возмещению материального ущерба";
73-03 "Прочие расчеты"
На субсчете 73-01 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и др.).
На субсчете 73-02 "Расчеты по возмещению материального ущерба" учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений денежных и ТМЦ, брака, а также по возмещению других видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 98 "Доходы будущих периодов" (за недостающие ТМЦ), 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.
По кредиту счета 73 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств – на суммы внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – на суммы удержаний из сумм по оплате труда; 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" – на суммы списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
На субсчете 73-03 "прочие расчеты" учитываются расчеты с работниками по операциям, не предусмотренным на других счетах (например, за форменную одежду).
Таблица 1. Основные проводки, составляемые предприятием ОАО "ВБД" по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующий счет | Документ | |
Дебет | Кредит | |||
1 | Переданы расчеты с персоналом | 73-01 | 79-02-09 | Оформление хозяйственных операций |
2 | Переданы расчеты по возмещению материального ущерба | 73-02 | 79-02-09 | Оформление хозяйственных операций |
3 | Выданы путевки из кассы | 73-03 | 50-03 | РКО |
4 | Удержание задолженности | 73-03 | 62-01-01 | Оформление хозяйственных операций |
5 | Выручка от реализации продукции | 73-03 | 90-01-02 | Реализация по специальному меню |
6 | НДС на реализацию продукции производства | 73-03 | 90-01-02 | Реализация по специальному меню |
7 | Прочие доходы | 73-03 | 91-01-02 | Оформление хозяйственных операций |
8 | Внесены денежные средства в кассу | 50-01 | 73-03 | ПКО |
9 | Зачет стоимости путевок ФСС | 69 | 73-03 | Оформление хозяйственных операций |
10 | Удержание займов | 70 | 73-01 | Расчетный листок |
11 | Возмещение материального ущерба | 70 | 73-02 | Расчетный листок |
12 | Прочие удержания из з/пл | 70 | 73-03 | Расчетный листок |
13 | Переданы прочие расчеты с персоналом | 79-02-09 | 73-03 | Оформление хозяйственных операций |
14 | Прочие расходы | 91-02-02 | 73-03 | Оформление хозяйственных операций |
Аналитический учет расчетов по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" ведется в накопительной ведомости (в электронном виде) по счетам расчетов по каждому должнику и случаям причиненного ущерба. В конце месяца данные из ведомости переносят в отдельный мемориальный ордер.
Учет расчетов с учредителями
Для учета расчетов по выплате доходов, по вкладам в уставный капитал на предприятии ОАО "ВБД" предусмотрен счет 75 "Расчеты с учредителями". Учредители – физические или юридические лица, которые образовали данную организацию и имеют свою долю в ее уставном капитале.
К счету 75 "Расчеты с учредителями" в организации открыты 2 субсчета:
- 75-1 "Расчеты по вкладам в УК";
- 75-2 "Расчеты по выплате доходов".
На субсчете 75-01 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный капитал.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств в ОАО "ВБД" производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др.
В случае, когда акции организации реализуются по цене, превышающей номинальную стоимость их, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".
На субсчете 75-02 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями". При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций (ВБД), о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 "Расчеты с учредителями" обособленно.
Для аналитического учета предназначена ведомость учета расчетов с учредителями. Данные вносятся в эту ведомость в электронном виде согласно уставу, решениям собраний акционеров, документам о начислении дивидендов, бухгалтерским справкам, выпискам банков, актам (приемки-передачи).
В конце месяца итоги кредитовых оборотов по субсчетам в разрезе корреспондирующих счетов, общий оборот по дебету и развернутое сальдо по дебету и кредиту переносят в мемориальный ордер. Далее в корпоративной программе предусмотрен перенос итоговых данных в баланс сразу, как только поступит соответствующая команда и запрос бухгалтера, осуществляющего учетную работу по расчетам с учредителями.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Для учета различных расчетных отношений с другими организациями ОАО «Вимм-Билль-Данн» использует активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера, транспортными организациями за услуги, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы в пользу организаций и отдельных лиц по исполнительным документам, строительные услуги, техническое оборудование лифтов, оборудования, коммунальные платежи, реклама, страхование имущества, грузов.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на предприятии ОАО "ВБД" открыты следующие субсчета:
- 76-01 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
- 76-02 "Расчеты по претензиям";
- 76-03 "Расчеты по причитающимся доходам от финансовых вложений";
- 76-04 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
всего в организации к этому счету открыто 8 субсчетов (см. приложение 2 – рабочий план счетов).
На счете 76-01 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. Обязательства по страхованию начисляются:
Информация о работе Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"