Методология формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ

     Чистая  прибыль отчетного периода (строка 190) равна 63 306,49- 12 661,29=50 645,20

     Формирование  отчета о прибылях и убытках преследует следующие основные цели:

1. Отчет  должен быть составлен в такой  форме, которая была бы доступна  для понимания не только специалистами  в области бухгалтерского учета, но и всем тем, кто стремится изучить и разобраться в бизнесе любой фирмы.

2. Отчет  о прибылях и убытках должен  предоставлять информацию, которая  была бы полезна имеющимся  вкладчикам и организациям, другим  лицам для принятия рациональных решений.

3. Отчет  должен давать информацию, характеризующую  достигнутые за отчетный период  финансовые результаты деятельности  компании.

     Качественные  характеристики отчета о прибылях и  убытках выполняются квалифицированными бухгалтерами-аудиторами.

     Основное  назначение этого отчета – характеризовать  финансовые результаты деятельности организации  за отчетный период. Отчет дает количественную характеристику функционирования хозяйствующего субъекта за определенный период. Он составляется по кумулятивному методу и состоит из показателей доходов и расходов от хозяйственной и финансовой деятельности. Прибыль означает прирост собственного капитала и необязательно ассоциируется с ростом денежной наличности. Убытки представляют собой уменьшение собственного капитала. В бухгалтерском балансе результата деятельности отражается свернуто. В нем нет информации о том, как получен результат, за счет каких операций (коммерческих или финансовых), какие факторы позволили получить прибыль (рост объема продаж или снижение себестоимости). На эти и другие вопросы отвечает отчет о прибылях и убытках.

     Важность  отчета о прибылях и убытках обусловлена  рядом факторов. Во-первых, этот отчет  динамический аспект деятельности предприятия, ее результаты и качество. Важность его подчеркивается процессом бухгалтерского учета, который сосредотачивает на нем свое внимание, зачастую отвергая баланс. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.  Анализ бухгалтерской  (финансовой) отчетности. 

2.1. Оценка отчетности  по формальным  признакам.  

     Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики экономического состояния объектов хозяйствования на основе финансовой отчетности и расчетов показателей по алгоритмам их взаимосвязей с использованием компьютерных информационных технологий.

     Цель  экспресс-анализа – оперативная обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта по основным аналитическим показателям и методикам их расчета.

     Последовательность  экспресс-анализа такова:

просмотр  отчета по формальным признакам;

ознакомление  с заключением аудитора;

выявление “больных” статей в отчетности и их оценка в динамике;

ознакомление  с ключевыми индикаторами;

чтение  пояснительной записки (аналитических  разделов отчета);

общая оценка имущественного и финансового  состояния по данным баланса;

формулирование  выводов по результатам анализа.

     Просмотр  отчета по формальным признакам. Смысловая  нагрузка этой, на первый взгляд совершенно формальной, неаналитической процедуры, в ходе которой оцениваются объем  и качество отчета, удобство его структурирования, наличие минимального набора требуемых отчетных форм, наличие и полнота аналитических расшифровок, доступность и трактуемость приводимых аналитических индикаторов и т.п., состоит в следующем.

     Культура  составления отчета является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса как с позиции самой компании, подготовившей отчет, так и с позиции ее внешних контрагентов.

     Во-первых, хорошо структурированный отчет  позволяет руководству предприятия  и его владельцам по-новому взглянуть на состояние дел на предприятии, достигнутые результаты финансово-хозяйственной деятельности, определиться с перспективами ее развития.

     Во-вторых, для контрагентов предприятия бухгалтерский  отчет все в большей степени  становится основным информационным документом, подтверждающим возможность и экономическую целесообразность взаимодействия с данным предприятием.

В-третьих, отчет является своеобразным способом рекламы деятельности. Нередко первым шагом фирмы-контрагента при установлении производственных контактов является запрос о возможности ознакомления с годовым бухгалтерским отчетом потенциального партнера, поэтому от того, насколько грамотно и привлекательно составлен отчет, может в значительной степени зависеть результат предстоящих переговоров о сотрудничестве.

     Правило: прежде чем подписывать контракт, ознакомься с последним годовым  отчетом потенциального контрагента  – является непреложной истиной  для любого искушенного бизнесмена.

     Иными словами, годовой отчет является своеобразной визитной карточкой предприятия – по ней составляют первое, иногда решающее, представление о предприятии. Причины неудовлетворительно или небрежно составленного (по формальным и содержательным признакам) отчета, конечно, могут быть сформулированы, однако в любом случае они мало извинительны.

