Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке и пути ее совершенствования

 

Содержание:

Введение………………………………………………………………...3

Глава 1: Методологические основы введения бухгалтерского

учета в кредитных организация……………………………….………6

1.1 Нормативное  регулирование бухгалтерского учета  в кредитной                      организации………………………………………………………….....6

1.2 Задачи, принципы и специфика бухгалтерского  учета в кредитной организации……………………………………………….12

1.3 Специфика  бухгалтерского учета банковских  операций………15

Глава 2: Особенности бухгалтерского учета  ОАО «Эталонбанка».26

2.1. Характеристика деятельности банка……………………………26

2.2. Бухгалтерский  учет основных операций банка………………...39

2.3. Порядок  определения доходов, расходов  финансовых результатов и их    отражения в бухгалтерском учете……………...48

Глава 3: Разработка рекомендаций совершенствования организации бухгалтерского учета «ЭталонБанка»…………………………….....58

3.1. Международные  стандарты финансовой отчетности  и их влияние на деятельность  ОАО «ЭталонБанк»……………………...58

3.2. Предложения по совершенствованию документооборота в кредитных организациях в Российской Федерации ……………….69

3.3. Совершенствование  получения бухгалтерской, налоговой,  международной и управленческой  отчетности на основе управленческого  учета в ИБС "БИСквит"…………………………..73

Заключение……………………………………………………………82

Список  литературы…………………………………………………...86

Приложение 
 
 

ВВЕДЕНИЕ. 

      В условиях развивающихся рыночных отношений  в нашей стране, появление различных  форм собственности, особое значение приобретает  проблема введение, правового регулирования  финансово-кредитных организаций.

      Работая в банке, во избежание поражения  в конкурентной борьбе, банкротстве, вынуждены рационально использовать все свои экономические ресурсы. Поскольку основным источником информации при этом выступает бухгалтерский  учет,  именно его данные используются наиболее активно и широко.

      Объектом  моей дипломной работы  является деятельность коммерческого банка  ОАО «ЭталонБанк», предметом которого служит организация бухгалтерского учета в коммерческом банке.

      Бухгалтерский учет занимает главное место в  деятельности коммерческого банка. Он более точно отражает реальные процессы, обращение, распределения и потребления финансового состояния коммерческого банка.

      Учет  не только отражает хозяйственную деятельность банка, но и является инструментом воздействия  на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия, планировать его стратегию, оптимально использовать ресурсы, измерять и оценивать результаты деятельности, и оптимально и с точностью определять их в балансовых отчетах.

      Баланс (французское слово balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводной ведомости в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценки на определенную дату.

      В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства  совокупного общественного продукта, а с другой стороны- по источникам их формирования и целевого назначения. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода(месяца) в стоимостном выражении.

      Сущность  бухгалтерского баланса проявляется  в его назначении, с одной стороны  он является частью метода бухгалтерского учета, а другой стороны бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

      Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

      В этой двойственности не только суть закона единства противоположности, но и основа для оценки финансового положения банка. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей баланса. Потенциальные  инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношение между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

      Бухгалтерский баланс является наиболее информативной  формой, которая позволяет принимать  обоснованные управленческие решение.

      Умение  чтение баланса дает возможность:

      -получать  значительный объем информации  о банке;

      -определить  степень обеспеченности собственными  оборотными средствами;

      -оценивать  общее финансовое состояние коммерческого  банка даже без расчетов аналитических показателей;

      Переход на международные стандарты финансовой отчетности, осуществляемый в Российской Федерации, неизбежно расширяют  функции и полномочия бухгалтерской  службы.

      Целью данной работы является – рассмотрение, изучение особенности введения бухгалтерского учета в условиях рыночных отношений:

      -рассмотрение  порядка бухгалтерского учета  кредитных операций.

      -аудита  деятельности коммерческого банка.

      -отчетность  в коммерческом банке.

      -управление  основными средствами.

      -межбанковские  расчеты.

      -операции  с клиентами.

      -операции  с ценными бумагами.

      Задачей моей дипломной работы является рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в коммерческом банке ОАО  «ЭталонБанк» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1: Методологические основы введения бухгалтерского учета в кредитной организации

1.1. Нормативное регулирование  бухгалтерского учета  в кредитной организации.

