Отчет о производственной практике в ОАО "Вимм-Билль-Данн"

Таблица 6 –Проводки со счетом 55 «Специальные счета в банках» за 12.07.07"

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Документы

дебет

кредит

1

Перечислены средства на спецкартсчет

55

51

Пров.плат-х поручений

2

Прочие доходы

91-01-02

Пров.плат-х поручений

3

Погашение начисленного купонного дохода

76-03

Пров.плат-х поручений

4

Возврат средств со спецсчета

51

55

Пров.плат-х поручений

5

Расчеты с поставщиками со спецсчета

60-01

Пров.плат-х поручений

6

Таможенные платежи

60-02

Пров.плат-х поручений

7

Выданы денежные средства в подотчет

71-01

Пров.плат-х поручений

8

Прочие расходы

91-02

Пров.плат-х поручений

На субсчете «Аккредитивы» учитываются средства выставленных аккредитивов для расчетов с иногородними поставщиками.

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком – эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателей средств при предъявлении им документов, которые соответствуют условиям аккредитива или предоставить такие полномочия другому банку.

Д-т 55/1 К-т 51,52,66,67 выставлен аккредитив на основании заявлений покупателя на его открытие.

Д-т 60, 76 К-т 55/1 использован аккредитив на основании выписок банка; погашена задолженность за товары и услуги.

Д-т 51,52,66,67 К-т 55/1 неиспользованные средства в аккредитивах возвращаются на счет покупателя.

Аналитический учет по счету 55/1 ведут отдельно по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете «Спецкартсчета» учитывают движение средств, находящихся на спецкартсчетах, которые используются при постоянных расчетах с предприятиями и работниками организации.

Сальдо по счету 55/2 должно соответствовать сальдо выписки банка.

Аналитический учет по субсчету «Спецкартсчета» ведется по каждому спецкартсчету.

На субсчете «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие счета. Организации выдается сертификат, который не является расчетным документом. Сертификаты могут быть именными или на предъявителя, они должны быть срочными. Проценты по первоначально установленной ставке при выдаче сертификата оплачиваются кредитной организацией независимо от времени его покупки, т.е. когда владелец сертификата получает право востребования вклада. Если срок получения просрочен, банк оплачивает сумму вклада и проценты по нему по первому требованию владельца. Банк начисляет проценты 1 раз в месяц, а выплачивает при погашении сертификата.

Д-т 55/3 К-т 51,52 приобретен депозитный сертификат.

Д-т 55/3 К-т 91 начислен доход по депозиту.

Д-т 51,52 К-т 55/3 погашен депозитный сертификат.

Аналитический учет ведут по каждому вкладу.

На 4 субсчете к счету 55 «Специальные счета в банках» учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования:

      поступления бюджетных средств;

      поступления средств на содержание дошкольных учреждений от родителей и других источников;

      средства на финансирование капитальных вложений;

      субсидии правительственных органов ит.д.

После автоматизированной сверки оборотов их переносят в оборотно-сальдовую ведомость.

При рассмотрении учета денежных средств на 55 счете нарушений не выявлено.

3.3.2. Учет операций на счете 57 «Переводы в пути».

Переводами в пути считаются денежные суммы, внесенные в кассу кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Эти операции учитываются на активном счете 57 «Переводы в пути».

К счету 57 в ОАО «ВБД» открыты следующие субсчета:

1.      переводы в пути;

2.      инкассация;

3.      операции с валютой;

4.      перечисления в пути;

Вышестоящие организации на отдельном субсчете учитывают суммы, подлежащие перечислению, но не зачисленные в отчетном периоде на их счет. На отдельном субсчете также учитываются суммы, подлежащие получению от вышестоящих организаций согласно полученным извещениям по принятым в банком к оплате документам, которые еще не зачислены на расчетный счет. Основанием для принятия денежных средств на учет но счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кас­сы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы, извещения о почтовом переводе, квитанция о банковском переводе, слипы банковских карт, авизо вышестоящих организаций, сопроводительные ведомости на сдачу выручки инкассаторам банка и др. документы.

Используются следующие корреспонденции:

Д-т 57 К-т 50 внесение на счета в банке выручки от реализации продукции, работ, услуг в конце месяца, но еще не зачисленной на расчетный счет.

Д-т 57 К-т 51 перечисление денежных средств, не зачисленных по назначению.

Д-т 57 К-т 52 перечислены денежные средства в иностранной валюте на продажу по поручению организации.

Д-т 57 К-т 62,76,79 покупатели, прочие дебиторы, подразделения организации погасили свою задолженность денежным переводом, которая еще не зачислена на расчетный счет.

Д-т 57 К-т 90,91 сдана выручка от реализации продукции, работ, услуг, штрафы, пени, неустойки и прочие внереализационные доходы, не зачисленные на счета в банке.

Д-т 50 К-т 57 денежные средства, числившиеся в пути, поступили в кассу.

Д-т 62 К-т 57 погашение суммы задолженности по авансам покупателей, полученных путем перевода денежных средств, числившихся в пути.

Д-т 73 К-т 57 потери денежных переводов отнесены на виновных лиц.

Обороты по счету 57 можно увидеть в Приложении №10.

Исходя из рассмотренной информации по учету на 57 счете замечаний не найдено.

3.4. Учет и контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это юридические лица, поставляющие сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг.

В организации ОАО "ВБД", как и на любом другом предприятии, расчеты с поставщиками и покупателями неизбежны, это один из наиболее важных моментов работы бухгалтерского аппарата. Основная масса материальных ценностей поступает в организацию от поставщиков. Для данного предприятия первоочередной хозяйственной операцией является поставка молока, так как оно специализируется в первую очередь на производстве молочной продукции (компания взаимодействует как с индивидуальными предпринимателями – ИП "Вараксин", так и с крупными молочными хозяйствами – ООО "Молтрейд").

Одной из важнейших причин успешного бизнеса компании "Вимм-Билль-Данн" стало сотрудничество с такими крупными компаниями как Tetra Pak, SIG Combibloc, GEA Finnah, Senaplast, APV, Cargill, Рускарт", "Союз", "БФК-Инвест"и т.д.

На предприятии ОАО "ВБД" с поставщиками и подрядчиками оговариваются условия поставки: наименование материалов (услуг, работ), количество, цена, срок выполнения (отгрузки) и др. организация ведет учет выполнения договорных обязательств с поставщиками материальных ценностей, подрядчиками услуг, работ. В случае невыполнения указанных в договоре условий организация имеет право на отказ от акцепта платежных требований.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

-                полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

-                товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

-                излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;

-                полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии ОАО "ВБД" (в рамках группы взаимосвязанных организаций), о деятельности которого составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура установленной формы

(Приложение №11); ее выписывает поставщик или подрядчик. Счет-фактура – это основание для оформления соответствующих банковских платежных документов на погашение задолженности (например, платежных поручений). В этом документе на указываются: наименование поставщика, его адрес, ИНН, грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, покупатель, его адрес и ИНН. Счет-фактура содержит информацию о наименовании товара (описании работ, услуг) и имущественном праве, единицах измерения, количестве, цене (тарифе) за единицу измерения, стоимости товаров (работ, услуг) и имущественных прав без налога. Также имеются графы: в том числе акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом налога, страна происхождения, номер таможенной декларации.

Счет-фактура выписывается поставщиком на покупателя в двух экземплярах. Первый экземпляр в течение 10 дней с даты отгрузки представляется покупателю; он дает право на учет сумм НДС после оплаты товара. Второй экземпляр счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления НДС по реализованной продукции.