Методология формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ

     Методика  экспресс-анализа может включать: анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры имущества и средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств, анализ деловой активности и эффективности управления и других показателей. .

     Устойчивость  финансового положения предприятия  в значительной степени зависит  от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

При проведении экспресс-анализа можно сделать  вывод, что финансовое положение  организации достаточно устойчивое. 

3.  Пояснительная записка. 

     Пояснительная записка - такая же самостоятельная  часть бухгалтерской отчетности ООО «Ф-Строй», как и остальные ее формы. Содержание    пояснительной    записки    составляют    в    первую    очеред 

обязательные  сведения, раскрытие которых предусмотрено  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и приказами Минфина России. Кроме того, в нее может быть включена информация, уточняющая, дополняющая сведения, представленные в других формах бухгалтерской отчетности. Так, в пояснительной записке должны быть приведены:

- показатели,      которые   не   нашли   отражения   в   формах   годовой 
бухгалтерской    отчетности    (например,    сведения    об    объемах    продажи 
продукции, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам 
сбыта);

- расшифровки прочих активов и пассивов, кредиторов и дебиторов, иных 
обязательств,    отдельных    видов    прибылей    и    убытков    в    случае    их 
существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2;

- основные        показатели    деятельности    организации    и    факторы, 
повлиявшие в отчетном году на хозяйственные и финансовые результаты 
работы  организации,   а  также  решения  по   итогам  рассмотрения  годовой 
бухгалтерской    отчетности    и    распределения    прибыли,    оставшейся    в 
распоряжении организации;

данные  о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты 
составления годовой отчетности до ее представления и существенно влияющих 
на оценку имущественного и финансового положения организации;

показатели  состояния основных средств  (доля их активной части, 
коэффициенты износа, обновления, выбытия и т.п.), финансовых вложений, 
дебиторской и кредиторской задолженности, нематериальных активов;

' - порядок  расчета аналитических финансовых  показателей: рентабельности продукции, ликвидности, платежеспособности организации и т.п.;

оценка  деловой активности организации;

элементы  учетной политики, отличные от предыдущего  года.

данные  о причитающихся налоговых платежах в бюджет;

 

сведения   о   наличии,   местонахождении,   наименовании   дочерних 
(зависимых) обществ и видах их деятельности;

основные  проводимые организацией мероприятия  в области охраны 
окружающей среды, влияние этих мероприятий на уровень капиталовложений 
организации и прибыли в отчетном году, а также их последствия для будущих 
периодов.

     Если  в отчетном периоде возникли расхождения  между данными бухгалтерского учета  и налоговых регистров, то в пояснительной  записке надо раскрыть (ПБУ 18/02):

- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;

постоянные  и временные разницы, которые повлекли корректировку 
условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль;

постоянные  и временные разницы, возникшие  в прошлых отчетных 
периодах, но повлекшие корректировку условного расхода (условного дохода) 
отчетного периода;

суммы постоянного налогового обязательства, отложенного налогового 
актива и отложенного налогового обязательства;

- суммы  отложенного  налогового  актива и  отложенного  налогового 
обязательства, списанные на счет 99 в связи с выбытием объекта актива 
(продажей, передачей на безвозмездной основе или ликвидацией) или вида 
обязательства.

     В пояснительной записке отражаются те условные факты, которые являются существенными и имеют место  на дату подписания годового отчета.

     Пояснительная записка должна выполнять следующие основные задачи  :

раскрыть  существенную информацию, содержащуюся в статьях бухгалтерской отчетности;

обеспечить  информационную разгрузку форм бухгалтерской  отчетности.

     В пояснительной записке подлежат раскрытию существенные способы  ведения бухгалтерского учета.

     Пояснительную записку можно разделить на три  основные части: 

 

     общие сведения об организации;

расшифровка важнейших статей форм бухгалтерской  отчетности;

- аналитические         показатели,         характеризующие      деятельность 
организации [33].

     Каждая  организация самостоятельно определяет объем информации, приводимой в пояснительной  записке, и форму подачи материала - в виде текста, таблиц, схем, диаграмм и т.п., а действующие нормативные  акты излагают лишь общие требования к ее содержанию.

