Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"

ustify">58-03 – "Долгосрочные финансовые вложения (краткосрочная часть)"

58-03-01 – "Долговые ценные бумаги (краткосрочная часть)"

58-03-02 – "Предоставленные займы (краткосрочная часть)"

58-03-03 – "Вклады по договору простого товарищества (краткосрочная часть)"

58-03-04 – "Прочие финансовые вложения (краткосрочная часть)"

На субсчете "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организаций установлены Положением по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02. Оно определяет финансовые вложения как самостоятельный объект бухгалтерского учета.

Аналитический учет к счету 58 "Финансовые вложения" ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т. п.).

На сумму фактических вложений для инвестора организация получит причитающийся доход в виде дивидендов на акции, процентов на облигации, дохода на вложения в уставный капитал других предприятий и т. п. Суммы доходов, причитающиеся к получению, отражаются по дебету счета 76, субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Фактическое перечисление дохода отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 76, субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

Каждая организация может быть участником в уставном капитале других организаций либо в форме прямых вложений (приобретение паев, долевого участия), либо путем приобретения акций этих организаций. При передаче в уставный капитал долевых взносов в денежной форме или материалов делается запись: Д-т 58 К-т 51, 10 либо с предварительным начислением суммы взноса через счет 76. В случае если сумма пая (долевого взноса) отличается от балансовой стоимости, делается несколько бухгалтерских записей.

Приобретение акций приходуется в дебет счета 58 в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет приобретения акций по дебету счета 58 "Финансовые вложения" ведется в корреспонденции с кредитом разных счетов в зависимости от способа оплаты: прямое перечисление денежных средств с расчетного или валютного счетов (кредит счетов 51, 52), оплата через счета расчетов (счет 76), предоставление в порядке оплаты материальными ценностями (счета 10,43, если оплата производится по балансовой стоимости).

Расходы, связанные с продажей ценных бумаг, являются операционными расходами, также, как доходы от продажи ценных бумаг и затраты, связанные с получением этих доходов, - операционными доходами. Поэтому первые подлежат отнесению в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", вторые – в кредит счета развернуто (без сальдирования). Сальдирование производится в целом по счету на субсчете 91-3 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Долговые ценные бумаги инвестора (облигации, векселя и т. п.) учитываются на счете 58. При этом отдельно приводится наличие инвестиций как в государственные, так и в частные долговые ценные бумаги. Финансовые вложения, осуществляемые организацией в ценные бумаги, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и других долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции по счету 90 "Продажи").

На счете 58  учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников своей организации) денежных и иных займов. Предоставленные организацией займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

По дебету отражаются суммы предоставленных займов в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" либо других счетов в зависимости от вида займа. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" либо другого счета в зависимости от вида займа и кредиту 58. Отдельно отражаются суммы процентов по займу.

Предоставление займа оформляется договором (Приложение 46). Следует иметь в виду, что в соответствии с п. 3 ПБУ 9/99 поступление и погашение займа, предоставленного заемщику, т. е. поступление основной суммы займа не признается доходами организации. К доходам для целей бухгалтерского учета относятся только проценты, полученные за предоставление и пользование денежных средств организации (п. 7 ПБУ 9/99).

Суммы начисленных процентов по договору займа отражаются у заимодавца записью по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", поступление процентов — по дебету счета 51 и кредиту счета 58.

Основные корреспонденции счетов по счету 58 приведены в таблице Таблица 19 - Основные корреспонденции  по 58 счету.

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1	Приобретены ценные бумаги (акции, облигации, векселя) за наличный расчет, предоставлены займы другим организациям наличными денежными средствами; произведены финансовые вложения в уставные капиталы других организаций из кассы наличными; в качестве вклада по договору простого товарищества переданы наличные деньги	58	50
2	Приобретены ценные бумаги (акции, облигации, векселя); произведены финансовые вложения в уставные капиталы других организаций из кассы; предоставлены займы другим организациям, в качестве вклада простого товарищества переданы денежные средства с оплатой с расчетного счета		51
3	Приняты от покупателей и заказчиков финансовые векселя в счет погашения дебиторской задолженности		62
4	Доначислена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций и других ценных бумаг, если покупная ниже номинальной		91
5	Переданы основные средства, в т.ч. продуктивный скот основного стада, взрослый рабочий скот, НМА в уставные капиталы других организаций, в оплату приобретенных ценных бумаг, в счет вкладов в совместную деятельность по договору простого товарищества
	по договорной стоимости		91
	по балансовой стоимости	91	1,04
6	Получены сырье, материалы, семена, молодняк в счет погашения займа	10,11,41 и др	58
7	Списана часть разницы между покупной и номинальной стоимостью при очередном начислении дохода по долговым ценным бумагам (при превышении покупной стоимости над номинальной)	76
8	Погашены ценные бумаг, если данные операции относятся к обычным видам деятельности организации:
	на их стоимость, числящуюся на балансе в момент реализации	90
	на договорную, номинальную	50,51
9	Погашены ценные бумаг, если данные операции относятся к прочим видам  деятельности организации:
	на их стоимость, числящуюся на балансе в момент реализации	91
	на договорную, номинальную	50,51	91
10	Выявлена недостача ценных бумаг при инвентаризации	94	58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава VIII. Учет и контроль материально-производственных запасов

8.1. Учет и контроль животных на выращивании и откорме.

