Методика аналізу складових фонду оплати праці і надання пропозицій відносно поліпшення цієї методики

6. Методика аналізу рівня фонду додаткової заробітної плати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат

 

     Додаткова заробітна плата сприяє заохоченню працівників до підвищення показників своєї праці, збільшенню обсягів  робіт тощо. Як і основна заробітна  плата додаткова є складовою частиною витрат на оплату праці, а й відповідним чином впливає на формування витрат діяльності підприємства [19, c. 157]. У таблиці 6.1 проведено аналіз структури витрат підприємства й зокрема додаткової заробітної плати.

     Таблиця 6.1

Аналіз  структури витрат діяльності по ТОВ  “Аверс ЛТД”, в тому числі додаткової заробітної плати 2008-2009 рр.

Показники	2008 р.		2009 р.		Відхилення +,-
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	абс-не	пит. ваги
Матеріальні витрати	534,2	49,78	593,8	51,30	59,6	1,52
Витрати на оплату праці, у т. ч.	393,5	36,67	389,2	33,63	-4,3	-3,04
- додаткова заробітна плата	89,7	8,36	76,4	6,60	-13,3	-1,76
- інші заохочувальні та компенсаційні виплати	15,4	1,44	18,2	1,57	2,8	0,14
Відрахування  на соц. заходи	124,7	11,62	137,6	11,89	12,9	0,27
Амортизація	10,2	0,95	10,6	0,92	0,4	-0,03
Інші  операційні витрати	10,5	0,98	26,2	2,26	15,7	1,29
Всього  витрат	1073,1	100,00	1157,4	100,00	84,3	-

 

     Аналізуючи  дані таблиці 6.1, можна зробити висновок, що при загальному зростанні витрат діяльності підприємства і витрат на оплату праці, сума додаткової заробітної плати зменшилася на 13,3 тис. грн., що у структурі спричинили зменшення питомої ваги додаткової заробітної з 8,36 % у 2008 році до 6,60 % у 2009 році. (∆=-1,76 пунктів питомої ваги). Розмір інших заохочувальних та компенсаційних виплат збільшився на 2,8 тис. грн., що призвело до зростання їх питомої ваги у структурі витрат ТОВ “Аверс ЛТД” на з 1,44 % до 1,57 % (0,14 пунктів).

     Додаткова заробітна плата на ТОВ “Аверс ЛТД” виплачується всім категоріям працівників: зокрема продавцям за покращення показників своєї праці, керівництву та службовцям за суміщення посад, підвищення обсягу робіт тощо. Крім того, до складу додаткової заробітної плати включаються суми виплат по відпускним. У наступній таблиці 6.2 проведено аналіз рівня додаткової заробітної плати по ТОВ “Аверс ЛТД” за досліджуваний період.

     Таблиця 6.2

Аналіз  рівня додаткової заробітної плати  на ТОВ “Аверс ЛТД” протягом 2008-2009 рр.

Категорії працівників	2008 р.		2009 р.		Відхилення, +/-
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	суми, тис. грн.	питомої ваги, %
Продавці	38,4	42,81	32,5	42,54	-5,9	-0,27
Керівні спеціалісти	29,5	32,89	23,8	31,15	-5,7	-1,74
Службовці	21,8	24,30	20,1	26,31	-1,7	2,01
Всього:	89,7	100,00	76,4	100,00	-13,3	-

 

     Розрахунок  питомої ваги додаткової заробітної плати працівників виробництва  у загальній сумі витрат на оплату праці за 2008-2009 рр. знаходиться діленням додаткової заробітної плати на загальну суму витрат на оплату праці. Таким же чином розраховуються відповідні показники по керівним спеціалістам та службовцям.

     При аналізі даних таблиці 6.2 спостерігається загальне зменшення фонду додаткової заробітної, зокрема в її структурі так само відбулись зміни. Так частина фонду додаткової плати по продавцям зменшилась на 5,9 тис. грн. (-0,27 пункту у структурі), керівників – на 5,7 тис. грн. (-1,74 пункту у структурі), службовці – на 1,7 тис. грн. (+2,01 пункту у структурі).