     Процесс составления пояснительной записки  можно условно разделить на три  основных этапа:

анализ     требований     к     содержанию     записки,     установленных 
действующими нормативными актами;

выбор необходимых разделов (информационных блоков) записки; 
сбор,     обработка    и    редактирование     информации    для    включения    в 
соответствующие разделы;  выбор  формы подачи  информации,  подготовка 
графического материала;

составление    и    подписание    окончательного    варианта    записки; 
утверждение ее в составе годовой отчетности высшим органом управления 
организацией.

     В настоящее время организациям предоставлено  право самостоятельно выбирать способ формирования пояснений: они могут  включаться непосредственно в формы  отчетности, так и в виде отдельных расшифровок и пояснений. Пояснительная записка ООО «Ф-Строй» представлена в приложении 5. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

     Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную  систему сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении. Для получения обобщенных сводных показателей используются специфические способы обработки данных. Сводная бухгалтерская отчетность служит источником информации для руководства подведомственными предприятиями. Данные бухгалтерского учета широко используются для анализа и оценки хозяйственной деятельности организаций, в процессе которого выявляются неиспользованные резервы дальнейшего роста экономики.

     Чтобы управлять прибыльно, необходимо проводить объективный системный анализ формирования прибыли, который позволяет выявлять резервы ее роста. Под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

     Анализ  эффективности деятельности предприятия  представляет интересы как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

     Финансовое  состояние является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности как самого предприятия, так и его партнеров.

     Устойчивое  финансовое положение предприятия не является подарком судьбы или счастливым случаем его истории, а результатом умелого, просчитанного управления всей совокупностью производственных и хозяйственных факторов, определяющих результаты деятельности предприятия.

     В условиях рыночной экономики существенно возрос интерес участников экономического процесса к объективной и достоверной информации о финансовом состоянии и деловой активности предприятия.

     Эффективность деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах, которые характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

     Необходимым элементом анализа финансового  состояния неплатежеспособных предприятий  является исследование финансовых результатов  деятельности и использования прибыли. Все этапы анализа производятся на основании данных бухгалтерской отчетности.

     Основными выводами по результатам исследования могут быть следующие:

– финансовым результатом деятельности ООО «Ф-Строй» в 2010 году является прибыль в размере 50 645,20 рублей. Объемы производства и реализации услуг значительно упали по сравнению с 2009 годом в несколько раз. Себестоимость услуг так же возросла;

– анализ финансовой деятельности предприятия за 2008 год показал, что при полученной выручке от реализации 4 496 тыс. руб. и сложившейся себестоимости реализованной продукции 4 415 тыс. руб. затраты на рубль реализованной продукции составили 0,98 рубля.

– значения показателей текущей и абсолютной ликвидности находятся ниже  предельных нормативов, коэффициент быстрой ликвидности ниже норматива. Можно сделать вывод об ухудшении ликвидности предприятия.

     Для улучшения финансового положения  ООО «Ф-Строй» необходимо:

– следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

– по возможности ориентироваться на увеличение количества потребителей услуг с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;

– контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;

– своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся: просроченная задолженность поставщикам и просроченная задолженность покупателей свыше трех месяцев, просроченная задолженность по оплате труда и по платежам в бюджет, внебюджетные фонды. Необходимо активизировать работу по взысканию долгов.

     Особое  внимание должно быть уделено финансовой дисциплине, сокращению издержек производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Библиографический список

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете « от 21.11.1996г. № 129-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в 
   РФ. Утверждено приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.98 № 34н 
   (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности 
   организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом 
   Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». 
   ПБУ1/1998. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60н.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на 
   капитальное строительство». ПБУ 2/1994. Утверждено приказом Минфина 
   РФ от 20.12.94 г. №167.
6. Положение     по     бухгалтерскому    учету    «Бухгалтерская    отчетность 
   организации».   ПБУ   4/1999.   Утверждено   приказом   Минфина   РФ   от 
   06.07.1999 г. №43н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных 
   запасов». ПБУ 5/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. 
   № 44н.
8. Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учет  основных  средств».  ПБУ 
   6/2001. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/1999. 
   Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н.
10. Положение по бухгалтерскому учету Расходы организации». ПБУ 10/1999. 
    Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 
    14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 91н.