 

Счет 11 "Животные на выращивании и откорме" предназначен для обобщения информации о наличии и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи. Затраты по выращиванию или откорму указанных животных учитываются на счете 20 "Основное производство" или 29 "Обслуживающие производства и хозяйства".

На ОАО "ВБД" не ведется учет животных на выращивании и откорме, так как предприятие занимается переработкой молока, поступающего от поставщиков, поэтому данный раздел учета рассмотрим теоретически.

Животные на выращивании и откорме представляют собой особую группу оборотных средств. В процессе выращивания молодняка и откармливания животных в стаде происходят изменения: масса и количество животных увеличивается за счет получения приплода от своего поголовья, приобретения со стороны, перевода из группы в группу; и уменьшается за счет падежа животных, забоя, перевода их в другие возрастные группы, путем реализации и т.д.

Все перечисленные изменения в составе стада отражаются следующими первичными документами:

      акт на оприходование приплода животных составляется в двух экземплярах, в нем указывается за кем закреплено животное, кличка, номер матки, количество, масса и пол родившихся животных, присвоенный молодняку номер и отличительные признаки.

      при покупке молодняка документом для его оприходования является счет-фактура; на племенной молодняк прилагается племенное свидетельство.

      при передаче гражданам на выращивание и откорм животных составляют акт на передачу (продажу), закупку скота и птицы по договорам с гражданами, в котором указывают вид животного, пол, породу, живую массу, возраст.

      при приеме животных от населения для последующей их продажи государству составляют приемо-расчетную ведомость на животных, принятых хозяйством от населения для последующей продажи государству.

      перевод животных в другие возрастные группы оформляют актом на перевод животных из группы в группу.

      в случае забоя, падежа, вынужденной прирезки в день выбытия животного составляют акт на выбытие животных и птицы

      животные, находящиеся на выращивании и откорме, постоянно увеличивают свою массу, а следовательно, увеличивается и их стоимость. Для определения полученного прироста необходимо периодически взвешивать животных, результаты взвешивания оформляют ведомостью взвешивания животных.

      все изменения, зафиксированные в первичных документах о животных на выращивании и откорме, отражают в книге учета движения животных и птицы.

      ежемесячно в книге учета движения животных и птицы подводят итоги, которые переносят в отчет о движении скота и птицы на ферме. Отчет составляют в двух экземплярах, один оставляют на ферме, а другой передают в бухгалтерию.

На основе первичных документов составляется Отчет о движении скота и птицы на ферме Ф.-223-АПК (Ф.-102 – с/х) в двух экземплярах, один из которых остается на ферме, другой сдается в бухгалтерию. В отчете на каждую группу животных показывается остаток на начало месяца, движение за месяц по приходу и расходу, остаток на конец месяц.

Для учета животных на выращивании и откорме предусмотрен активный счет 11 «Животные на выращивании и откорме».

Приобретение животных у других предприятий и лиц отражается по дебету счета «11». Животные, выбракованные из основного стада, принимаются на учет по счету «11» с кредита счета «91» (продуктивный скот - по первоначальной стоимости; рабочий скот - в размере фактически полученных сумм от продажи и выбраковки) на основании акта на выбраковку животных основного стада. Молодняк животных, полученный в качестве приплода, приходуется по дебету счета «11». По кредиту счета 11 отражается перевод животных в основное стадо. Стоимость павших и вынужденно забитых животных, кроме павших в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, отражается как порча ценностей по кредиту счета «11» и дебету счета «11», Стоимость животных павших или забитых в вышеуказанных случаях, списывается с кредита счета «11» в дебет счета «99».

Аналитический учет животных на выращивании и откорме ведется по местам содержания животных, по видам, возрастным группам, полу и т.д., установленным для учета затрат на выращивание и откорм животных. Для этого предназначен Журнал-ордер № 14 и Ведомость аналитического учета животных Ф.-73 - АПК, а также Ведомость аналитического учета молодняка животных и животных, переданных на выращивание работникам и др. гражданам Ф.-75 - АПК.

В соответствии с Законом о бухучете проведение инвентаризации животных перед составлением годового отчета, при смене материально ответственных лиц, стихийных бедствиях обязательно. Сроки определяет главный бухгалтер. Инвентаризация проводится комиссией с участием представителя бухгалтерии. Основным документом является инвентаризационная опись по видам животных, в которой указывается количество голов, клички и т.д. количество строк в описи пишется прописью. Данные сопоставления фактического наличия животных и птицы с числящимися на балансе оформляют в сличительной ведомости, в результате чего определяют излишки или недостачу. Результат оформляют актом, излишки приходуют: Д-т 11 - К-т 99.