Логика  рассуждений стороннего аналитика (поставщика, кредитора и др.) совершенно очевидна: если потенциальный контрагент, отчет которого просматривается  в данный момент, даже не может представить  в нормальном виде свою “визитную  карточку” (нет времени, не считает главным, жаль денег на оформление, обычная небрежность и т.п.), то вряд ли можно быть уверенным в деловой состоятельности такого партнера. В бизнесе нет мелочей, тем более если речь идет о годовом отчете как формальном подтверждении финансовой состоятельности предприятия.

     ООО «Ф-Строй» относится к субъектам  малого предпринимательства и поэтому  по закону 307-ФЗ об аудиторской деятельности под обязательный аудит не попадает.

     Из  форм бухгалтерской отчетности организация  предоставляет только 2 формы, это бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках по приказу Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций":"3. Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5), пояснительную записку. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Экспресс–анализ  финансового состояния  организации по  данным   бухгалтерской  (финансовой) отчётности

     Выявление “больных” статей в отчетности и их оценка в динамике. При чтении отчетности необходимо обращать внимание прежде всего на так называемые “больные” статьи. Смысл этой проверки состоит в следующем.

     Данные  о недостатках в работе коммерческой организации могут непосредственно  присутствовать в бухгалтерской  отчетности в явном или завуалированном  виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть “больные” статьи, которые условно можно подразделить на две группы:

свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;

свидетельствующие об определенных недостатках в работе коммерческой организации.

     К первой группе относятся:  

“Непокрытые убытки прошлых лет” (форма № 1);

“Непокрытый убыток отчетного года” (форма № 1);

“Кредиты  и займы, не погашенные в срок” (форма № 5);

“Кредиторская задолженность просроченная” (форма  № 5);

“Векселя  выданные просроченные” (форма № 5).

     Эти статьи свидетельствуют о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде  и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении.

     Причины образования отрицательной разницы  между доходами и расходами по укрупненной номенклатуре статей можно  проследить в форме № 2 (результат  от реализации, результат от прочей реализации, результат от внереализационных операций).

     Более детально причины убыточной работы анализируются в ходе внутреннего  анализа по данным бухгалтерского учета.

     Наличие сумм по статьям “Кредиты и займы, не погашенные в срок”, означающих, что к моменту составления  баланса коммерческая организация не смогла рассчитаться по предоставленным ей кредитам, следует при наличии информационных возможностей оценивать в динамике.

     Если  суммы по этим статьям присутствуют в балансах нескольких смежных периодов, это говорит о хронически неудовлетворительной работе коммерческой организации.

     Если  в предшествовавших балансах суммы  по данным статьям отсутствовали, то речь, с очевидностью, должна идти об ухудшении финансового положения  именно в отчетном периоде.

     Ко  второй группе относятся статьи, непосредственно представленные в балансе, либо элементы статей, которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок в ходе внутреннего анализа.

Об определенных недостатках в работе коммерческой организации можно судить также  по некоторым неблагоприятным соотношениям между отдельными статьями.

     Смысл показателей второй группы заключается  в следующем. Любое предприятие  имеет определенный запас прочности. Так, дебиторы могут задерживать  оплату, но предприятие будет продолжать работу; может нарастать величина неликвидов, но оборотных средств еще достаточно для обеспечения приемлемой ритмичности технологического процесса и т.п.

     Тем не менее может наступить ситуация, когда количественные изменения  перейдут в качественные. Именно из этой области и показатели второй группы – они говорят о том, что предприятие не вполне рационально использует свои средства; пока еще запас прочности позволяет предприятию выдерживать сложившееся положение, но такая ситуация не может продолжаться до бесконечности, особенно если имеет место неблагоприятная динамика.

     Недостатки  в работе в скрытом, завуалированном  виде отражаются в ряде балансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа  с привлечением данных текущего учета. Это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи комплексные. Выявление подобных завуалированных недостатков не может быть целью экспресс-анализа – нужен детальный анализ с привлечением дополнительных, причем не всегда доступных внешнему аналитику, данных бухгалтерского учета.

     Ознакомление  с ключевыми индикаторами. Любое  предприятие стремится показать себя с наиболее выгодной стороны. Делается это путем составления сводной  таблицы с основными показателями в динамике (объем реализации, прибыль, прибыль на акцию, уровень дивидендов и др. (Приложение 3). Некоторые показатели не принято приводить в этом разделе, однако их несложно и целесообразно рассчитать самостоятельно, поскольку они имеют безусловную аналитическую значимость. В частности, сюда относится показатель, характеризующий долю себестоимости в выручке.

Очевидно, что по динамике этого и подобных показателей можно сделать определенные выводы о финансовом положении предприятия.

     Экспресс-анализ дает общее представление о деятельности организации и позволяет оперативно оценивать экономическое положение ее через основные экономические показатели (Приложение 4).