Методология формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ

     Раздел III. Источники собственных средств. По стр.410 «Уставный капитал» показывается сумма уставного капиталла, которая  должна совпадать с суммой, зафиксированной  в учредительных документах. Сумма  уставного капитала отражается на счете 80При этом не имеет значения, полностью или частично сформирован уставный фонд на дату составления бухгалтерского баланса, так как задолженность учредителей по взносам в уставный фонд (при наличии таковой) отражается в стр.252 актива бухгалтерского баланса.

Уменьшение  или увеличение уставного фонда обязательно должно быть отражено в учредительных документах организации.

     В нашем примере строка 410 равна 10 000 рублей.

     Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

     В этой строке отражается сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

кредитовое  — если у организации есть нераспределенная прибыль;

дебетовое — если у фирмы не покрыты убытки. В этом случае показатель строки 470 приводится в скобках.

     В нашем примере строка 470 равна 1 015 196,88 рублей.

     Строка 620 «Кредиторская задолженность»

     В этой строке отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).

     В форме баланса, рекомендованной Минфином России в приказе № 67н, к строке 620 предусмотрены расшифровочные строки. В этих строках отдельно выделяются суммы задолженности:

перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные работы;

перед работниками организации по начисленной, но невыплаченной заработной плате;

перед бюджетом по налогам и сборам;

перед государственными внебюджетными фондами  по суммам страховых взносов;

перед прочими кредиторами.

     Рассмотрим  каждую из этих строк.

     Строка 621 «Поставщики и подрядчики»

В этой строке отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов:

60 «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками», включая сальдо по субсчету «Векселя выданные» (в части краткосрочной задолженности);

76 «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами».

Показатель  этой строки отражает сумму краткосрочной  кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но неоплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.

     В нашем примере строка 621 равна 3 259 897,34 рублей.

     Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации»

     В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (за минусом остатка по субсчету «Доходы от участия в капитале»). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная).

     В нашем примере строка 622 равна  27 347,33рублей.

     Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами»

     В этой строке отражается кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату.

     В нашем примере строка 623 равна 7 746,25 рублей