Методология формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ

     Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам»

     В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды).

     В нашем примере строка 624 равна 100 001,42 рублей

     Строка 625 «Прочие кредиторы»

В этой строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность».

Это может быть кредитовое сальдо по счетам:

62 «Расчеты  с покупателями и заказчиками» субсчет «Авансы полученные»;

76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами» (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса);

71 «Расчеты  с подотчетными лицами»;

73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям».

     В нашем примере строка 625 равна 486 898,42 рублей

 
 
 

1.3. Порядок составления   отчета  о   прибылях и убытках  (форма    №  2). 

     Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» имеет важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие. В отчете данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

     Заполнение  Отчета о прибылях и убытках регламентировано:  
       ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 43н)  
       ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)  
       ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)  
       Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому при выборе периода в качестве первой даты в Сведениях об организации должно быть указано 1 января текущего года.

Отчет характеризует финансовые результаты деятельности организации (счет "Прибыли  и убытки") за отчетный период и  должен содержать следующие числовые показатели:

· Сумму выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто-выручка)

· Себестоимость  реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов)

· Коммерческие расходы 

· Управленческие расходы 

· Прибыль/убыток от реализации

· Проценты к получению 

· Проценты к уплате

· Доходы от участия в других организациях

· Прочие операционные доходы

· Прочие операционные расходы 

· Прибыль/убыток от финансово-хозяйственной деятельности

· Прочие внереализационные доходы

· Прочие внереализационные расходы 

· Прибыль/убыток отчетного периода 

· Налог  на прибыль 

· Отвлеченные  средства

· Чистая прибыль/убыток отчетного периода 

     Техника составления формы №2 на примере ООО «Ф-Строй».

     Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Ф-Строй» ведется с использованием персональных компьютеров и программы «1-С Бухгалтерия», учетные регистры, используемые для составления отчетности - это карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов и т.д.

     По  статье 010 "Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)" показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т. п., учитываемая на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" для определения финансовых результатов от реализации, исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

     К обязательным платежам, которые в  соответствии с установленным порядком исключаются из выручки, в частности, относятся суммы налога на добавленную стоимость.

     Данные  по строке 010 = 4 496 496,38 руб. берутся из анализа счета 90:

оборот  по кредиту счета 90.01 - 5 305 865,72 руб. за минусом НДС (дебетовое сальдо счета 90.03) - 809 369,34руб.

     По  статье "Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг" (строка 020) отражаются:

организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием  услуг - затраты, связанные с производством  продукции, выполнением работ, оказанием  услуг (без учета сумм, отражаемых по статье "Управленческие расходы"), относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам).

     Предприятие ООО «Ф-Строй» оказывает услуги заказчика-застройщика, следовательно, по строке 020 отражает себестоимость  данных услуг. Данные получаем из анализа  счета 90: дебетовый оборот счета 90.02  Сумма отражаемая по строке 020 - 3 694 664,06 руб.

     По  статье "Управленческие расходы" (строка 040) отражаются суммы, учтенные на счете 97 "Расходы будущих периодов." Данные получаем из анализа счета 90: дебетовый оборот счета 90.08  Сумма  отражаемая по строке 040 - 720 465,43 руб.

     По  статье "Прочие операционные расходы" (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т. п.). отражаются суммы, учтенные на счете 91. дебетовый оборот счета 91  Сумма отражаемая по строке 100 - 18 060,40 руб.

  К ним относятся:

· реализация основных средств и прочего имущества 

· списание основных средств с баланса по причине морального износа

· аннулирование  производственных заказов (договоров)

· прекращение  производства, не давшего продукции.

     По  статье "Налог на прибыль" (строка 180) показывается сумма налога на прибыль (доход), исчисленная организацией в соответствии с установленным законодательством.

Таблица 1 - Расчет текущего налога на прибыль