Лекции по аудиту

-  увольнение основного управленческого  персонала без должной его  замены.

- потеря  рынка сбыта, лицензии, основных  поставщиков.

- Проблемы  с трудовыми ресурсами или  дефицит значимых средств производства.

- существенная  зависимость от успешного выполнения  конкретного проекта.

- существенный  объем продажи сырья и материалов, сравнимый с объемом выручки  от реализации продукции или  превышающий его.

3. прочие  признаки.

- несоблюдение  требований в отношении формирования уставного капитала, установленных законодательством.

- судебные  иски против аудируемого лица, которые находятся в процессе  рассмотрения и могут в случае  успеха истца завершиться решением  суда, невыполнимым для данного  лица.

- внесение  изменений в законодательство  или изменении политической ситуации.

Если  в финансовой (бухгалтерской ) отчетности адекватно раскрыта информация, аудитор  должен выразить безоговорочно положительное  мнение, но модифицировать аудиторское  заключение, включая в него привлекающий внимание к ситуации абзац, в котором отмечается наличие существенной неопределенности, связанной с условиями или событиями, обуславливающими значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно.

Если  в финансовой (бухгалтерской) отчетности неадекватно раскрыта информация, то аудитор должен выразить мнение с  оговоркой или отрицательное  мнение.

В аудиторском  заключении должна быть сделана конкретная ссылка на наличие существенной неопределенности, которая обусловлена значительным сомнением в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно.

Если  в соответствии с профессиональным суждением аудируемое лицо не сможет непрерывно продолжать свою деятельность, то аудитору следует выразить отрицательное мнение при условии подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности

 На  основе принципа допущения непрерывности  деятельности. 

Тема: Контроль качества аудита.

Контроль  качества осуществляется многоступенчато:

Первая  ступень - контроль за деятельностью аудиторских фирм со стороны уполномоченного федерального органа, общественных аудиторских объединений.

Делится на две части:

1). Предварительный,  осуществляемый на стадии лицензирования  аудиторской деятельности.

2). Последующий  контроль. Здесь проверяются качество аудиторских проверок, а также факты нарушения требований законодательства РФ, предъявляемых к аудиторской деятельности.

Проверка  качества аудиторской проверки проводится путем перепроверки. Это может  быть плановая проверка общественных объединений или уполномоченного органа, либо поступившая жалоба о некачественной работе от клиентов.

Что может рассматриваться в качестве фактов нарушения требований законодательства РФ, предъявляемых к аудиторской  деятельности:

- предоставление для получения лицензии недостоверных сведений;

- предоставление  аудиторами полученных в ходе  аудита сведений третьим лицам  без разрешения собственника;

- умышленное  сокрытие обстоятельств, исключающих  возможность проведения аудитором  аудиторской проверки на данном предприятии.

- выход  на проведение страхового, банковского  аудита без наличия соответствующих  специалистов.

Обстоятельства, которые исключают возможность проведения проверки у аудируемого лица:

1). Когда  аудиторская фирма по отношению  к аудируемому лицу учредителем, собственником  или акционером.

2). Когда  аудируемое лицо по отношению  к аудиторской фирме является  учредителем, собственником, акционером, кредитором или страховщиком.

Обстоятельства, исключающие возможность проведения аудита аудитором:

- когда  аудитор является учредителем,  собственником, акционером, руководителем  или иным должностным лицом  аудируемого лица, несущим ответственность  за соблюдение правильности и  составления бухгалтерской (финансовой) отчетности или состоящим с  указанными лицами в близком родстве или свойстве.

Вторая  ступень - контроль аудиторской фирма за работой своих ведущих аудиторов.

Контроль  обеспечивается за счет:

Третья  ступень - контроль за деятельностью ассистентов аудиторов со стороны ведущих аудиторов.