Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"

Дебет 20, 26, 44, 91-02 и др.

Кредит 76-01 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств:

Дебет 76-01 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кредит 51 "Расчетный счет"

В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др.

Дебет 76-01 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Аналитический учет по субсчету 76-01 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-02 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным, кредитным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На предприятии ОАО "ВБД" применяется следующая схема:

Дебет 94 Кредит 41 – констатируется факт недостачи товаров;

Дебет 76-02 Кредит 91-01 – признан виновник за утрату ценностей;

Дебет 51 Кредит 76.2 – дебитор возмещает причиненный ущерб предприятию;

Дебет 91-02 Кредит 94 – списывается выявленная утрата ценностей.

Аналитический учет по субсчету 76-02 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-03 "Расчеты по причитающимся доходам от финансовых вложений" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

На субсчете 76-04 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.

Бухгалтер на предприятии ОАО "ВБД" составляет записи:

1) Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит 76-04 "Расчеты по депонированным суммам"

2) Дебет 51"Расчетные счета в банке"

Кредит 50 "Касса"

В сущности, счет 76-04 "Расчеты по депонированным суммам" – это филиал счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.

Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников, не получивших деньги в срок.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.

Таблица 2. Основные проводки, составляемые предприятием ОАО "ВБД" по счету 76 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Аналитический учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами (кроме субсчетов 03-04 данного счета, по которым ведутся специализированные ведомости аналитического учета) ведут в электронной ведомости по каждому дебитору и кредитору. Далее однородные хозяйственные операции переносятся в мемориальный ордер № 3.

Учет внутрихозяйственных расчетов

Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" на предприятии ОАО "ВБД", в состав которого входит ОАО "ВБД", предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п. В головной организации счет 79 активный, а в филиалах – пассивный.

К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в рассматриваемой организации открыты субсчета:

-                79-01 "Расчеты по выделенному имуществу";

-                79-02 "Расчеты по текущим операциям";

-                79-03 "Расчеты по договору доверительного управления";

-                79-04 "Расчеты по прочим материальным счетам";

-                79-05 "Расчеты по закрытию".

На субсчете 79-01 "Расчеты по выделенному имуществу" учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные средства" и др.

На субсчете 79-02 "Расчеты по текущим операциям" учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-03 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом (согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации). Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79. Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79.

* Оформление хозяйственных операций (ОХО)

Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.

Расчетные взаимоотношения по счету 79 в отражаются в мемориальном ордере и в накопительной ведомости в электронном виде. Данные в эти регистры заносят на основании первичных документов по корреспондирующим счетам. В конце месяца выводят итоги по всем оборотам и сальдо на начало следующего месяца по ведомости. Итоговые записи оборотов в целом, а кредитовых – и по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносят в мемориальный ордер.

3.8. Учет и контроль расчетов по кредитам и займам

Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях возвратности и платности. Данная система предусматривает уплату процентов за временное пользование какими-либо средствами.

            Организация привлекает кредиты банков и займы от юридических и физических лиц для формирования хозяйственных средств

             Заемные средства могут привлекаться для пополнения оборотных средств, приобретения (создания) основных средств, приобретения товаров, осуществления расчетов с поставщиками и др.

Кредиты представляются банками на принципах целевого использования, срочности, платности, возвратности, т.е. кредит выдается на строго определенные цели  на определенный срок с выплатой банку вознаграждения в виде процентов от суммы полученного кредита.

Для получения кредита предприятие должно представить в учреждение банка следующие документы: заявление на получение кредита, договор залога, акт проверки заложенного имущества, опись закладных товаров, технико-экономическое обоснование сделки, анкета заемщика, кредитная история, план движения денежных средств на период пользования кредитом, план доходов и расходов на период пользования кредитом, расшифровка статей баланса, ведомость оборотов по кассе и некоторые другие.

Кредит, полученный в коммерческом банке, оформляется кредитным договором, в котором указываются сумма кредита, сроки его представления, порядок погашения и размер процентов за пользование кредитом.

Кредиты бывают краткосрочными и долгосрочными.