 

      Кредитная организация - юридическое лицо, которое  для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании  специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитные организации подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом установленного настоящим Федеральным законом специального порядка государственной регистрации кредитных организаций. Решение о государственной регистрации кредитной организации принимается Банком России. Внесение в единый государственный реестр юридических лиц сведений о создании, реорганизации и ликвидации кредитных организаций, а также иных предусмотренных федеральными законами сведений осуществляется уполномоченным регистрирующим органом на основании решения Банка России о соответствующей государственной регистрации. Взаимодействие Банка России с уполномоченным регистрирующим органом по вопросам государственной регистрации кредитных организаций осуществляется в порядке, согласованном Банком России с уполномоченным регистрирующим органом. На основе  лицензии указываются банковские операции, на осуществление которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться. Лицензия на осуществление банковских операций выдается без ограничения сроков ее действия. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество, которое должно иметь фирменное (полное официальное) наименование на русском языке, может иметь наименование на другом языке народов РФ, сокращенное наименование и наименование на иностранном языке. Кредитная организация так же не отвечает по обязательствам государства и государство не отвечает по обязательствам банка.

      В рыночной экономике сущность и роль учета имеют иную направленность, чем в централизованно управляемой  экономике, в условиях которой формировались  система бухгалтерского учета в  Росси. Изменения, происходящие в экономической  национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с принципами учета и отчетности, принятыми в международной теории и практике.

      Основой для осуществление процесса реформирования является создание национальной системы  нормативного регулирования бухгалтерского учета.

      Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерского учета являются:

      - обеспечение единообразного ведения  учета имущества, капитала, обязательств  и хозяйственных операций, осуществляемых  банком.

      - составление и представление  сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении банка и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

      Общее методологическое руководство бухгалтерским  учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством РФ. Министерство финансов РФ, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг, Центральный банк РФ и другие органы, уполномоченные федеральными законами, разрабатывают и утверждают обязательные для исполнения всеми организациями на территории России соответствующие правила ведения и организации  бухгалтерского учета.

      Система нормативного регулирования бухгалтерского учета должна обеспечивать условия  для создания и функционирования системы бухгалтерского учета и  отчетности, адекватной требованиям  рыночной экономики, определять статус и соотношение законодательных и нормативных актов различных органов власти в вопросах регулирования бухгалтерского учета.

      Составляющая  система нормативного регулирования  бухгалтерского учета в России состоит  из четырех уровней:

      1. Законодательные акта.

      2. Национальные стандарты бухгалтерского  учета.

      3. Нормативные акты министерств  и ведомств.

      4.Внутрифирменные  нормативные акты.

      К первому уровню относятся законы и иные законодательные акты, указы  Президента РФ, постановление Правительства  РФ, регулирующие прямо или косвенно организацию бухгалтерского учета. К документам этого уровня относятся не только Федеральный закон «О бухгалтерском учете», определяющий основы организации и введение бухгалтерского учета в Российской Федерации, но и другие законодательные акты, напрямую регулирующие вопросы бухгалтерского учета, но влияющие на его организацию. К документам первого уровня относятся:

      1. Гражданский кодекс РФ, в котором  законодательно закреплен ряд  вопросов, оказывающих влияние на  организацию бухгалтерского учета (наличие самостоятельного баланса как признак юридического лица, обязательность утверждения годового бухгалтерского отчета, обязательные случаи предоставления в составе бухгалтерской отчетности аудиторского заключения, основные формы гражданско-правовых договоров).

      2. Федеральный закон «О банках  и банковской деятельности» где  указаны основные понятия и  введения деятельности банка  на территории Российской Федерации. 

      3. Федеральный закон «О Центральном  банке РФ (Банка России)». Он  является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим наименованием. Получение прибыли Центральным банком целью не является.

      Центральный банк преследует следующие цели:

      -Защита  и обеспечение устойчивости рубля;

      -Развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации;

      -Обеспечение  эффективного и бесперебойного  функционирования платежной системы.

      4. «Положение о порядке формирования  кредитной организацией резерва  на возможные потери» в этом  положение характеризируется возможные потери кредитной организации применительно к формированию резерва риска понесения убытков по причине возникновения одного или нескольких обстоятельств:

      - неисполнение обязательств контрагентом  кредитной организации по совершенным  ею операциям (заключенным ею сделкам) или вследствие неисполнения обязательств лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством;

      - обесценение (снижение стоимости)  активов кредитной организации;

      - увеличение объема обязательств  и расходов кредитной организации  по сравнению с ранее отраженными  в бухгалтерском учете.

      Коммерческие  банки обязательно резервируют  следующие операции:

      - балансовым активам, по которым  существует риск понесения потерь.