     На  рисунку 6.1 та 6.2 графічно відображено структуру фонду додаткової заробітної плати за категоріями персоналу за період 2008-2009 рр. На рисунку окремо зображено співставлення фонд заробітної плати по роках продавців, керівників і службовців підприємства. Найбільший розмір фонду заробітної плати належить продавцям, тобто безпосередньо тим працівникам, що здійснюють товарооборот продукції на ТОВ “Аверс ЛТД”.

Рис. 6.1. Рівень додаткової заробітної плати за категоріями працівників по ТОВ “Аверс ЛТД” у 2008 р.

Рис. 6.2. Рівень додаткової заробітної плати за категоріями працівників по ТОВ “Аверс ЛТД” у 2009 р.

     Як  видно з рисунку 6.1 та 6.2, по всім категоріям працівників відбулось зменшення додаткової заробітної плати, але в її структурі змін майже не відбулось, тобто це говорить про зменшення розмірів виплат додаткової заробітної плати.

     Інші  заохочувальні та компенсаційні  виплати також є стимулом підвищення трудових показників працівників підприємства. На ТОВ “Аверс ЛТД” до цього виду виплат відносять матеріальну допомогу, ювілейні виплати, премії за підсумками року, виплати на поховання тощо.

     Інші  заохочувальні та компенсаційні  виплати також відносяться до складу витрат на оплату праці та взагалі  витрат діяльності підприємства й по своєму впливають га формування цих  витрат.

     Рівень  інших заохочувальних та компенсаційних виплат так само впливає на рівень загального фонду оплати праці по категоріям працівників. Так у таблиці  6.3 проведено аналіз рівня інших заохочувальних та компенсаційних виплат за категоріями працівників за 2008 та 2009 роки.

     Таблиця 6.3

Аналіз  рівня інших заохочувальних та компенсаційних виплат на ТОВ “Аверс ЛТД” протягом 2008-2009 рр.

Категорії працівників	2008 р.		2009 р.		Відхилення, +/-
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	суми, тис. грн.	питомої ваги, %
Продавці	5,6	36,36	6,9	37,91	1,3	1,55
Керівні спеціалісти	6,3	40,91	7,8	42,86	1,5	1,95
Службовці	3,5	22,73	3,5	19,23	0,0	-3,50
Всього:	15,4	100,00	18,2	100,00	2,8	-

 

     За  даними таблиці 6.3 спостерігається в сумарному виразі зростання фонду інших заохочувальних та компенсаційних виплат на 2,8. такі зміни відбулись за рахунок заробітної плати продавців та керівних працівників на 1,3 тис. грн. та 1,5 тис. грн. відповідно, що в свою чергу вплинуло на зміну структури інших заохочувальних та компенсаційних виплат за категоріями працівників.

     Графічна  репрезентація аналізу динаміки та складу інших заохочувальних та компенсаційних виплат базового підприємства за досліджуваний період наведена на рис. 6.3.

     

 

Рис. 6.3. Аналіз складу та динаміки розміру інших додаткових та компенсаційних виплат за категоріями працівників по ТОВ “Аверс ЛТД” у 2008-2009 рр. 

     Так частина виплат по продавцям зросла на 1,3 % і склала 37,91 % у 2009 р. (36,36 % у 2008 р.), по керівникам – на 1,55 % і склала 42,86 % у 2009 р. (40,91 % у 2008 р.), по службовцям відбулось зменшення питомої ваги на 3,50 % до рівня 19,23 % у 2009 році (22,73 % у 2008 р.). Такі зміни характеризуються збільшенням ювілейних та заохочувальних виплат у 2009 році продавцям та управлінському персоналу у порівнянні з 2009 роком.

      Отже, протягом досліджуваного періоду сума додаткової заробітної плати та інших  заохочувальних і компенсаційних виплат становила 89,7 тис. грн. (8,36 %) та 8,36 тис. грн. (1,44 %)відповідно у 2008 році; 76,4 тис. грн. (6,60 %) та 18,2 тис. грн. (1,57 %) відповідно у 2009 р. Бачимо, щл відбулося зменшення фонду додаткової заробітної плати на 13,3 тис. грн. та збільшення сум інших заохочувальних та компенсаційних виплат на 2,8 тис. грн.

      У структурі фонду основної заробітної плати найбільшу питому вагу займає оплата праці продавців, потім – керівників, останнє місце – службовців. У структурі сум інших додаткових та компенсаційних виплат найбільшу питому вагу займає фінансування таких виплат керівників, потім – продавців, на останньому місці – службовці.