Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"

      участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

      участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

      инвалидов Великой Отечественной войны;

      инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп и др.;

2. В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:

      Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

      участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

      лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной

      бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны и др.

3. Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц для налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20 000 рублей.

4. Вычет в размере 600 рублей за каждый месяц на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей.

Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Начисление налога отражается: дебет 70, кредит 68. Перечисление задолженности в бюджет: дебет 68, кредит 51.

Предприятие ОАО "ВБД" является объектом налогообложения налога на прибыль. Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. Корреспонденция счетов по данному налогу: при авансовых платежах налога в течение года – дебет счета 68, кредит счета 51; при начислении налога с прибыли в конце года – дебет счета 99 "Прибыли и убытки", кредит счета 68. Далее погашается разница между начисленной суммой и авансовыми платежами: дебет 68, кредит 51 или обратная запись, если авансовый платеж превышает фактическое начисление налога.

НДС выплачивается не позднее 20 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В ОАО "ВБД" для учета по расчетам НДС использует следующие регистры учета как Книга покупок и Книга продаж, в которых по каждому поставщику и покупателю (соответственно) указываются суммы начисленных НДС.

Аналитический учет на предприятии ОАО "ВБД" ведется в специальных автоматизированных формах. По данным первичных документов составляются отдельные мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал. Далее данные переносятся в баланс (итогами). По данным аналитического учета составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам для каждого синтетического счета.

           Такая же, как и для счета 19, специальная накопительная ведомость используется для аналитического учета по всем видам платежей в бюджет по счету 68 (кроме НДС) и в дорожные фонды. Так в приложении 8 приведена оборотно-сальдовая ведомость в разрезе аналитики, счет 68-01. В ней перечислены виды налогов и по каждому виду отражается начальное и конечное сальдо (дебетовое и кредитовое), кредитовые и дебетовые обороты.

        В организации в электронном виде используется специальная ведомость, предназначенная для учета операций по счету 19 (НДС по приобретенным материалам, материальным активам, основным средствам). Ведомость открывается на месяц, в ней отражаются дебет и кредит 19 счета. В дебет счета 19 данные на предприятии ОАО "ВБД" вносятся на основании счетов-фактур в корреспонденции со счетами 60, 76, 51, 52, 55, 50-01 и др. С кредита 19 счета по мере оплаты материалов, работ, услуг списываются средства в дебет счетов 68, 91. В конце месяца по запросу бухгалтера компьютерная программа предприятия ОАО "ВБД" выводит суммы оборотов и сальдо по каждому субсчету и счету.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

           Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

а) счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, – в части отчислений, производимых за счет организации;

б) счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" – в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Единый социальный налог (взнос) – налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (фонды) – и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Предприятие ОАО "ВБД" в соответствии со ст. 235, 236 Налогового Кодекса признается плательщиком единого ЕСН, так как оно является организацией, производящей выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям.

        Согласно п. 3 ст. 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов данная организация отражает в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговая декларация по налогу представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждающим предоставление декларации в налоговый орган, ОАО "ВБД" не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

Величина налоговой базы по большинству работников не превышает 280 000 руб., вследствие чего имеют место следующие ставки налога (в большинстве случаев):

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Аналитический учет расчетов по ЕСН ведется в специальных формах корпоративной компьютерной программы в разрезе субсчетов. Далее формируются мемориальные ордера. В приложении 9 приведена оборотно-сальдовая ведомость в разрезе аналитики по счету 69, аналогичная ведомости в приложении 8.

Ежемесячно по данным мемориальных ордеров подводятся итоги, в последующем они переносятся в баланс.

На предприятие ОАО "ВБД" периодически приходят проверки. Пока замечаний по ведению расчетов не выявлено.

3.6. Учет и контроль расчетов с подотчетными лицами

В процессе финансово – хозяйственной деятельности организация использует наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для закупки ими товаров у юридических и физических лиц за наличный расчет, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг и иные хозяйственно – операционные цели. В этих случаях денежные средства выдаются подотчетным лицам

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Выдача наличных денег под отчет производится в кассе организации при условии полного отчета по ранее выданным данному подотчетному лицу суммам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов, сроки, на которые они могут быть выданы, строго регламентированы.

Выдача подотчетных сумм из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам на основании заявления работника, которое подписано руководителем. Подотчетные суммы выдаются с условием их использования в течение 14 дней. Подотчетные суммы выдаются строго на определенные цели.

Лица, получившие денежные средства под отчет, предоставляют в бухгалтерию авансовый отчет формы №АО-1 (Приложение №14) об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов, возвращает в бухгалтерию неизрасходованные суммы или получает из кассы перерасходованные суммы.

Неизрасходованные наличные деньги возвращают в кассу не позднее 3 дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения подотчетного лица из командировки.

А также выдаются подотчетные суммы на командировки на основании приказа о командировке (Приложение №15). Подотчетное лицо не может тратить подотчетные денежные средства раньше выхода приказа о его командировке.