Бухгалтерский учёт предприятия ООО «Народные окна»

Главная цель финансовой деятельности - решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли. Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятие рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализ.

Основными показателями, характеризующими финансовое состояние  предприятия, являются: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность; состояние нормируемых запасов материальных ценностей; эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение; оценка устойчивости платежеспособности и т.д.

Одним из важнейших критериев  финансового положения предприятия  является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.

В течение анализируемого периода значения абсолютных показателей  ликвидности ухудшились, у предприятия  значительно увеличился недостаток наиболее ликвидных активов. Проведем расчет коэффициентов ликвидности ООО «Народные окна» за анализируемый период в таблице 1.

 

 

Таблица  1  - Динамика показателей ликвидности ООО «Народные окна»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Рекомендованное значение	Изменения
					Абсол ютное	Относи тельное, %
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	2,07	1,56	1,51	От 1 до 2.	-0,56	-27,08
Коэффициент критической  ликвидности	1,44	1,13	1,09	От 0,5 до 1	-0,35	-24,52
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,114	0,930	0,793	От 0,2 до 0,5	-0,32	-28,77

 

Как показывает таблица 1, коэффициент текущей ликвидности находиться в пределах рекомендованных значений и показывает, в какой степени все краткосрочные обязательства обеспечены оборотными активами. В конце анализируемого периода коэффициент сокращается, что говорит о наметившейся тенденции сокращения ликвидности предприятия. Текущая ликвидность предприятия в нормальном состоянии, динамика коэффициента текущей ликвидности негативная, так как он сокращается. Это можно назвать отрицательным фактором оценки ликвидности предприятия.

Коэффициент критической  ликвидности находиться значительно  выше пределов рекомендованных значений и показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременных расчетов с дебиторами.

Коэффициент абсолютной ликвидности находиться гораздо выше рекомендованных пределов и характеризует часть краткосрочных обязательств, которую предприятие имеет возможность погасить имеющимися денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями.

Предприятию следует  провести оздоровительную политику в отношении преобладания увеличения краткосрочных обязательств над увеличением оборотных активов. Для анализа платежеспособности организации вычислим финансовые коэффициенты платежеспособности в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «Народные 

                        окна» за 2008-2010 гг.

Коэффициент	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение	Нормативное значение
Общий показатель платежеспособности (L1)	1,471	1,133	1,041	-0,43	более 1
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	1,119	0,932	0,795	-0,324	0,2-0,7
Коэффициент критической оценки (L3)	1,448	0,958	0,954	-0,494	0,7-1,5
Коэффициент текущей ликвидности (L4)	2,077	1,567	1,511	-0,566	1,0-2,0
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)	0,584	1,075	1,091	0,507	Уменьшение - положительно
Доля собственных средств в  активах (L6)	0,590	0,42	0,40	-0,190
Коэффициент обеспеченности осбственными средствами (L7)	0,516	0,361	0,337	-0,179	Не менее 1

 

Как видно из таблицы 2 организация платежеспособна на протяжении всего анализируемого периода. Коэффициент абсолютной ликвидности существенно превышает норму, наблюдается избыточная ликвидность, что является отрицательным моментом, но имеет тенденцию к снижению. Коэффициент критической оценки находится в пределах нормы. Коэффициент текущей ликвидности также находится в пределах нормы, но имеет тенденцию к снижению.

Как показывает таблица 3 динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был не менее 1,5.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования находится в пределах нормы, но имеет тенденцию к снижению, что свидетельствует о возможной недостаточности собственных источников для финансирования оборотных активов.

 

Таблица 3 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

                        ООО «Народные окна» за 2008-2010 гг.

Наименование показателя	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение	Нормативное значение
Коэффициент капитализации	0,696	1,388	1,505	0,809	не более 1
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	0,516	0,361	0,337	-0,179	0,6-0,8
Коэффициент финансовой независимости (автономии)	0,59	0,419	0,399	-0,191	не менее 0,5
Коэффициент финансирования	1,437	0,721	0,664	-0,773	не менее 1
Коэффициент финансовой устойчивости	0,59	0,419	0,399	-0,191	0,8-0,9

 

Показатель финансовой независимости также находится в пределах нормы, что говорит о благоприятной финансовой ситуации, но в 2008 году его значение равно критической точке, что является отрицательным моментом. Значения коэффициента финансирования показывают, что практически вся деятельность финансируется за счет собственных средств. Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Данный показатель имеет тенденцию к снижению, а с 2009 года имеет величину ниже нормы, что говорит о недостаточности устойчивых источников, т. е. нужно привлекать долгосрочные кредиты.

В таблице 4 произведем определение типа финансовой устойчивости ООО «Народные окна».

Таблица 4 - Определение типа финансовой устойчивости

Показатель	Значение, тыс. р.
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4
1 Источники собственных средств (капитал и резервы)	57466	68474	71810
2 Внеоборотные активы	14740	14857	16889
3 Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)	42726	53617	54921
4 Долгосрочные заемные средства	0	0	0
1	2	3	4
5 Наличие собственных и долгосрочных заемных оборотных средств (стр.3+стр.4)	42726	53617	54921
6 Краткосрочные заемные средства	39998	95023	108088
7 Общая величина источников  формирования запасов (стр.5+стр.6)	82724	148640	163009
8 Запасы и НДС	25062	40910	45405
9 Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)	17664	12707	9516
10 Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных оборотных средств (стр.5-стр.8)	17664	12707	9516
11 Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины источников формирования  запасов (собственные, долгосрочные и краткосрочные заемные источники) (стр.7-стр.8)	57662	107730	117604
12 Тип финансовой устойчивости	А	А	А

 

Согласно проведенным  расчетам, ООО «Народные окна»  как на начало так и на конец  анализируемого периода имеет первый тип финансовой устойчивости (А) - абсолютно-устойчивое финансовое состояние.

Оценку финансовых результатов  произведем на основе составленной аналитической  таблицы. Данная таблица составляется опираясь на данные сводного отчета о  прибылях и убытках ООО «Народные окна».

Таблица 5 - Динамика финансовых результатов деятельности ООО

                     «Народные окна»

Наименование	2008 г.	2009 г.	2010 г.	Изменение, тыс.р.	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров	88084	189454	147338	59254	167,27
Себестоимость проданных товаров (услуг)	71622	177132	145790	74168	203,55
Валовая прибыль	16462	12322	1548	-14914	9,40
Прибыль (убыток) от продаж	16462	12322	1548	-14914	9,40
Проценты к получению	3886	4755	5836	1950	150,18
Прочие доходы	1256	58	1493	237	118,87
Прочие расходы	1834	1320	388	-1446	21,16
Прибыль (убыток) до налогообложения	19770	15815	8489	-11281	42,94
Текущий налог на прибыль	5334	4360	1609	-3725	30,16
Чистая прибыль (убыток)	14436	11455	6880	-7556	47,66

 

Как показывают данные таблицы 5 выручка  предприятия за анализируемый период увеличилась на 59 254 тыс. р. или 67,27 % (с 88 084 до 147 338 тыс. р.). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.